【正文】 《全國(guó)稅收實(shí)施要?jiǎng)t》全國(guó)稅制建立。 （1） 金基、銀基或金銀合基（生產(chǎn)完后直接銷售）（2） 銀行銷售黃金交增值稅注：（1）委托加工：扣繳義務(wù)人交增值稅與消費(fèi)稅； （2）順義的啤酒在翠微大廈賣： 增值稅： 順義 海淀 屬地： 1*17%*17% 2*17%1*17% 消費(fèi)稅 關(guān)稅 單一環(huán)節(jié)交稅。注：成套的東西就高不就低； 汽油 演員彩妝不交消費(fèi)稅 柴油寶石丕子； 航空煤油鞭炮、煙火； 石腦油成品油； 溶劑油 潤(rùn)滑劑 燃料油汽車（限于汽車輪胎）；摩托車小汽車高爾夫球及球具：出廠環(huán)節(jié)交稅，除了金基、銀基；實(shí)務(wù)中高爾夫球場(chǎng)幾乎都未注冊(cè)（只有順義的一家注冊(cè)了）：以其他娛樂項(xiàng)目為稅基，高爾夫?yàn)橘?zèng)送項(xiàng)目，這樣可以逃20%的稅。四、計(jì)算計(jì)算：卷煙 過濾嘴 協(xié)作廠：主廠出口退稅 協(xié)作廠同享 玉泉：吧煙葉給玉泉，玉泉給農(nóng)民平價(jià)煙（視同銷售） 白包煙（送、賣）：交增值稅和消費(fèi)稅煙包裝： 箱 件 條 5件為1箱；250條為1箱；50條為一件；一件1萬只；一條 ≥70 為甲類； 一箱 ≥ 17500 為甲類：56% 70 為乙類。 買1萬5千的一箱煙出廠納稅 15000*36%+150*10 手工、進(jìn)口、非國(guó)家煙廠的卷煙 注：白包煙按56%算（送禮） 增（進(jìn)）：2萬，買了10箱 150000*17%2=5500 2000 25500 5500增值稅為價(jià)外稅 消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅借：應(yīng)稅增 借：營(yíng)業(yè)稅及附加 555000 貸：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 555000 借：應(yīng)稅應(yīng)交消費(fèi)稅555000 貸：銀行存款或應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)一：煙農(nóng)賣給煙廠例某卷煙廠收購(gòu)煙葉1萬，按國(guó)家規(guī)定支付10%補(bǔ)貼，代扣代繳20%煙葉稅本期銷售10箱卷煙1箱15000元，增值稅與消費(fèi)稅各多少并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。特殊規(guī)定： 加權(quán)平均價(jià)格 增值稅：平均法 當(dāng)期平均價(jià)格：無當(dāng)期就近一期，否則用組成計(jì)稅價(jià)格。8項(xiàng)視同銷售和6項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅可轉(zhuǎn)出； 沒價(jià)格（利益回流） 定價(jià) 增值稅減免的稅目 所得稅不減免。10050=50（利潤(rùn)）繳企業(yè)所得稅 應(yīng)交增值稅=10*17%1*17% 為生產(chǎn)而外購(gòu)原材料、燃料、包裝物 低值易耗品、加工費(fèi)、生產(chǎn)用的固定資產(chǎn) 應(yīng)交消費(fèi)稅=10*13%打工是出賣勞動(dòng)力是非工資勞務(wù)，連續(xù)三個(gè)月就勞務(wù)（第二職業(yè)工資），非工資勞務(wù)可扣800元后納所得稅；按工資所有收入可扣2000。 注 手工卷煙 非國(guó)家卷煙廠 56%（以此規(guī)定為準(zhǔn)，書上是老規(guī)定）白包煙 所有成套商品從高征稅若月餅廠在月餅禮盒中送酒，從酒廠購(gòu)買，出廠時(shí)生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳消費(fèi)稅。 到岸價(jià)格確定價(jià)格= 完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)定額稅 （注：要統(tǒng)一單位，用箱都用箱， 1消費(fèi)稅率 用條都用條）按箱算：1000000*（1+30%）/10 +150 =17500 136%注：定額稅：一條6角，一箱250條，一箱150元，采用稅率56%進(jìn)口消費(fèi)稅= 完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)定額稅 *消費(fèi)稅率+消費(fèi)定額稅1 消費(fèi)稅率進(jìn)口卷煙的完稅價(jià)格進(jìn)口卷煙的從價(jià)稅額消費(fèi)稅混合征收 六、委托加工代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)借助經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系箱納稅人收取應(yīng)納稅款，并代為繳納的企業(yè)或單位；委托加工：委托方購(gòu)買材料給受托方，只收取加工費(fèi)，并可少量墊付輔料。