【文章內容簡介】 。本列之金額與第45列未適格再保險準備之金額相一致，為股東權益之減項。第86列－淨認許資產調整數本列第14欄淨認許資產調整數金額須與資產部分第148列第6欄非認許資產金額相一致。第87列－加：符合自有資本條件之特別股負債－流動依「三、得計入自有資本之特別股條件」之說明，當一般目的財務報表上被歸屬為流動性金融負債之特別股若符合該所有條件限制後，則可計入自有資本之計算。本列之金額與第22列符合自有資本條件之特別股負債－流動之金額相一致，為股東權益之加項。第88列－加：符合自有資本條件之特別股負債－非流動依「三、得計入自有資本之特別股條件」之說明，當一般目的財務報表上被歸屬為非流動性金融負債之特別股若符合該所有條件限制後，則可計入自有資本之計算。本列之金額與第36列符合自有資本條件之特別股負債－非流動之金額相一致，為股東權益之加項。第90列－淨認許股東權益本列之金額為第84列股東權益合計扣除第85列未適格再保險盈餘調整數與第86列淨認許資產調整數，並加計第87列符合自有資本條件之特別股負債－流動及第88列符合自有資本條件之特別股負債－非流動後之金額。第147列－帳載負債及股東權益總計本列第14欄帳載負債及股東權益總計為第57列負債合計－帳載與第84列股東權益合計加總後之金額，且須與資產部分第4欄第148列帳載資產總計金額相一致。第148列－淨認許負債及股東權益總計本列第14欄負債及淨認許股東權益總計為第58列負債合計－認許與第90列淨認許股東權益加總後之金額，且須與資產部分第7欄第148列淨認許資產總計金額相一致。三、 得計入自有資本之特別股條件財務會計準則公報第三十六號實施後，人身保險業(yè)所發(fā)行之特別股若符合下列條件時，則可將其計入自有資本總額：1. 經主管機關核準發(fā)行之特別股。2. 於一般目的財務報表上被歸屬為權益項下之特別股。3. 一般目的財務報表上被歸屬為金融負債之特別股，且符合下列所有條件者：(1) 發(fā)行期限五年以上，若為附有贖回條件之特別股，其贖回權係屬發(fā)行之保險公司，且在發(fā)行五年後，經主管機關許可，始得贖回。(2) 特別股之受償順位次於要保人、受益人及其他一般債權人。(3) 若因付息或還本，致資本適足率低於主管機關所定之最低比率時，應遞延股(利)息及本金之支付，所遞延之股(利)息不得加計利息。4. 上述第3點之特別股，其得計入自有資本之金額及其限額如下：(1) 距到期日五年(含)以內者，其得計入自有資本之金額以每年遞減本金百分之二十計算；距到期日五年以上者，其得計入自有資本之金額以全部本金計算。(2) 依據上述(1)計算方式所求得之總金額不得超過各該保險業(yè)當年度自有資本之五分之ㄧ。5. 財務會計準則公報第三十六號生效日前已發(fā)行之特別股，屬自有資本之範圍。但該公報生效日後重大修改原發(fā)行條件者，視為新發(fā)行，除屬權益項下之特別股外，餘仍須符合上述第3點之所有限制條件，方得依上述第4點之規(guī)定將其計入自有資本。得計入自有資本之金額及限額計算方式如下：216。 步驟一：(1)距到期日0~1年內之金額*(2)距到期日1~2年內之金額*(3)距到期日2~3年內之金額*(4)距到期日3~4年內之金額*(5)距到期日4~5年內之金額*(6)距到期日5年以上之金額*A值=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)216。 步驟二： B值=*(當年度自有資本A值)216。 步驟三：取A值與B值孰低者列入自有資本之計算。(亦即：A值 163。 (當年度自有資本A值)【附註說明】 A值 163。 (當年度自有資本A值) 174。A值 163。 當年度自有資本. 174。A值 163。1/5當年度自有資本.四、 關係人之定義及分類說明本表所稱關係人係依財務會計準則第六號公報及公司法第3691~3693條、第3699條、及第36911條之規(guī)定，茲將有關定義及分類說明如下：(一) 關係人之定義關係人之定義依據關係人之範圍財務會計準則第六號公報第2段企業(yè)與其他個體(含機構與個人)之間，若一方對於他方具有控制能力或在經營、理財政策上具有重大影響力者，該雙方互為關係人；受同一個人或企業(yè)控制之各企業(yè)，亦互為關係人。具有下列情形之ㄧ者，通常即為企業(yè)之關係人(但能證明不具有控制能力或重大影響力者，不在此限)(一) 企業(yè)採權益法評價之被投資公司。(二) 對公司之投資採權益法評價之投資者。(三) 公司董事長或總經理與他公司之董事長或總經理為同一人，或具有配偶或二親等以內關係之他公司。(四) 受企業(yè)捐贈之金額達其實收基金總額三分之ㄧ以上之財團法人。(五) 公司之董事、監(jiān)察人、總經理、副總經理、協(xié)理及直屬總經理之部門主管。(六) 公司之董事、監(jiān)察人、總經理之配偶。(七) 公司之董事長、總經理之二親等以內親屬。在判斷是否為關係人時，除注意其法律形式外，仍須考慮其實質關係。公司法(一) 第3691條：所稱關係企業(yè)，指獨立存在而相互間具有下列關係之企業(yè)：1. 有控制與從屬關係之公司。2. 相互投資之公司。(二) 第3692條：公司持有他公司有表決權之股份或出資額，超過他公司已發(fā)行有表決權之股份總數或資本總額半數者為控制公司，該他公司為從屬公司。除前項外，公司直接或間接控制他公司之人事、財務或業(yè)務經營者亦為控制公司，該他公司為從屬公司。(三) 第3693條：有下列情形之一者，推定為有控制與從屬關係：1. 公司與他公司之執(zhí)行業(yè)務股東或董事有半數以上相同者。2. 公司與他公司之已發(fā)行有表決權之股份總數或資本總額有半數以上為相同之股東持有或出資者。(四) 第3699條：公司與他公司相互投資各達對方有表決權之股份總數或資本總額三分之一以上者，為相互投資公司。相互投資公司各持有對方已發(fā)行有表決權之股份總數或資本總額超過半數者，或互可直接或間接控制對方之人事、財務或業(yè)務經營者，互為控制公司與從屬公司。(五) 第36911條：計算本章公司所持有他公司之股份或出資額，應連同左列各款之股份或出資額一併計入：1. 公司之從屬公司所持有他公司之股份或出資額。2. 第三人為該公司而持有之股份或出資額。3. 第三人為該公司之從屬公司而持有之股份或出資額。(二) 關係人之分類為配合資本適足性報告之分類，茲將本表之關係人區(qū)分為「子/母公司」與「非子/母公司」兩大類。所稱「子/母公司」：1. 子公司：係指被另一企業(yè)個體(母公司)控制之企業(yè)個體。2. 母公司：係指控制一個或多個企業(yè)個體(子公司)之企業(yè)個體。當投資公司對被投資公司具有控制能力時，構成母子公司關係。所稱「控制能力」係指為期能從一經濟活動中獲益，而具有對其他個體財務、營運及人事方針加以主導及監(jiān)管之能力。其判斷原則如下： 1. 投資公司直接或間接持有被投資公司有表決權之股份超過50%以上者，即對被投資公司具有控制能力，但有證據顯示其持股未具有控制能力者，不在此限。2. 投資公司直接或間接持有被投資公司有表決權之股份雖未超過50%，但若有下列情況之ㄧ者，仍視為對被投資公司有控制能力：(1) 與其他投資人約定下，具超過半數之有表決權股份之能力。