【文章內容簡介】 企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款 —— 應收股利”科目。 企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記“其他應收款 —— 應收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應按短期投資種類設置明細賬。 第 112 號科目 應收票據 一、本科目核算企業(yè)因轉讓、銷售開發(fā)產品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)收到應收票據，借記本科目，貸記“應收賬款”、“經營收入”等科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存 款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額 (即扣除貼現息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。 貼現的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現 的企業(yè)收到銀行退回的應收票據和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。 第 113 號科目 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因轉讓、銷售和結轉開發(fā)產品，提供出租房屋和提供勞務等業(yè)務，應向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 二、企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“經營收入”、“其他業(yè)務收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票 時，借記“應收票據”科目，貸記本科目。 三、提取壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。 第 114 號科目 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。 二、企業(yè)提取的壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。采用應收賬款百分比法提取壞賬準備的企業(yè)，年度終了，應按規(guī)定的比例提取壞賬準備。企業(yè) 于第一年提取壞賬準備時，借記“管理費用 —— 壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準備時，如應提取壞賬準備的金額大于本科目賬面余額的，應當按其差額，借記“管理費用 —— 壞賬損失”科目，貸記本科目；如應提取的壞賬準備金額小于本科目賬面余額的，應按其差額，借記本科目，貸記“管理費用 —— 壞賬損失”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸 記“應收賬款”科目。 三、本科目期末貸方余額反映已經提取尚未沖銷的壞賬準備。 第 115 號科目 預付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。 預付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。 二、本科目應設置以 下兩個明細科目： ； 。 三、企業(yè)預付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結算工程價款時，根據承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記“應付賬款 —— 應付工程款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記 “應付賬款”科目，貸記本科目。 企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。 預付賬款不多的企業(yè)，也可將預付的賬款直接記入“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。 四、本科目應按工程承包單位和物資供應單位 名稱設置明細賬，進行明細核算。 第 119 號科目 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、應向購房單位收回的代交投資方向調節(jié)稅以及應向職工收取的各種墊付款項等。 單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 第 121 號科目 物資采購 一、本科目核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。 委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。 二、購入物資的采購成本包括： (1)買價； (2)運雜費； (3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差； (4)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應部門和倉庫在組織材料物資采購、供應和保管過程中發(fā)生的各項費用。其中第 3 項應直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關材料物資的采購成本。采購保管費一般應先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。 三、本科目的使用方法如下： 、賬單支付物資價款和各項費用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 ，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 ，借記“預付賬款 —— 預付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據審核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目，同時將預付貨款自“預付賬款 —— 預付購貨款”科目轉入“應付賬款”科目。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存