（2）若拿回來就賣不交消費(fèi)稅，而繼續(xù)加工差額部分交消費(fèi)稅。 （4）稅額= 原材料+加工費(fèi)（含輔料） *消費(fèi)稅率。子公司和分公司的區(qū)別 子公司有法人執(zhí)照，分公司有非法人執(zhí)照，獨(dú)立核算，都不交消費(fèi)稅。七、自產(chǎn)自用連續(xù)生產(chǎn)，不交增值稅，也不交消費(fèi)稅；非生產(chǎn)性生產(chǎn)，交消費(fèi)稅，即使是半成品也可成為消費(fèi)稅產(chǎn)品。（以黃字部分為準(zhǔn)）；外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身、握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的一次性筷子；外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽車輪胎（內(nèi)、外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)石腦油；1外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油注：（1）酒的廣告費(fèi)不能稅前列支； （2）可抵的是煙絲而非卷煙； （3）領(lǐng)用數(shù)為抵扣數(shù)； （4）領(lǐng)用過濾嘴交消費(fèi)稅； （5）輪胎減輪胎；酒不包含在其中；外購(gòu)和委托加工。 （7）銷售環(huán)節(jié) 金基、銀基、金銀合基或鉑金（不含鍍金、包金） 未分賬都交增值稅。注：批發(fā)環(huán)節(jié)：要交5%消費(fèi)稅（卷煙） 零售環(huán)節(jié)：金銀基要交消費(fèi)稅 進(jìn)口環(huán)節(jié)如：出廠 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 煙草公司 煙草公司 批發(fā) 煙店（若有總分公司，在總公司所在地交）修理汽車到國(guó)稅交增值稅；清洗汽車到抵稅交營(yíng)業(yè)稅。以舊換新如:A 賣給 翠微菜佰 零售 B能證明B是經(jīng)營(yíng)再賣，這樣就不交消費(fèi)稅，否則就交消費(fèi)稅。白：5萬 ?。?5萬 外購(gòu) ：10噸35萬 銷售 自釀啤酒：1噸10萬自釀白酒算生產(chǎn)：應(yīng)交增值稅= 10 *17%； 1+17% 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=40*5%（餐飲業(yè)）（1） 增值稅對(duì)自釀部分征10萬；（2） 營(yíng)業(yè)稅對(duì)非增值稅部分征40萬例2：某白酒廠當(dāng)期購(gòu)進(jìn)酒精10萬，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1萬7千，銷售白酒賣585000（含稅），1噸1000元（），本期領(lǐng)用酒精5萬。增值稅= 2 *3% ； 營(yíng)業(yè)稅=10*5% 1+3%例4：進(jìn)口白酒到岸價(jià)10萬（完稅價(jià)），關(guān)稅率10%，消費(fèi)稅率20%。關(guān)稅1萬；消費(fèi)稅= 10+1 *20%=；增值稅=（10+1+）*17%=23375 120%注：，比例稅率：20%； 啤酒條件 》3000 元：250元/噸 〈3000 元：220元/噸； 自釀白酒按250元/噸； 零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品：5%； 化妝品：30%。消費(fèi)稅出口退稅：只免不退 不免不退 又免又退（1）只免不退：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)、自營(yíng)出口或委托外貿(mào)； 不退稅：購(gòu)買原材料未交消費(fèi)稅，沒有可退的，企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，適用出口免稅但不退稅的政策。（3）又免又退：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口及委托外貿(mào)的部分。 