【文章內(nèi)容簡介】 歸納，這樣做的目的是給出一個大體的印象，然后在后面的學(xué)習中在加強記憶和理解：（1） 與企業(yè)損益無關(guān)的稅金時代扣代繳的個人所得說（2） 不通過“應(yīng)交稅金”科目核算的稅金有印花稅和耕地占用稅（3） 記入“管理費用”科目的稅金包括房產(chǎn)稅，車船使用稅和印花稅（4） 只能計入“在建工程”科目的稅金有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅（5） 與土地有關(guān)的稅金包括土地增值稅，土地使用稅，耕地占用稅（6） 稅上稅費是指城市維護建設(shè)稅和教育費附加，其計算基礎(chǔ)是應(yīng)交增值稅，消費稅與營業(yè)稅之和。2．增值稅問題是本章的難點和重點，而進項稅額的進項稅抵扣尤為重要。一般納稅人企業(yè)購入物資或接受勞務(wù)一般必須具備增值稅專用發(fā)票或完稅憑證，其進項稅額才能夠予以抵扣，但是應(yīng)該注意以下幾點：（1） 購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。一般納稅人企業(yè)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按支付 給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款和規(guī)定待收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅值和的10%計算作為進項稅額。（2） 企業(yè)收購廢舊物資。只有專門從事廢舊物資收購的一般納稅人企業(yè)才可以按照收購價格的10%計算作為進項稅額，其他企業(yè)收購廢舊物資則不入準許抵扣（3） 運輸費用。外購物資（固定資產(chǎn)除外）或銷售物資所支付的運輸費用，可以按運費和建設(shè)基金值和的7%計算作為進項稅額。這里僅僅是運輸費用，不包括其他雜費3．小規(guī)模納稅人在計算應(yīng)交納的增值稅時，應(yīng)該把含稅收入轉(zhuǎn)化為不含稅收入。4．視同銷售的行為中，無論會計如何進行會計處理，只要稅法上要求計算增值稅，都應(yīng)該計算并且計入相關(guān)成本之中，消費稅也有這種情況。應(yīng)交納消費稅的必然交納增值稅，但是應(yīng)交納增值稅的并不一定要交納消費稅。所以，交納消費稅時的賬務(wù)處理是要求掌握的重點。學(xué)員不要遺忘增值稅的賬務(wù)處理，否則會失分。5．委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理要求區(qū)別2種情況：加工后直接銷售和收回后繼續(xù)加工。兩種情況的稅款賬務(wù)處理是完全不同的。6．交納增值稅是的賬務(wù)處理時明細科目的選擇運用是很關(guān)鍵的。7．應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費的核算對方科目的運用 。8．或有事項的確認和計量是按照發(fā)生概率的可能性的大小來進行判斷和計量的，概率的區(qū)間一定要記牢，尤其是臨界點的區(qū)間歸屬是必須明確的。9．預(yù)期可以得到補償是的會計處理，這里的關(guān)鍵是或有負債在一定條件下可以確認為負債，但是對于或有收益是不能單獨確認為一項資產(chǎn)的，只是在很可能得到補償?shù)臅r候才在確認相關(guān)負債的同時確認為收益，也不準許直接扣除后以預(yù)計負債的凈額反映。10．債務(wù)重組的關(guān)鍵一點就是不再像從前那樣確認收益，只有在設(shè)計到了現(xiàn)金償付的時候才有可能出現(xiàn)債務(wù)重組收益的情形，其他的資產(chǎn)償還情況下，不會涉及到這個科目的，而是全部計入資本公積中，這是需要強調(diào)的內(nèi)容之一。11．或有收益或者或有支出成為其債務(wù)重組的相關(guān)條件時，其確認完全是遵循了謹慎性原則的運用。12．在混合重組的方式下，賬務(wù)處理一定要遵循這樣的原則：現(xiàn)金的處理，非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的處理，修改其他債務(wù)條件的賬務(wù)處理，當然還是要結(jié)合第11點的內(nèi)容結(jié)合起來，當然這時的考查難度也是比較大的。本章知識鏈接本章的知識體系相對比較獨立，主要是圍繞著集中流動負債的核算要求展開的?？忌梢越Y(jié)合第7章會計要素中負債的特點加以理解；預(yù)收賬款的核算可以結(jié)合第8章應(yīng)收賬款加以學(xué)習；應(yīng)繳稅金的核算一般涉及到了購貨和銷貨可以結(jié)合存貨的相關(guān)內(nèi)容加以理解；建議考生參考一下注冊會計師考試的《稅法》增值稅和消費稅及營業(yè)稅的相關(guān)內(nèi)容加深對這部分內(nèi)容的理解。至于或有事項和債務(wù)重組的相關(guān)內(nèi)容，獨立性較強，完全可以作為單獨的專題加以學(xué)習。這里可以對比債務(wù)重組的非貨幣性交易兩種情況下的資產(chǎn)的取得的賬務(wù)處理的不同特點，尤其是在收到補價或者支付補價的時候。當然，幾乎在前面沒一章節(jié)的資產(chǎn)取得中都有相關(guān)內(nèi)容。典型試題評析 類別年份單選題多選題計算題綜合題合計題量分值題量分值題量分值題量分值題量分值2000年4424248122001年3312452002年442468(一) 單項選擇題◆[2002單選]“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額為2000元,當月購進材料100000元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為17000元；當月銷售產(chǎn)品800000元(不含稅)。