房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計科目表與注釋(編輯修改稿)
2024-08-25 20:33 本頁面
【文章內容簡介】 日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。472202應付賬款按照開發(fā)項目，分別不同的債權人（如供應單位、施工單位等）進行明細核算。建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設計單位等，也可以按照公司開發(fā)的小區(qū)分類。視482203預收賬款按照開發(fā)項目，按購房單位或個人進行明細核算?，F(xiàn)在的銷售模式一般是預售的模式，預收賬款也要采取往來客戶核算的模式，分小區(qū)樓號單元101（102）這樣的明細核算最好。預收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開來492211應付職工薪酬按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。502221應交稅費按照應交稅費的稅種進行明細核算增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預計應交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、契稅、耕地占用稅、車購稅等，不在本科目核算。房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預繳。賬務處理上則有幾種不同的形式，根據(jù)企業(yè)報表的具體需要而定。有的企業(yè)把預繳的稅款放在本科目的借方，把提取的稅金掛在長期待攤費用，結轉收入成本時配比結轉稅金。512231應付利息按照存款人或債權人進行明細核算522232應付股利按照投資者進行明細核算532251其他應付款按照開發(fā)項目，分別其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算一般來講，預收的房屋銷售款應在預收賬款的核算，誠意金、訂金、會員費如果為了會計的需要，有可能需要放在此科目。在項目發(fā)包的過程中，會要求施工單位交納一定的工程進度質量保證金也會在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規(guī)劃好。二級明細設成存入保證金、合作單位往來、暫收房款定金等，可根據(jù)項目具體情況來考慮。542401遞延收益按照政府補助的種類進行明細核算。核算房地產(chǎn)公司收到除直接計入營業(yè)外收入之外的財政補貼，552501長期借款按照貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“溢折價”、“交易費用”等進行明細核算。562502應付債券按照“面值”、“溢折價”、“應計利息”、“交易費用”進行明細核算。企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應在本科目設置“可轉換公司債券”明細科目進行核算。572701長期應付款按照長期應付款的種類和債權人進行明細核算。582801預計負債按照預計負債項目進行明細核算，如對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質量保證、重組義務以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權益棄置義務等。592901遞延所得稅負債按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。 三 所有者權益類604001實收資本按照投資者進行明細核算614002資本公積分別“
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