【正文】 41 241 長期借款 42 251 應(yīng)付債券 43 261 長期應(yīng)付款 三、所有者權(quán)益類 44 301 實(shí)收資本 45 311 資本公積 46 313 盈余公積 47 321 本年利潤 48 322 利潤分配 四、成本類 49 401 開發(fā)成本 50 407 開發(fā)間接費(fèi)用 五、損益類 51 501 經(jīng)營收入 52 502 經(jīng)營成本 53 503 銷售費(fèi)用 54 504 經(jīng)營 稅金及附加 55 511 其他業(yè)務(wù)收入 56 512 其他業(yè)務(wù)支出 57 521 管理費(fèi)用 58 522 財(cái)務(wù)費(fèi)用 59 531 投資收益 60 541 營業(yè)外收入 61 542 營業(yè)外支出 附注： 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目： ，可以增設(shè) “ 142 撥付所屬資金”科目；附屬單位可以相應(yīng)增設(shè)“ 302 上級(jí)撥入資金”科目； ，可以增設(shè)“ 118 外匯價(jià)差”科目； 、各單位周轉(zhuǎn) 使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“ 120 備用金”科目核算； ，可以不設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“ 122 在途物資”科目； ，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“庫存材料”、“低值易耗品”科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算； ，可將其并入“庫存材料”科目核算； 、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算； ，可以增設(shè)“ 205 應(yīng)付短期債券”科目； ，可以將“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”科目合并為“ 402 開發(fā)費(fèi)用”科目；或?qū)ⅰ伴_發(fā)成本”科目分為“ 403土地開發(fā)”、“ 404 房屋開發(fā)”、“ 405 配套設(shè)施開發(fā)”、“ 406 代建工程開發(fā)”四個(gè)科目； ，對開發(fā)項(xiàng)目采取自營施工建設(shè)的，可以增設(shè)“ 408 工程施工”、“ 409 施工間接費(fèi)用”科目； ，經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā)的相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算； 、其他負(fù)債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他 來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收 賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、企業(yè)同所屬單位之間和 上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位 名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其中第 3 項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負(fù)擔(dān)對象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購成本。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資。 采購保管費(fèi)一般包括：采購、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) (減檢驗(yàn)試驗(yàn)收入 )、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損 (減盤盈 )等。 二、購入并已驗(yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本 大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。 四、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。查明原因后，再進(jìn)行處理。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購保管費(fèi) ”、“開發(fā)間按費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。 第 131 號(hào)科目 材料成本差異 一、本科目核 算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。 對于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置“代 管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實(shí)物管理。 第 137 號(hào)科目 出租開發(fā)產(chǎn)品 一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經(jīng)營的土地 和房屋的實(shí)際成本。 企業(yè)接受其他單位和個(gè) 人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。 五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況，按出租產(chǎn)品的類別進(jìn)行明細(xì)核算，并建立“出租產(chǎn)品卡片”，詳細(xì)記錄出租產(chǎn)品坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況。 三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價(jià)款時(shí) (包括第一次收款 )，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科 目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。 企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設(shè)施，用于 (本企業(yè) )從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并將營業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目 (配套設(shè)施 )。 四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際