【文章內(nèi)容簡介】 再銷售 實操：折扣價格高于成本有利潤 折扣價格低于成本則需要問原因 買一送一：若一瓶水價為5元，并且買一送一，09年以前 10 ；09年以后 5 1+17% 1+17%（2） 稅務(wù)不承認銷售折扣： 按銷售額 其余走費用（開了票而給不了錢）（3） 稅務(wù)不承認銷售折讓： 開在同一張發(fā)票 100 一元紅字 99 沖銷 不開在同一張發(fā)票100 1 禁止但進項（不入賬） 以舊換新（現(xiàn)在很少）：按原價交稅；、 還本銷售（現(xiàn)在很少）； 以物易物：會計上的非貨幣交易例（1）視同銷售三部曲A 手機 B 電池 1000 800A庫存商品 B庫存商品 補做 1000 200 800 開票才算，成本 按800元支。 三部曲：按同期同類物品價格當做計稅價格； 若無同期同類，則按最近一期價格； 若以上兩條都不滿足，則需要計算計稅價格。 注：酒類包裝物除了啤酒、黃酒以外都要交增值稅、消費稅。 （2）以物易物的例題：約定300萬 甲：成本 價格 補價 300萬的發(fā)票 乙：成本 價格 100萬 200萬 100萬 200萬的發(fā)票 200萬 400萬 甲：借：庫存商品乙 300 應(yīng)稅增（進） 300*17% 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 銀行存款 100 應(yīng)稅增（銷） 200*17% 其他業(yè)務(wù)收入 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 100 貸：庫存商品 100 乙：借：庫存商品甲 200 應(yīng)稅增（進） 200*17% 銀行存款 100 其他業(yè)務(wù)收入 34 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)稅增（銷） 400*17% 借：主營業(yè)務(wù)成本 200 貸：庫存商品 200 注：銷項稅按公允價個；收到增值稅專用發(fā)票和其他合法票據(jù)，按票抵扣進項稅 包裝物押金：包裝物一級科目包裝物（汽水或啤酒） 二級科目（原材料包裝物）例：（1）汽水100元，瓶（包裝物）10元；借：銀行存款 110 貸：收入 100 1+17% 稅 100 *17% 1+17%（2）若賣給顧客了（則入其他應(yīng)收款10元，往來賬戶）。 10月31日賣方角度押金歸還： 若歸還：借：銀行存款 110 借：其他應(yīng)付款 10 貸：收入 100 貸：收入 10 1+17% 1+17%應(yīng)稅—增 100 *17% 應(yīng)稅—增 10*17% 1+17% 1+17% 其他應(yīng)付款 10若未還，一年必須先交一次稅借：遞延稅費 貸：應(yīng)稅—增若最終未還，會計也可不作以上賬戶，而作以下調(diào)整：借：其他應(yīng)收款 貸：遞延稅費 收入若最終還了，則做以下賬戶：（紅字沖銷）借：遞延稅費 貸：應(yīng)稅—增注：增值稅和消費稅多交只可退（由稅務(wù)機關(guān)定） 而營業(yè)稅可退可沖。八、 關(guān)于進項稅（1）工業(yè) 100 （入庫、價內(nèi)） 借：原材料 100 1+17% 稅 100 *17% 1+17% 貸：銀行存款 100（2）農(nóng)業(yè)借：原材料 100*87% 稅 100*13% 貸：銀行存款 100 （3）運輸：7%（原料：1000萬；運費：10萬） 其他工業(yè)原材料 運輸： 商業(yè)營業(yè)費用 裝卸費： 保險費： 附加： 建設(shè)基金：借：原材料 1000+（（+）*93%+） 稅 170+（（+）*7%） 貸：銀行存款 1180注：關(guān)稅：我國是保護性關(guān)稅；入海關(guān)： 進口關(guān)稅 進項增值稅 消費稅進項稅轉(zhuǎn)出： 非正常損失的購進物品； 非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；改變用途。