【文章內(nèi)容簡介】 賬款壞賬準備壞賬準備其他應收款壞賬準備（本期末應計提的壞賬準備大于賬面壞賬準備余額的，應按其差額計提；本期末應計提的壞賬準備小于賬面余額的差額做相反的會計分錄）憑證附件：賬齡分析及壞賬準備計提表對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應收款項借：壞賬準備—應收賬款壞賬準備壞賬準備—其他應收款壞賬準備貸：應收賬款（其他應收款）憑證附件：財務部關于核銷壞賬的報告、批準壞賬核銷的內(nèi)部決策文件已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額借：應收賬款（其他應收款）貸：壞賬準備—應收賬款（其他應收款）壞賬準備同時借：銀行存款貸：應收賬款（其他應收款）對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1151 預付賬款 一、本科目核算各公司按照合同規(guī)定預付的款項。包括接受工程施工中的預付工程款、在建工程預付的工程價款、租賃預付的、土地使用權證取得前的預付土地款項。二、本科目下設“工程”和“材料及設備”“土地”三個二級明細科目，二級明細科目應按工程項目、施工單位或供應商進行輔助核算?！邦A付賬款—工程”科目僅用于統(tǒng)計施工單位開具的各項目的工程發(fā)票金額。工程發(fā)票是指各項目、各個單項工程的建安發(fā)票及商業(yè)發(fā)票（比如門窗工程貨款部分）。預付工程款和預付材料設備款及其他預付款項，直接記入“應付賬款”科目借方，不在本科目日常核算。相當于本科目的余額僅包括土地款。但從報表列示角度看并不一定，比如確實有乙方單位進場時，地產(chǎn)公司支付的預付款，雖在應付賬款中核算，但報表列示時還是要擺在預付賬款中。三、財務辦完合同結算后，累計收到的發(fā)票金額應等于合同結算價（含質(zhì)保金）。四、本科目系因統(tǒng)計發(fā)票開具情況而使用，故除“土地”明細外的其余明細科目期末無余額。五、本科目余額不計提壞賬準備，如確有已產(chǎn)生潛在壞賬風險的，應將本科目轉(zhuǎn)入其他應收款核算，再按照其他應收款計提壞賬準備。1151 預付賬款施工單位開來項目的工程發(fā)票，按其開具的發(fā)票金額借：預付賬款—工程 貸：預付賬款—工程憑證附件：發(fā)票經(jīng)集團公司審批，或者按集團公司授權，確需預付工程款或材料設備款借：應付賬款—工程—工程借款（借方核算）借：應付賬款—材料及設備—材料及設備借款（借方核算） 貸：銀行存款工程（材料及設備）借款待以后轉(zhuǎn)換為進度款時，借記應付賬款—進度款，貸記應付賬款—工程借款。憑證附件：銀行回單、集團或其或授權人審批的書面資料二、負債類2111 應付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結算因采用商業(yè)匯票結算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據(jù)按是否帶息分為帶息應付票據(jù)和不帶息應付票據(jù)兩種。二、本科目按銀行承兌和商業(yè)承兌進行明細核算，按債權（供應商）單位進行輔助核算。三、企業(yè)應設置應付票據(jù)備查簿，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期付清后，應當及時在備查簿中逐筆注銷。四、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。：指購買材料、商品和接受工程施工勞務等開出、承兌的銀行承兌匯票。：指購買材料、商品和接受工程施工勞務等開出、承兌的商業(yè)承兌匯票。211應付票據(jù)一、開出應付票據(jù)時：借：應付賬款預付賬款 貸：應付票據(jù)借：其他貨幣資金 貸：銀行存款憑證附件：銀行承兌匯票所需附件、銀行承兌協(xié)議二、收到銀行支付到期商業(yè)匯票的付款通知時借：應付票據(jù)貸：其他貨幣資金銀行存款（如不是100%保證金的）憑證附件：開票銀行的付款通知、銀行賬戶的付款憑證2121 應付賬款 一、本科目核算各公司因項目開發(fā)購買材料、接受工程施工和其他勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。二、本科目根據(jù)債務類別不同，分為“工程”、“材料及設備”、“廣告費”、“暫估應付款”、“其他”分別核算，按債權人（供應商）進行輔助核算。三、一般而言，應付賬款核算計入公司生產(chǎn)成本的費用支出，其他計入公司期間費用的費用支出宜在其他應付款中核算。