(2) 依法令或契約約定，可操控公司之財務、營運及人事方針。(3) 有權任免董事會(或約當組織)超過半數之主要成員，且公司之控制操控於該董事會(或約當組織)。(4) 有權主導董事(或約當組織)超過半數之投票權，且公司之控制操控於該董事會(或約當組織)。(5) 其他具有控制能力者。3. 評估投資公司是否對被投資公司具有控制能力時，應同時考量是否存在目前已可執(zhí)行或轉換之潛在表決權(包括其他公司所持有之部分)及其影響，並審查所有影響潛在表決權之事實與環(huán)境(包括個別或綜合考量潛在表決權執(zhí)行之條款與任何其他合約之安排)，但無須審查管理當局對執(zhí)行或轉換之意圖及財務能力。表04：損益表損益表係表達保險業(yè)之經營成果。本說明的目的為配合相關法令規(guī)定及資本適足性制度填報需求，簡介該表之填列規(guī)則，以利保險公司之填報。各收入費用之金額茲以下列九欄表示：第2欄－本期金額係指保險公司依「人身保險業(yè)財務業(yè)務報告編製準則」所編製之財務報表，其資產負債表所帳列各項資產的金額。第3欄－本期金額%本欄比率為第2欄各列損益與第2欄第24列營業(yè)收入合計數之比。第4欄－上期金額本欄須與上期各損益項目之金額相一致。第5欄－上期金額%本欄比率為第4欄各列損益與第4欄第24列營業(yè)收入合計數之比。空白欄位不須填列。第6欄－比較增減金額本欄為第2欄減除第4欄後的金額。第7欄－比較增減金額%本欄為第6欄除以第4欄後的百分比?？瞻讬谖徊豁毺盍?。第8欄－本年度餘額本欄係填報月報時當年度累積至填報月份時之累積數,填列年報時免填。第9欄－本年度餘額%本欄比率為第8欄各列損益與第8欄第24列營業(yè)收入合計數之比?？瞻讬谖徊豁毺盍?。損益表之損益科目分類及其帳項內涵，除下列註明項目外，應依照「人身保險業(yè)財務業(yè)務報告編製準則」辦理。第11列－手續(xù)費收入凡收入之各項業(yè)務手續(xù)費除已設專用科目者屬之。本科目之內涵與以前年度之「傭金及手續(xù)費收入」科目相一致。第13列－金融資產評價利益?zhèn)S金融資產期末按公平價值評價產生之未實現(xiàn)損益。第14列－金融負債評價利益?zhèn)S金融負債期末按公平價值評價產生之未實現(xiàn)損益。第15列－採權益法認列之投資收益其損益之計算及表達，應依財務會計準則公報第五號規(guī)定辦理。第19列－分離帳戶保險商品收益本列之金額為第20列投資型保險商品收益金額及第21列勞退年金保險商品收益金額加總之和。第20列－投資型保險商品收益凡投資型保險商品之各項收益總和皆屬之。第21列－勞退年金保險商品收益凡「勞退企業(yè)年金保險」及「勞退個人年金保險」商品之各項收益總和皆屬之。第24列－營業(yè)收入合計本列係第2列至第22列之金額加總之和。第47列－分離帳戶保險商品費用本列之金額為第48列投資型保險商品費用金額及第49列勞退年金保險商品費用金額加總之和。第48列－投資型保險商品費用凡投資型保險商品之各項費用總和皆屬之。第49列－勞退年金保險商品費用凡「勞退企業(yè)年金保險」及「勞退個人年金保險」商品之各項費用總和皆屬之。第52列－營業(yè)成本合計本列係第26列至第50列之金額加總之和。第53列－營業(yè)毛利(毛損)本列係第24列營業(yè)收入合計減除第52列營業(yè)成本合計後之金額。第59列－營業(yè)損益本列係第53列營業(yè)毛利(毛損)減除第58列營業(yè)費用合計後之金額。