（4） 買入原材料用于生產(chǎn)：借：原材料 100應(yīng)稅進 17 貸：銀行存款 117 （送給別人，8項視同銷售）原本打算蓋房子借：在建工程材料 117 貸：銀行存款 117賣房子交營業(yè)稅（屬于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)即營業(yè)稅項目:運輸、建筑、金融、郵電、文體、娛樂、服務(wù)）買原材料時不知道用于什么，后來用50%原材料蓋房子借：在建工程 貸：原材料 50 應(yīng)稅增（進項稅額轉(zhuǎn)出）注：從廢舊物資經(jīng)營單位購進免稅廢舊物資可按7%抵。 用于集體福利或個人消費而購進的貨物，自產(chǎn)的是視同銷售 商店100萬的水，50%的水用于集體福利 借：庫存商品 100 應(yīng)稅增（進）17 貸：銀行存款 117 買100萬的水，50%送人（視同銷售，買貨送人按成本入收入） 借：營業(yè)外支出 貸：收入 50 應(yīng)稅增（銷） 自產(chǎn)一批水，成本50萬，平時賣100萬（自產(chǎn)送人按售價入收入）視同銷售借：營業(yè)外支出 117 貸：收入 100 應(yīng)稅增（銷） 17借：成本 50 貸：庫存商品 50注：海關(guān)征進項稅（船舶噸稅）海岸 船舷外價：到岸價格 運輸費+保險費 價格 船舷內(nèi)價：離岸價格 完稅價格=購買價格+運輸費+保險費 關(guān)稅稅額=完稅價格*關(guān)稅稅率 消費稅稅額= 完稅價格+關(guān)稅 *消費稅稅率 1消費稅稅率 增值稅稅額=（完稅價格+關(guān)稅+消費稅）*稅率例：一般納稅人，當期購進商品117萬，取得的增值稅專用發(fā)票，本期售50%，算本期增值稅。進項稅：17銷項稅：應(yīng)交增值稅：=某企業(yè)生產(chǎn)軍工免稅產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票117萬，售200萬（未收到匯款） 注：90天之內(nèi)，進項稅抵扣過期，賬戶處理：117萬全部做成本，沖所得稅（減項）； 小規(guī)模納稅人，不準抵扣進項稅； 一般納稅人：將貨賣給小規(guī)模納稅人（根據(jù)賣者判斷一般納稅人和小規(guī)模納稅人）； 所得稅計稅價格 一般納稅人：150100 小規(guī)模納稅人：150117（毛利不同）出口退稅，獎進限入。（0進項稅；退稅率13%、11%、8%、6%，總比征稅率抵）（燕莎是第一家中外合資企業(yè)）（1） 免、抵、退政策； 無增值稅專用發(fā)票（2） 先征后退：退： 增值稅 只免不退： 小規(guī)模納稅人 消費稅 軍工產(chǎn)品 計劃生育產(chǎn)品 免稅產(chǎn)品，根本無進項稅 不免不退：現(xiàn)在兩種，以后可能會更多，銷售環(huán)節(jié)已 以前環(huán)境已免；又免又退：多數(shù)都是這樣，出口銷售環(huán)節(jié)已免，出口 前增值稅按退稅率退。注：出口原油 國家禁止出口 天然、牛黃、麝香 視同內(nèi)銷 列舉的銅和銅基合金 增值稅 17內(nèi)購（為了內(nèi) 內(nèi)銷 34銷組織購進）20外購（為了外 外銷 （為0%稅率，銷組織購進） 進項稅額轉(zhuǎn)出； 退：B=外銷銷售額*（征稅率退稅率）i=3（借方余額）若余額在貸方不存在退稅。 免 抵外銷稅率為0%； 用于外銷的進項稅沖抵 內(nèi)銷與內(nèi)購的差額設(shè)為A A=|i|=20（3417） 例期初留抵：50 內(nèi)銷：1200*17% 外銷：1000*（17%11%） 136 變形1：若有免稅進口料件 （1000免稅）*（17%11%） A=|| B=1000*11%=110 免、抵、退三者之和為110變形2：若A為110，則免、抵為0；變形3：若A為120，則按110退，免、抵為0；注：如果都讓國家退負擔(dān)大，國家和地方分擔(dān)退；現(xiàn)在按月退。如：山東 出口廣東（離岸） 收稅 退稅 矛盾 來料加工和進料加工的區(qū)別： 來料加工：（1）地點的規(guī)定：從A地來的料要賣回A地； （2）件數(shù)的規(guī)定：在進口時，按50件的料， 即使出口為100件，也只能勉50件。 進料加工：直接進原料，但可以不賣回原地。 借：銀行存款 不再交所得稅是損益非所得。 貸：應(yīng)稅增（出口退稅） 出口退稅（消費稅）。 會計認定的收入： 所有權(quán)轉(zhuǎn)移 管理權(quán)轉(zhuǎn)移