我國社會保障稅制設(shè)計構(gòu)想(編輯修改稿)
2025-06-12 20:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ”四個子稅目，其中“其他”子稅目為預(yù)留子稅目。這樣在稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，可以統(tǒng)一征收“城鎮(zhèn)社會保障稅”，簡化征稅手續(xù)；而納稅人在填寫納稅申報表時，分別填寫三項子稅目的金額，以便于做到?？顚Ｓ茫岣呱鐣Ｕ隙愂褂眯?，避免因各類基金攪在一起不好控制管理和產(chǎn)生擠占、挪用等問題，而且也為以后不斷完DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 善社會保障稅的征收體制打 下基礎(chǔ)。 四、關(guān)于積累模式的選擇 在確定了以開征社會保障稅方式為我國社會保障籌資模式后，還應(yīng)考慮社會保障基金的運行方式是現(xiàn)收現(xiàn)付式、完全積累式還是部分積累式，以便進一步確定具體稅率。但是，實際上，在社會保障稅的幾個子稅目中，只有城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老稅目涉及累計模式的選擇問題。因為不論從理論上還是從世界各國的實踐上來看，失業(yè)保險和醫(yī)療保險都遵循“收支平衡原則”，一般不需要實行積累模式，實行現(xiàn)收現(xiàn)付制即可。而養(yǎng)老保險由于會面臨未來人口老齡化的支付高峰，因而，往往強調(diào)實現(xiàn)一定程度的積累。西方一些發(fā)達國家養(yǎng)老保 險長期奉行現(xiàn)收現(xiàn)付制，但從其發(fā)展歷程看，隨著這些國家逐步進入老齡化，則不得不依靠繳費率的屢屢提高來支付不斷增長的養(yǎng)老金支出，從而使養(yǎng)老保險陷入一種惡性循環(huán)之中。英、美等國家早就注意到這一問題，從政策上積極鼓勵各種補充保險，甚至不惜實行強制性補充養(yǎng)老保險，其實質(zhì)就是從現(xiàn)收現(xiàn)付制逐步向積累制過渡。 我國目前在養(yǎng)老保障方面面臨著極為嚴峻的形勢：一方面，由于體制的原因，國家對“老人”和“中人”欠下的巨額養(yǎng)老金負債需要償還，而財政根本拿不出這么多錢，只好依靠目前的在職職工負擔一部分；另一方面，我國正在進入老齡化 國家之列，據(jù)世界銀行預(yù)測，到 2021 年我國 60 歲以上人口的比重將達到 12%，而老齡化社會的臨界點是 60 歲以上人口比重為 10%.面對這種形勢，如果養(yǎng)老保障實行完全積累制，在職職工將難以承受過重的雙重養(yǎng)老負擔（據(jù)勞動部養(yǎng)DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 老保障課題組測算，社會保障稅稅率要達到工資總額的 33%以上才能提供必要的資金支持）。因此，我國的養(yǎng)老保險稅目實行部分積累制將是比較明智的選擇。 五、關(guān)于稅率的確定 （一） 從世界各國實行的社會保障稅制情況來看，有兩種稅率制度可供借鑒 ，即均等稅額制。均一制是指不論被保險人收入的高低，一律繳納同樣數(shù)額的社會保障稅。社會保障稅采取均一制的國家只有英國、愛爾蘭、馬耳他等少數(shù)國家。如英國，對參加“老年、傷殘、死亡社會保險”的獨立勞動者，每周一律按 英鎊征收社會保障繳費；對參加社會保險的非工作人員，每周一律按 英鎊征收。這種辦法計算方便，征集簡便，但是由于低收入者和高收入者負擔同樣的保險繳款，低收入者的負擔就要比高收入者的負擔重，有違社會保障互助合作的原則，而且違反社會保障保證低收入者基本生活的原則。有鑒于此，英國自 20 世紀 70 年代 中期開始，對年利潤在 3150～10000英鎊之間的獨立勞動者，除每周征收固定繳款外，還要加上利潤的 5%；對一切工薪勞動者負擔的比率均改為按薪資比例制計算。 ①就是采用這種方法。由于當時保險范圍不大，被保險人的收入差別不大，所以當時沒有作別的限制性規(guī)定。但后來隨著保險范圍的擴大，被保險人的薪資收入相差懸殊，又產(chǎn)生了累進費率制。薪資比例制主要包括以下幾種： （ 1）固定比例制：不論被保險人的收入高低，一律征收統(tǒng)一DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 比率的保險費。如意大利的老年、傷殘、死亡保險，被保人一律按收入的 %繳納保障繳款，雇主 按薪資總額的 %繳納。 （ 2）等級比例制：先將被保險人的收入劃分為若干等級，然后再就每一等級規(guī)定一個標準收入，最后以每一等級的標準收入為基礎(chǔ)，按規(guī)定的統(tǒng)一比率計算保險繳費。如印度的疾病與生育保險，被保險人的工資分 9個等級，均按每一等級標準工資的 %繳款；雇主的薪資也分 9個等級，按薪資總額的 5%繳納。 菲律賓的疾病生育保險也是采用這種方式。 （ 3）累進費率制：對保險稅的收取比率將隨著被保險人的收入水平的提高而逐漸提高，亦即對低收入者按較低的比率收取繳款，而對高收入者則 按較高的比率收取。如匈牙利的老年殘廢死亡保障，對每月工資在 1800 元以下者，稅率為 3%；每月工資在
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