【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、研發(fā)支出等。（五）損益類：（1） 營業(yè)利潤類：營業(yè)收入、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)成本、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等。（2） 投資凈收益類。即設(shè)置投資收益科目。（3） 營業(yè)外收支類。即營業(yè)外收入與營業(yè)外支出。（六）其他類： 如以前年度損益調(diào)整等。會計(jì)科目編號的原則有哪些？（1） 合法性原則：指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。（2） 相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求。（3） 實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（4） 統(tǒng)一性原則：統(tǒng)一性就是要求企業(yè)設(shè)置會計(jì)科目時(shí)，應(yīng)根據(jù)提供會計(jì)信息的要求，對一些主要會計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容應(yīng)保證與《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定相一致；靈活性是指在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的前提下，企業(yè)可以根據(jù)本單位的具體情況、行業(yè)特征和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)科目作必要的增設(shè)、刪減或合并，有針對性地設(shè)置會計(jì)科目。（5） 符合會計(jì)電算化需要（6） 手工會計(jì)和電算會計(jì)的統(tǒng)一會計(jì)科目編號的方法有哪些？會計(jì)科目編號是利用數(shù)字，文字和其它特定的符號等作為工具，按一定的方式，組成一定形式的編碼。目前，國內(nèi)外編號的方法，主要有數(shù)字符號法，文字符號法，混合法。（1）順序編號法（2）數(shù)字分組法（3）十進(jìn)位數(shù)字編號（1）普通文字法（2）記憶法。將數(shù)字符號法及文字符號法加以合并，來表示會計(jì)科目的編號方法。其構(gòu)成可 按分組符號法或十進(jìn)制法處理。7．會計(jì)科目設(shè)計(jì)應(yīng)注意哪些問題？（1） 會計(jì)科目名稱應(yīng)簡明易懂（2） 會計(jì)科目應(yīng)按流動性、變動性或重要性為順序進(jìn)行排列（3） 會計(jì)科目應(yīng)有大小類別及層次隸屬（4） 編號準(zhǔn)確，資產(chǎn)負(fù)債分類列示（5） 對每一個(gè)會計(jì)科目的性質(zhì)、內(nèi)容及影響因素，應(yīng)由簡單、明白、確切地說明（6） 定期檢查和修正會計(jì)科目表按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求可以設(shè)置哪些會計(jì)科目？按照我國現(xiàn)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度，在國有商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)核算中，絕大部分收支項(xiàng)目都實(shí)行了權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）逾期半年以內(nèi)的貸款利息收入；（2）金融機(jī)構(gòu)往來收入；（3）投資收益；（4）定期存款利息支出；（5）金融機(jī)構(gòu)往來支出；（6）固定資產(chǎn)修理、租賃、低值易耗品購置、安全防衛(wèi)等大宗費(fèi)用支出；（7）無形資產(chǎn)攤銷；（8）固定資產(chǎn)折舊；（9）各種稅金。因此，與之相關(guān)的絕大部分已有的會計(jì)科目都可以按權(quán)責(zé)發(fā)生制設(shè)置，即現(xiàn)行的《企業(yè)會計(jì)制度》中規(guī)定的幾乎所有會計(jì)科目。如何編寫會計(jì)科目的使用說明？（一）說明各會計(jì)科目核算的內(nèi)容與范圍。首先要說明每一個(gè)會計(jì)科目核算的具體內(nèi)容，要嚴(yán)格劃分類似科目的界限，以保證正確地核算，防止發(fā)生混淆使用會計(jì)科目的現(xiàn)象。另外，對于財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)方式也應(yīng)加以說明。（二）說明會計(jì)科目的核算方法。在會計(jì)科目使用說明中，應(yīng)說明根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的每一賬戶的性質(zhì)、庫存、結(jié)構(gòu)及主要賬務(wù)處理和核算要求，以便會計(jì)人員正確運(yùn)用會計(jì)科目進(jìn)行核算監(jiān)督。（三）會計(jì)手冊和標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄設(shè)計(jì)。為了保證各種交易和事項(xiàng)能進(jìn)行恰當(dāng)?shù)赜涗浐驮跁?jì)報(bào)表中能正確地反映，一是對影響每一個(gè)賬戶的各種交易進(jìn)行描述，即編制會計(jì)手冊，二是對常規(guī)的月末交易和事項(xiàng)建立一套標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分類，以便于對調(diào)整事項(xiàng)的正確處理，避免在月報(bào)、季報(bào)中遺漏。（四）說明明細(xì)科目的設(shè)置。單位使用的會計(jì)科目，大多數(shù)都需要設(shè)置二級或三級科目，應(yīng)在使用說明中規(guī)定應(yīng)如何設(shè)置和設(shè)置哪些明細(xì)科目。（五）其他事項(xiàng)說明。為了保證會計(jì)科目的正確使用，對會計(jì)基礎(chǔ)和會計(jì)政策應(yīng)作出說明。10．設(shè)計(jì)了“固定資產(chǎn)”科目后，為什么還要設(shè)置“累計(jì)折舊”科目？“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計(jì)折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計(jì)算確定，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆浫敫髌诘拈g接費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的折舊，作為間接費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用賬戶，廠部行政用辦公房屋的，計(jì)入管理費(fèi)用賬戶，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)。折舊合計(jì)數(shù)計(jì)入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方。 實(shí)務(wù)練習(xí)資料：2008年10月10日吳銘開設(shè)了一家裝潢公司，在本月剩余時(shí)間里發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 10日，吳銘將現(xiàn)金35000元存入公司的銀行賬戶。2. 10日，以現(xiàn)金2000元支付本月公司的房屋租金。3. 11日，購買價(jià)格20000元的二手卡車，支付5000元，余款開出商業(yè)承兌匯票以后支付。4. 13日，賒購辦公用品350元。5. 14日，以銀行存款2000元購買裝修備用材料。6. 14日，支付本年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)500元。7. 15日，完成裝修服務(wù)收取收入3000元。8. 16日，以現(xiàn)金支付購辦公用品所欠的賬款350元。9. 20日，向客戶提供裝修服務(wù)5000元，開出發(fā)票款項(xiàng)尚未收到。10. 24日，支付水電費(fèi)800元。11. 27日，支付各項(xiàng)雜費(fèi)300元。12. 28日，收回客戶所欠貨款5000元。13. 29日，支付員工工資2500元。14. 30日，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。15. 30日，向銀行貸款20000元期限兩年，存入公司賬戶。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)為公司設(shè)計(jì)一份合適的會計(jì)科目表，并對主要的科目設(shè)計(jì)使用說明。XX公司會計(jì)科目表順序號編號新會計(jì)準(zhǔn)則使用科目核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金21002銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)31012其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。41121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。51122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)61123預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目71131應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。