現金流量測算表編制簡要說明-資料下載頁
2025-07-30 00:03本頁面
【正文】 一般情況下“取得借款所收到的現金”“償還債務所支付的現金”兩項金額相抵后應等于短期借款和長期借款兩項期末與期初的差額?！凹瘓F內部資金拆入”金額應等于經營活動測算表中有關非經營性項目的調整額中與總部拆借資金相關的調整額，詳見“支付的其他與經營活動有關的現金”項目。分配股利、利潤和償付利息所支付的現金本項目采用列舉法測算，各項按當期實際支付的金額填列。本項中應注意核對兩個勾稽關系：A．“財務費用中的利息支出”項應等于補充資料測算表中“預提費用的增加（減：減少）—預提利息支出調整額”項與“財務費用—利息支出”項之和。B．“在建工程中的利息支出”項應等于投資活動測算表中“購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金—扣除固定資產利息資本化現金發(fā)生額（負數填列）”項的負數。四、補充資料測算表現金流量表補充資料是將凈利潤調整為經營活動產生的現金流量，有助于報表使用人分析影響現金流量的原因和從現金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質量。按制度應調整四大類內容，即：A、實際沒有收到現金的收益；B、實際沒有支付現金的費用；C、不屬于經營活動的項目，即：投資、籌資無論是否影響現金所有項目都應調整；D、經營性應收應付項目的增減變動；個人認為在實際操作時，針對每一筆業(yè)務，均可以按以下兩條來衡量其是否需要調整，即：某筆業(yè)務若同時符合以下兩條或同時不符合以下兩條，則不需要調整，只要是一條符合一條不符合，均要調整：A、此業(yè)務對損益有影響；B、此業(yè)務引起了經營性現金流動。例如：財務費用調整項目中只需要調整銀行存款利息支出和匯兌損益兩項，而利息收入和手續(xù)費支出，同時符合這兩條，對損益有影響又引起了經營性現金流動，所以不需要調整。再如，對外現金捐贈，對損益有影響、也引起了現金流出，但在主表中現金捐贈引起的是籌資活動的現金流動，所以雖然調整項目中無此項，也要在其他項中進行調整。再如領用工程物資用于管理部門，雖對損益有影響，但未引起經營性現金流動，所以也需要在其他項中進行調整。再如，使用現金購買固定資產，即不影響損益，也不影響經營業(yè)現金流動，所以不需要調整。再如，將存貨領用入在建工程，即不影響損益，也不影響經營業(yè)現金流動，不需要調整，所以在補充資料中填列存貨的增減變動時，應將此因素剔除，不能簡單的用報表上期初余額減期末余額填列。大家可以用以上四條或二條去衡量每一筆業(yè)務是否需要調整。在補充資料測算表中各項主要采取列舉法進行測算，除“經營性應付項目的增加（減：減少）”項外，其余各項不應出現差異。有幾點需強調：“預提費用的增加（減：減少）—預提利息支出”項應填列“預提費用—預提利息”明細科目的期初減期末金額，并且此項與“財務費用—利息支出”項合計金額應等于籌資活動測算表“分配股利、利潤和償付利息所支付的現金—財務費用中的利息支出”項金額?！按尕浀臏p少（減：增加）”項，一般情況下應填列資產負債表中存貨項的期初金額減期末金額，但如果對存貨計提了存貨跌價準備，則已在“計提的資產損失準備”項中填列，所以應在此剔除。另外，若存貨的增減中含有非經營性項目，如用于投資，在建工程轉入等，均應進行調整。在填列經營性應收應付項目增減變動中，一定要將非經營性的內容剔除出去，如應付賬款中用于支付工程款、設備款的明細科目增減變動，即不影響經營性現金流動，又不影響損益，所以不需要填列，應進行調整，并且應注意核對調整金額與其他各表的勾稽關系。由于認識的局限性，若發(fā)現不妥之處，請及時與財務部聯系，共同研究、討論，并提出寶貴意見，使現金流量表編制更加符合公司實際情況，更加完善。中國萬網財務部2006年9月20日14 / 14
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