除工程施工等計入開發(fā)成本的債務以及廣告費的經(jīng)營負債外，其余經(jīng)營活動所產(chǎn)生的對外債務主要應在其他應付款中核算，比如應付未付審計評估咨詢等中介機構費用、應付未付的外部物業(yè)管理費。對外債務，不得以是否簽訂合同來作為是計入應付賬款還是計入其他應付款的依據(jù)。四、甲乙雙方及時共同確認月度產(chǎn)值統(tǒng)計表的，應及時確認開發(fā)成本，貸記本科目。不是收付實現(xiàn)制，而是權責發(fā)生制?。∵@只是確認負債方面的會計處理，至于付款方面，還應履行正常的請款程序后方可付款?。”ＷC負債的完整性五、因故導致甲乙雙方未能及時共同確認產(chǎn)值情況的，應根據(jù)工程部各季度末提供的工程進度審核確認書，按季暫估確認工程進度款，借記開發(fā)成本科目，貸記應付賬款—暫估應付款，憑證附件為工程進度審核確認書（復印件）。應付賬款—暫估應付款應于次季度初將暫估數(shù)沖回，且此類“應付賬款—暫估應付款”不得作為雙方對賬和結算的依據(jù)。指產(chǎn)值表雙方簽字蓋章還沒有完善時！六、本科目期末貸方余額，反映各公司尚未支付的應付賬款。具體會計處理參見上面的開發(fā)成本科目級次科目編碼科目名稱項目輔助核算一級科目2121應付賬款二級科目工程供應商材料及設備款供應商廣告費供應商暫估應付款供應商其他供應商三級科目工程進度款供應商工程質(zhì)保金供應商工程借款供應商甲供材供應商工程結算款供應商材料及設備款供應商材料及設備質(zhì)保金供應商材料及設備借款供應商2131 預收賬款 一、本科目核算因房屋銷售向客戶收取的款項，包括定金、房款、按揭款部分。二、本科目按收款性質(zhì)設置明細科目，同時按開發(fā)項目進行輔助核算。三、本科目期末余額表示尚未結轉(zhuǎn)至收入的預收房款余額。科目級次科目編碼科目名稱項目輔助核算一級科目2131預收賬款二級科目房款開發(fā)項目配套費開發(fā)項目會員費開發(fā)項目房屋裝修費開發(fā)項目舊賬轉(zhuǎn)入開發(fā)項目結轉(zhuǎn)房款收入開發(fā)項目三級科目現(xiàn)金收款開發(fā)項目按揭收款開發(fā)項目抵債房款開發(fā)項目：指按房屋銷售合同向客戶收取的房屋價款金額，包括定金、房款、按揭款。本科目每月發(fā)生額應與銷售軟件每月發(fā)生額一致，有結轉(zhuǎn)收入的公司，期末應與銷售統(tǒng)計表實收金額核對，每月余額應等于銷售統(tǒng)計表中“總實收金額－已結轉(zhuǎn)收入部分合同金額+已結轉(zhuǎn)收入部分應收金額”。：指向客戶收取的除銀行按揭款、工程抵款部分的房款金額。：指收到銀行發(fā)放的客戶的按揭房款。：指施工單位用工程進度款抵房款金額，在支付工程進度款時，出納開具房款及代收費收據(jù)。注意視為工程款已付、售房款已收的法律手續(xù)的齊備：指按房屋銷售合同收取的配套費。：指公司因銷售房產(chǎn)而收取的（潛在）業(yè)主的會員加盟費?？蛻粜彰拿骷氋~由業(yè)務系統(tǒng)進行明細核算，每月末將本明細分類賬與業(yè)務系統(tǒng)核對一致。收取會員費時，在本科目的貸方核算，會員費轉(zhuǎn)為房款時，在本科目的貸方以負數(shù)核算，退會員費時在本科目的借方核算。：指按照銷售合同單獨收取的房屋裝修收入。如裝修已含入房款一并簽訂合同，未能單獨區(qū)分裝修款的，不在本科目中核算。本科目使用應報集團財務管理部同意后方可使用。：指以前老項目未按房屋明細核算的房款金額。 ：指房屋達到接房條件并符合公司收入確認原則的預收房款轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入金額，每月發(fā)生額應與銷售統(tǒng)計表中當期確認收入房屋的實收金額一致。本明細科目只有借方，沒有貸方2181 其他應付款 一、本科目核算除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。 二、本科目可按其他應付款的款項性質(zhì)進行明細科目核算。三、集團內(nèi)部各公司間的資金劃轉(zhuǎn)和相互代墊款項，在“其他應收款”科目中核算，不在本會計科目核算。因銷售商品房而收取的會員加盟費不在本科目核算，在預收賬款中核算。要并在房款中一并納稅四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項?？