81221其他應(yīng)收款企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。91231壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備101403原材料企業(yè)庫存的各種材料。111471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備121601固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。131602累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。141701無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。151901待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。　　二、負(fù)債類　12001短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。22201應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。32202應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。42203預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。52211應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算62221應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。72231應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。82232應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。92241其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。102501長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款?！　∪?、所有者權(quán)益　14001實(shí)收資本企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。24002資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。34101盈余公積企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。44103本年利潤企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。54104利潤分配企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額?！　∷?、損益類　16001主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。26051其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。36101公允價(jià)值變動損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。46111投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。56301營業(yè)外收入企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。66401主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。76402其他業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。86403營業(yè)稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。96601銷售費(fèi)用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。106602管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。116603財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。126701資產(chǎn)減值損失企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。136711營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。146801所得稅費(fèi)用企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。班組考評：教師評閱：第四章 會計(jì)憑證設(shè)計(jì)第一節(jié) 會計(jì)憑證設(shè)計(jì)概述第二節(jié) 原始憑證設(shè)計(jì)第三節(jié) 記賬憑證設(shè)計(jì)一、復(fù)習(xí)思考題1. 會計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則是什么？會計(jì)憑證設(shè)計(jì)，就是根據(jù)被設(shè)計(jì)單位實(shí)際情況，對憑證的種類、內(nèi)容、用途、格式、傳遞程序作出科學(xué)的規(guī)劃，繪制出科學(xué)、規(guī)范的格式，以便為完整、及時(shí)、真實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)活動提供所需要的信息載體. 會計(jì)憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：(1)清晰性原則。(2)經(jīng)濟(jì)性原則。(3)有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部管理原則。(4)統(tǒng)一性原則。2. 原始憑證和原始記錄的關(guān)系是什么？原始記錄包含原始憑證，根據(jù)原始憑證可編制記賬憑證，而原始記錄原則上是不能編制記賬憑證。圖示如下原始憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況記賬憑證3. 原始憑證的設(shè)計(jì)原則有哪些？原始憑證的基本內(nèi)容有哪些？（1）設(shè)計(jì)原則：應(yīng)全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況（時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額、有關(guān)人員的責(zé)任、簽名或蓋章等）；應(yīng)滿足內(nèi)部控制的需要（連續(xù)編號、復(fù)寫多聯(lián)等）；應(yīng)有利于加快傳遞，提高工作效率；原始憑證的種類、用途、格式力求標(biāo)準(zhǔn)化和通用化（2）原始憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號；憑證的聯(lián)次、附件等。4. 記賬憑證的設(shè)計(jì)原則是什么？記賬憑證設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則（1） 要保證記賬憑證能在記賬工作中起到分錄指示作用，有關(guān)的借貸 雙方科目欄次應(yīng)清晰醒目，簡單明了； （2） 應(yīng)反映填制、審核、主管等不同崗位人員的簽章，以便減少錯(cuò)弊， 加強(qiáng)內(nèi)部牽制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)工作的合法合規(guī)性；（3） 記賬憑證必須附有原始憑證，作為書面依據(jù)，記賬憑證中應(yīng)有標(biāo)明所附原始憑證數(shù)量、概況的節(jié)目，以便查閱、核對；（4） 記賬憑證的設(shè)計(jì)應(yīng)貫徹《會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求，一律采用借貸復(fù)式記賬法，以便規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為；（5） 記賬憑證的基本格式已經(jīng)約定俗成，除非十分必要，企業(yè)可盡量采用國家有關(guān)部門統(tǒng)一印制的記賬憑證，以簡化設(shè)計(jì)工作，節(jié)約人力物力。 5. 原始憑證和記賬憑證是什么關(guān)系？兩者既相互區(qū)別又相互聯(lián)系。聯(lián)系：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證是對原始憑證的概括說明。區(qū)別：原始憑證的主要功能是記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而記賬憑證的主要功能是登記賬簿內(nèi)容6. 記賬憑證的基本要素有哪些？記賬憑證設(shè)計(jì)的基本內(nèi)容包括：記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計(jì)科目(包括明細(xì)科目)的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關(guān)經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。7. 原始憑證的基本內(nèi)容和記賬憑證的基本內(nèi)容有什么不同？記賬憑證和原始憑證同屬于會計(jì)憑證，但二者存在著以下差別：（1） 原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會計(jì)人員填制。（2） 原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)