增值稅 0 017 150*（17%10%）= A與B=150*10%=15比，A小于B，選A消費(fèi)稅：100*50%=50； 50*5%=出口產(chǎn)品的工廠價(jià)格與稅率的乘積 交多少退多少 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 營(yíng)業(yè)稅一、 中華人名共和國(guó)境內(nèi)含義兩頭一頭在境內(nèi)就較境內(nèi)： 美國(guó)人設(shè)計(jì)水立方建在中國(guó)； 中國(guó)人A介紹B到國(guó)外修路，離岸勞務(wù)全都免稅 勞務(wù)公司中介的介紹費(fèi)把B介紹到國(guó)外 中國(guó)人雇外國(guó)人，5%營(yíng)業(yè)稅，20%所得稅（預(yù)提） 北京晨報(bào)、日?qǐng)?bào)和晚報(bào)：公司交增值稅； 人民日?qǐng)?bào)社、解放軍日?qǐng)?bào)和民報(bào)：3%營(yíng)業(yè)稅。例：天上人間組長(zhǎng)城飯店的場(chǎng)，沒有經(jīng)營(yíng)權(quán)，則按整個(gè)經(jīng)營(yíng)額而非租賃費(fèi)。 聯(lián)運(yùn)則各交各的，陸路+水運(yùn)+轉(zhuǎn)機(jī)。注：（1）正式發(fā)票都有監(jiān)制章，此章來自三個(gè)地方：國(guó)稅局或地稅局、財(cái)政局、中國(guó)人民解放軍總后勤部。（3） 國(guó)際業(yè)務(wù)，辨明業(yè)務(wù) A B自有船、飛機(jī) 運(yùn)輸業(yè)務(wù)只有租賃業(yè)務(wù) 組中方船（空軍決定建機(jī)場(chǎng)，飛機(jī)何時(shí)起飛）（4） 飛機(jī):航空公司和塔臺(tái)關(guān)系影響飛機(jī)晚點(diǎn)1） 原本飛機(jī)能上100人，80人買票，60人因晚點(diǎn)退了票，只有20人上了飛機(jī)，機(jī)票收入按20人算；2） 航食退餐，80人餐，月底對(duì)賬，有退餐程序按20人算；無退餐程序按80人算。注：運(yùn)動(dòng)員的車牌號(hào)上的贊助，屬于文化體育產(chǎn)業(yè)按3%征稅 建筑業(yè)（1） 建筑業(yè)3%是屬地征稅，業(yè)務(wù)在哪就在哪交稅。如北京人運(yùn)貨到山東。 A是總承包，轉(zhuǎn)包或分包給B、C、D，都由總承包來交稅例1：A :100*3%=3 扣稅款（，稅為0；法律上轉(zhuǎn)包是B :30 30*3%= 違法的，但發(fā)生了依舊納稅。例2：A總承包1億，A企業(yè)如何記賬？借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款甲 貸：收入 其他應(yīng)付款B 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 （*3%） 貸：應(yīng)稅營(yíng) 借：其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)稅=營(yíng) 稅款收到：借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 借：其他應(yīng)付款 A為總承包付B款時(shí)就按扣除稅 貸：銀行存款 后款付。(1)只開增值稅發(fā)票借：在建工程材料（不可抵） 貸：應(yīng)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：只有配施工票才能為在建工程，即資本化利息以后期折舊(2)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=2億*3%開了營(yíng)業(yè)稅建筑類發(fā)票，即施工票借：在建工程 轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 貸：銀行存款(3)若沒有施工票，甲到地稅補(bǔ)辦一個(gè)施工票1000*3%=30例4運(yùn)輸鋁，成本80萬，賣價(jià)100萬，運(yùn)費(fèi)1萬（價(jià)內(nèi)稅）。 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)收賬款 118 貸：收入 118 1+17% 應(yīng)稅增 118 *17% 1+17%借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：產(chǎn)成品 80應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，獨(dú)立對(duì)外運(yùn)輸10萬。例5：運(yùn)輸業(yè)鋁成本80萬，價(jià)款100萬（不含稅），1萬運(yùn)費(fèi)（含稅）1. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬如下：根據(jù)成本記發(fā)出產(chǎn)品增值稅：借：發(fā)出產(chǎn)品 80萬 貸：產(chǎn)成品 80萬借：遞延稅費(fèi) （17萬+【1/（1+17%）】*17%） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：：委托他人代銷；賒銷；分期付