颇考壌慰颇烤幋a科目名稱一級科目2181其他應付款二級科目外部單位及個人代收代繳客戶款代扣職工住房公積金代扣社會保險工會經(jīng)費其他三級科目契稅大修基金保險費抵押登記費其他代收費 舊賬轉(zhuǎn)入職工養(yǎng)老保險費職工醫(yī)療保險費職工失業(yè)保險費職工生育保險費工傷保險（如投標保證金、履約保證金、押金、借款、其他）進行輔助核算。，其中，此明細科目僅供重慶地產(chǎn)使用，其他公司不得使用。218其他應付款收取、退回投標保證金收取甲公司投標保證金，銀行存款收訖　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　貸：其他應付款—外部單位及個人（甲公司）　 憑證附件：銀行回單及收據(jù)記賬聯(lián)　　退還甲公司投標保證金，銀行存款轉(zhuǎn)訖 　　借：其他應付款—外部單位及個人（甲公司） 　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　憑證附件：銀行回單及收據(jù)聯(lián) 代扣代繳工程稅金，代扣代繳乙方工程建安營業(yè)稅 借：應付賬款—工程—工程進度款 貸：銀行存款 應交稅費代扣代繳工程稅金 憑證附件：工程款支付審批單（包含代扣稅計算過程） 向稅務繳納代扣的工程稅金 借：應交稅費代扣代繳工程稅金 貸：銀行存款憑證附件：支票存根、稅票復印件（需施工單位收稅票的人簽字，因領票時間較晚，也可另設表格登記稅票領取信息）代扣代繳客戶款，包括大修基金、契稅、保險費等 向客戶收取大修基金 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款代收代繳客戶款大修基金等 憑證附件：收款收據(jù)記賬聯(lián)，明細通過明源管理 向房管局交納大修基金 借：其他應付款代收代繳客戶款大修基金等 貸：銀行存款 憑證附件：支票存根，大修基金交納的明細表 發(fā)放工資時，個人承擔部分住房公積金的代扣代交根據(jù)公司人事行政部造工資表，應扣回員工個人承擔部分公積金部分借：應付職工薪酬工資薪酬 貸： 其他應付款—代扣職工住房公積金 人事行政部申請交納員工住房公積金 借：其他應付款代扣職工住房公積金 貸：銀行存款 憑證附件：經(jīng)過審批的工資表，支票存根發(fā)放工資時，個人承擔部分社會保險費的代扣代交根據(jù)公司人事行政部造工資表，應扣回員工個人承擔部分的社會保險費部分借：應付職工薪酬工資薪酬 貸：其他應付款代扣社會保險費職工養(yǎng)老保險費 代扣社會保險費職工醫(yī)療保險費 代扣社會保險費職工失業(yè)保險費 代扣社會保險費職工生育保險費憑證附件：經(jīng)過審批的工資表 人事行政部申請交納員工社會保險費 借：其他應付款代扣社會保險費職工養(yǎng)老保險費 代扣社會保險費職工醫(yī)療保險費 代扣社會保險費職工失業(yè)保險費 代扣社會保險費職工生育保險費 貸：銀行存款 憑證附件：人事行政部繳費票據(jù)，支票存根各公司至少應每半年一次認真清查代扣代交員工社會保險費和住房公積金的情況，落實代扣數(shù)與實際交納數(shù)間的差異情況。如果存在差異的，應以工作聯(lián)系函（留痕）的方式向各人事行政部提出清理要求。其他應付款—代扣社會保險費和代扣職工住房公積金科目出現(xiàn)負數(shù)余額時，應與人事行政部溝通，及時進行清理。房地產(chǎn)企業(yè)物資會計核算辦法1201材料采購一、核算公司采用實際成本（進價）進行材料、設備等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本二、本科目應按供應單位或物資品種等酌情進行輔助核算。三、本科目期末借方余額，反映各公司尚未驗收入庫的各種在途物資的實際成本。1211原材料一、本科目核算公司購買提供給施工單位使用用于本公司地產(chǎn)開發(fā)項目的材料，即甲供材，如外墻磚及其他外墻塊料面層、苗木。甲供材的具體內(nèi)容將根據(jù)公司工程施工的具體情況相應改變。二、本科目按甲供材料的使用施工單位不同分別設置輔助核算，以便于歸集和統(tǒng)計不同施工單位使用甲供材的材料內(nèi)容及金額。三、根據(jù)特殊的地方稅收政策，要求對甲供材料入賬不能用材料發(fā)票入賬而必須對應開具建安發(fā)票入賬的情況下，即甲供材已經(jīng)在法律形式上含在“工程施工”產(chǎn)值中的，各公司也需通過本科目過賬，以備甲供材的統(tǒng)計查詢和核對。四、本科目期末借方余額，反映各公司庫存材料的實際成本。1231低值易耗品一、本科目核算公司在生產(chǎn)、管理以及其他跟生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動中不可缺的價值在規(guī)定限額（100元≤單位價