該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅為( )元。標準答案:B依據(jù):財務(wù)與會計教材:小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),實行簡易辦法按6%(小規(guī)模商業(yè)企業(yè)為4%)的征收率計算應(yīng)納稅額,計算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額征收率。考核目的:要求考生掌握小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的計算?！鬧2002單選],對于帶息應(yīng)付票據(jù)中的應(yīng)付利息,股份有限公司采用的核算方法是( )。,并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價值“財務(wù)費用”賬戶,不增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價值,將其視為不含息票據(jù),按面值記賬標準答案:A依據(jù):財務(wù)與會計教材:對于帶息票據(jù),企業(yè)應(yīng)按照票據(jù)的存續(xù)期間和票面利率計算應(yīng)付利息,并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價值。在存續(xù)期間內(nèi)何時計算應(yīng)付利息并入賬,由企業(yè)自行決定,但股份有限公司會計制度明確規(guī)定,在中期期末和年度終了這兩個時點上,企業(yè)必須計算帶息票據(jù)的利息,并計入當期損益?？己四康?要求考生掌握應(yīng)付票據(jù)利息的不同會計處理方法。◆[2002單選],按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅,應(yīng)借記( )科目。標準答案:C依據(jù):財務(wù)與會計教材:企業(yè)銷售不動產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目?？己四康?要求考生掌握企業(yè)銷售不動產(chǎn)時的賬務(wù)處理?！鬧2001單選]“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額為2000元,當月購進材料100000元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為17000元；當月銷售產(chǎn)品800000元(不含稅)。該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅為( )元。標準答案:B依據(jù):財務(wù)與會計教材:小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),實行簡易辦法按6%(小規(guī)模商業(yè)企業(yè)為4%)的征收率計算應(yīng)納稅額,計算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額征收率?？己四康?要求考生掌握小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)交增值稅的計算?！鬧1999多選]50．下列項目的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。A．用于集體福利而購進的貨物B．接受投資轉(zhuǎn)入的貨物C．非正常損失的購進貨物D、購進固定資產(chǎn)標準答案：A、C、D依據(jù)：財務(wù)與會計教材。按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（l）購進固定資產(chǎn)；（2）用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（3）用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)3（4）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（5）非正常損失的購進貨物；（因非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。本題考核目的：通過不得抵扣的增值稅進項稅額的選擇，要求考生掌握《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，明確哪些項目的增值稅進項稅額可以抵扣，哪些項目不可以抵扣?！鬧1999單選]21．下列行為中，不計繳增值稅的是（ ）。A．將貨物交付他人代銷B．設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送另一機構(gòu)用于裝配C．將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D．將委托加工的貨物用于職工集體福利標準答案：B依據(jù)：財務(wù)與會計教材：按照增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，對于企業(yè)下列行為，視周銷售貨物計算繳納增值稅：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；等等。本題考核目的：通過對不計繳增值稅行為的確認，要求考生掌握視同銷售及應(yīng)計算增值稅的行為?！鬧1999單選]20．企業(yè)收到先征稅后返還的增值稅款時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“（ ）”科目。A．應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅B．