第60列－營業(yè)外收入及利益?zhèn)S本期內非因經常營業(yè)活動所發(fā)生之收入，包括非因主要營業(yè)項目所產生之處分固定資產利益、減損迴轉利益等。第62列－減損迴轉利益依據財務會計準則公報規(guī)定，評估相關資產於以前期間所認列之減損損失，可能已不存在或減少時所認列之減損迴轉利益。第67列－營業(yè)外收入及利益合計本列係第26列至第50列之金額加總之和。第68列－營業(yè)外支出及費用係本期內非因經常營業(yè)活動所發(fā)生之費用，包括非因主要營業(yè)項目所產生之處分固定資產損失、減損損失及負債性特別股股息等。第70列－減損損失企業(yè)應於資產負債表日評估相關資產是否已經減損，若有客觀證據顯示業(yè)已減損，應評估該資產可收回之金額並依財務會計準則公報規(guī)定認列減損損失。第72列－負債性特別股股息凡因發(fā)行符合財務會計準則第三十六號公報規(guī)定具金融負債性質之特別股所支付之股息。第77列－營業(yè)外支出及費用合計本列係第69列至第75列之金額加總之和。第78列－繼續(xù)營業(yè)部門稅前損益本列係第59列營業(yè)損益加第67列營業(yè)外收入及利益合計，減除第77列營業(yè)外支出及費用合計後之金額。第80列－繼續(xù)營業(yè)部門稅後損益本列係第78列繼續(xù)營業(yè)部門稅前損益減除第79列所得稅費用(利益)後之金額。第84列－本期淨利(損)(列80+列81+列82+列83)本列係第80列繼續(xù)營業(yè)部門稅後損益、第81列停業(yè)部門損益、第82列非常損益，及第83列會計原則變動之累積影響數加總之和。表051：資金運用表資金運用表係表達保險業(yè)之資金運用狀況，同時亦為資本適足性制度主要填報來源之一。保險業(yè)之資金運用範圍及資金運用比率為保險法令所明訂，故保險公司之資金運用是否符合相關法令規(guī)定，為監(jiān)理機關查核重點之一。本說明的目的為配合相關法令規(guī)定及資本適足性制度填報需求，簡介該表之填列規(guī)則，以利保險公司之填報。本表所稱關係人之定義及範圍準用表03：資產負債表「四、關係人之定義及分類說明」之規(guī)定。各資金運用項目之金額茲以下列九欄表示:第2欄－帳載金額係指保險業(yè)總帳及明細分類帳所紀錄之各資金運用項目的金額。第3欄－佔資金來源比率所謂資金，包括業(yè)主權益及各項責任準備金。本欄比率為各資金運用項目其帳載金額與第197列資金來源總計之比?？瞻讬谖徊豁毺盍小５?欄－非認許資產為確保保險業(yè)之清償能力及資本適足性，對其資產變現(xiàn)能力所做之評估，任何淨變現(xiàn)價值低於帳面金額或價值不明確者，逕列為非認許資產；該項目之評定依「保險業(yè)計算資本適足率相關認許資產之評價準則」辦理。第5欄－淨認許資產為第2欄減除第4欄後的金額。第6欄－上期帳載金額本欄須與上期各資金運用項目之帳載金額相一致。上期於填報月報資料時係指上月份餘額。於填報年報時係指上年度餘額第7欄－上期佔資金來源比率本欄須與上期各資金運用項目佔資金來源之比率相一致。第8欄－上期淨認許資產本欄須與上期各資金運用項目之淨認許資產金額相一致。第9欄－比較增減帳載金額本欄為第2欄減除第6欄後的金額。第10欄－比較增減帳載金額百分比本欄為第9欄除以第6欄後的百分比。各資金運用項目之分類及其帳項內涵，應依照保險法第146條至第146條之8暨相關法令規(guī)定辦理。一、現(xiàn)金及銀行存款第1列－現(xiàn)金本列包括庫存現(xiàn)金及零用金、即期支票、銀行本