【文章內(nèi)容簡介】 抵消。? 再保險(xiǎn)分出人可能同時(shí)又是再保險(xiǎn)接受人，對于分出與分入業(yè)務(wù)分別形成的債權(quán)、債務(wù)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)，不得相互抵銷。再保險(xiǎn)合同雙方應(yīng)按照自己在不同合同中所處的不同角色，分別確認(rèn)其對對方的債權(quán)和債務(wù)。? 同一筆分保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)和債務(wù)不得相互抵銷。對于一筆分保業(yè)務(wù)，再保險(xiǎn)分出人對再保險(xiǎn)接受人會(huì)同時(shí)產(chǎn)生應(yīng)收分保賬款和應(yīng)付分保賬款，需單獨(dú)列示，不得相互抵銷。二、分出業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置? 分出保費(fèi)? 攤回分保費(fèi)用? 攤回賠付支出? 攤回分保責(zé)任準(zhǔn)備金? 應(yīng)收分保賬款? 應(yīng)付分保賬款? 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金? 存入保證金? 預(yù)付分出保費(fèi)分出保費(fèi) 攤回分保費(fèi)用? 屬于損益類科目（費(fèi)用類），核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費(fèi)；? 期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” ，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；? 應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。? 屬于損益類科目（收入類），核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用；? 期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” ，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；? 應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。攤回賠付成本 攤回分保責(zé)任準(zhǔn)備金? 屬于損益類科目（收入類），核算再保險(xiǎn)分出人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本；? 可以單獨(dú)設(shè)置 “ 攤回賠款支出 ” 、 “ 攤回年金給付 ” 、 “ 攤回滿期給付 ” 、 “ 攤回死傷醫(yī)療給付 ” 等科目；? 期末結(jié)轉(zhuǎn)；? 按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)。? 屬于損益類科目（收入類），核算再保險(xiǎn)分出人應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金；? 可以單獨(dú)設(shè)置 “ 攤回未決賠款準(zhǔn)備金 ” 、 “ 攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 、“ 攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 等科目；? 期末結(jié)轉(zhuǎn)；? 按保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類別和險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)。應(yīng)收分保賬款 應(yīng)付分保賬款? 屬于資產(chǎn)類科目，核算保險(xiǎn)公司從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)；? 期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)；? 按再保險(xiǎn)分出人或再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同設(shè)置明細(xì)。? 屬于負(fù)債類科目，核算保險(xiǎn)企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)支付但尚未支付的款項(xiàng)；? 期末貸方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)支付但尚未支付的款項(xiàng)；? 按再保險(xiǎn)分出人或再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同設(shè)置明細(xì)。存入保證金? 屬于負(fù)債類科目，核算分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的部分保費(fèi)形成的保證金；? 期末貸方余額，反映公司扣存的尚未退還的分保準(zhǔn)備金。預(yù)付分出保費(fèi)? 屬于資產(chǎn)類科目，核算分出人支付給非比例分保接受人的最低預(yù)付保費(fèi)；? 期末余額在借方；? 支付時(shí)，借記本科目，預(yù)付分出保費(fèi)轉(zhuǎn)為當(dāng)期分出保費(fèi)時(shí)，貸記本科目。應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金? 期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金；? 按再保險(xiǎn)接受人和再保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。? 屬于資產(chǎn)類科目，核算再保險(xiǎn)分出人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金以及應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金；? 可單獨(dú)設(shè)置 “ 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 、 “ 應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金 ” 、 “ 應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 、“ 應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 等科目；三、賬務(wù)處理? （一）再保險(xiǎn)月報(bào)? 分保賬單按季編報(bào)，具有時(shí)滯性，不能作為原始憑證，作為結(jié)算和賬務(wù)調(diào)整的憑證；? 每月按再保險(xiǎn)合同及相應(yīng)的原保險(xiǎn)合同發(fā)生額編制再保險(xiǎn)月報(bào)，作為分出業(yè)務(wù)的原始憑證。分出再保險(xiǎn)月報(bào)表 年 月 險(xiǎn)別（二）分出保費(fèi)的核算? 確認(rèn)和計(jì)量。? 在原保費(fèi)收入確認(rèn)的當(dāng)期確認(rèn)分出保費(fèi)，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分出保費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期損益。? 合同分保業(yè)務(wù)? 簽訂合同，約定某一范圍內(nèi)的所有業(yè)務(wù)自動(dòng)按照預(yù)先確定的條件進(jìn)行分保。? 按照合同約定，計(jì)算其對應(yīng)的分出保費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期損益。? 臨時(shí)分保業(yè)務(wù)? 雙方均有自由選擇權(quán)，若雙方未確定再保險(xiǎn)合同，不應(yīng)確認(rèn)分出保費(fèi)。? 預(yù)約分保業(yè)務(wù)? 賬務(wù)處理? ⅰ ：按照合同，計(jì)算確定分出保費(fèi)：借：分出保費(fèi) 貸：應(yīng)付分保賬款? ⅱ ：當(dāng)原保險(xiǎn)合同解除時(shí)，沖減分出保費(fèi)：借：應(yīng)付分保賬款 貸：分出保費(fèi)（三）攤回分保費(fèi)用的核算? 確認(rèn)? 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。? 對于臨時(shí)分保業(yè)務(wù)和預(yù)約分保業(yè)務(wù)，如原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入確認(rèn)的當(dāng)期未能確定再保險(xiǎn)合同，再保險(xiǎn)分出人不確認(rèn)分出保費(fèi)。相應(yīng)的也不確認(rèn)攤回分保費(fèi)用。? 計(jì)量? 固定手續(xù)費(fèi)，浮動(dòng)手續(xù)費(fèi)，純益手續(xù)費(fèi)? 賬務(wù)處理：借：應(yīng)收分保賬款? 貸：攤回分保費(fèi)用（四）攤回賠款支出的核算? 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確定支付賠款金額的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本，計(jì)入當(dāng)期損益。? 會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收分保賬款 貸：攤回賠付支出（五）存入保證金? 再保險(xiǎn)分出人在收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單，確認(rèn)本期應(yīng)收和歸還的分保保證金。? 本期分出人扣存再保險(xiǎn)接受人保證金數(shù)額：借：應(yīng)收分保賬款 貸：存入保證金? 歸還保證金并支付利息：借：存入保證金 利息支出 貸：應(yīng)付分保賬款（六）應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金? 再保險(xiǎn)分出人在計(jì)算確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金? 在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額當(dāng)期，沖減應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：攤回未決賠款準(zhǔn)備金 貸：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金借：攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（六）應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金? 在對原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金相應(yīng)增加。? 相當(dāng)于是補(bǔ)提準(zhǔn)備金，與收取分保準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)處理相同。（六）應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（七）再保險(xiǎn)合同損益的調(diào)整? 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在原保險(xiǎn)合同