【文章內(nèi)容簡介】 溢余。第201號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。第202號科目 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“物資采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號科目 應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價款。二、企業(yè)購人物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付賬款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；支付貨款時，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工上一頁[1][2][3][4][5][6][7][8][9][10]...下一頁 程價款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?？刍仡A(yù)付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。五、本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置明細科目，如“應(yīng)付購貨款”、“應(yīng)付工程款”等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細賬進行明細核算。第204號科目 預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個人的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設(shè)項目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。二、企業(yè)收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應(yīng)按商品房售價進行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，將預(yù)收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。收到委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗收移交委托單位時，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。同時，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、為了簡化核算手續(xù)，對于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)收賬款直接計入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)置本科目。四、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細賬，如“預(yù)收購房定金”、“預(yù)收代建工程款”等，并分別預(yù)收賬款的單位或個人進行明細核算。第209號科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬。第211號科目 應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“銷售費用”、‘管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。第214號科目 應(yīng)付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。二、企業(yè)提取的福利費，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。第221號科目 應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目：1．應(yīng)交營業(yè)稅；2．應(yīng)交城市維護建設(shè)稅；3．應(yīng)交房產(chǎn)稅；4．應(yīng)交車船使用稅；5．應(yīng)交土地使用稅；6．應(yīng)交所得稅；7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；8．應(yīng)交產(chǎn)品稅。三、月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負擔的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負擔的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。企業(yè)計算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目。四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。第223號科目 應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。二、企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第229號科目 其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為末交的其他應(yīng)交款。第231號科目 預(yù)提費用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計入成本費用，但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提配套設(shè)施費、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費用等。二、預(yù)提的配套設(shè)施費，借記“開發(fā)成本–––房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。配套設(shè)施完工，應(yīng)按配套設(shè)施的實際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費，借記本科目，貸記“開發(fā)成本–––配套設(shè)施開發(fā)”科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項目成本。實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項目成本。預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修理工程實際支出沖減預(yù)提的修理費用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本。實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)胭M用。三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細賬。第241號科目 長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬，按借款種類進行明細核算。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。第251號科目 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)置以下四個明細科目：1．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應(yīng)計利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息，溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價，折價時應(yīng)區(qū)別情況處理。面值發(fā)行債券應(yīng)計提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）。溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應(yīng)計利息），貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類進行明細核算。企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)生債券的票面金額、債券票面得率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。第261號科目 長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。二、企業(yè)融資租入資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時，應(yīng)按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。第301號科目 實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到上一頁[1][2][3][4][5][6][7][8][9][10]...下一頁 或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，應(yīng)按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投出單位的賬面原價，應(yīng)按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資應(yīng)按確認價值，借記“無形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資入設(shè)置明細賬。第311號科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價)。企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別