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正文內(nèi)容

再保險業(yè)務(wù)核算(編輯修改稿)

2025-01-19 02:48 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 抵消。? 再保險分出人可能同時又是再保險接受人,對于分出與分入業(yè)務(wù)分別形成的債權(quán)、債務(wù)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn),不得相互抵銷。再保險合同雙方應(yīng)按照自己在不同合同中所處的不同角色,分別確認(rèn)其對對方的債權(quán)和債務(wù)。? 同一筆分保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)和債務(wù)不得相互抵銷。對于一筆分保業(yè)務(wù),再保險分出人對再保險接受人會同時產(chǎn)生應(yīng)收分保賬款和應(yīng)付分保賬款,需單獨(dú)列示,不得相互抵銷。二、分出業(yè)務(wù)會計(jì)科目的設(shè)置? 分出保費(fèi)? 攤回分保費(fèi)用? 攤回賠付支出? 攤回分保責(zé)任準(zhǔn)備金? 應(yīng)收分保賬款? 應(yīng)付分保賬款? 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金? 存入保證金? 預(yù)付分出保費(fèi)分出保費(fèi) 攤回分保費(fèi)用? 屬于損益類科目(費(fèi)用類),核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費(fèi);? 期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” ,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額;? 應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。? 屬于損益類科目(收入類),核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用;? 期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” ,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額;? 應(yīng)按險種設(shè)置明細(xì)賬。攤回賠付成本 攤回分保責(zé)任準(zhǔn)備金? 屬于損益類科目(收入類),核算再保險分出人向再保險接受人攤回的賠付成本;? 可以單獨(dú)設(shè)置 “ 攤回賠款支出 ” 、 “ 攤回年金給付 ” 、 “ 攤回滿期給付 ” 、 “ 攤回死傷醫(yī)療給付 ” 等科目;? 期末結(jié)轉(zhuǎn);? 按險種設(shè)置明細(xì)。? 屬于損益類科目(收入類),核算再保險分出人應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金;? 可以單獨(dú)設(shè)置 “ 攤回未決賠款準(zhǔn)備金 ” 、 “ 攤回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 、“ 攤回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 等科目;? 期末結(jié)轉(zhuǎn);? 按保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別和險種設(shè)置明細(xì)。應(yīng)收分保賬款 應(yīng)付分保賬款? 屬于資產(chǎn)類科目,核算保險公司從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng);? 期末借方余額,反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng);? 按再保險分出人或再保險接受人和再保險合同設(shè)置明細(xì)。? 屬于負(fù)債類科目,核算保險企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)支付但尚未支付的款項(xiàng);? 期末貸方余額,反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)支付但尚未支付的款項(xiàng);? 按再保險分出人或再保險接受人和再保險合同設(shè)置明細(xì)。存入保證金? 屬于負(fù)債類科目,核算分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的部分保費(fèi)形成的保證金;? 期末貸方余額,反映公司扣存的尚未退還的分保準(zhǔn)備金。預(yù)付分出保費(fèi)? 屬于資產(chǎn)類科目,核算分出人支付給非比例分保接受人的最低預(yù)付保費(fèi);? 期末余額在借方;? 支付時,借記本科目,預(yù)付分出保費(fèi)轉(zhuǎn)為當(dāng)期分出保費(fèi)時,貸記本科目。應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金? 期末借方余額,反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金;? 按再保險接受人和再保險合同進(jìn)行明細(xì)核算。? 屬于資產(chǎn)類科目,核算再保險分出人從事再保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金;? 可單獨(dú)設(shè)置 “ 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 、 “ 應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金 ” 、 “ 應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 、“ 應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金 ” 等科目;三、賬務(wù)處理? (一)再保險月報? 分保賬單按季編報,具有時滯性,不能作為原始憑證,作為結(jié)算和賬務(wù)調(diào)整的憑證;? 每月按再保險合同及相應(yīng)的原保險合同發(fā)生額編制再保險月報,作為分出業(yè)務(wù)的原始憑證。分出再保險月報表 年 月 險別(二)分出保費(fèi)的核算? 確認(rèn)和計(jì)量。? 在原保費(fèi)收入確認(rèn)的當(dāng)期確認(rèn)分出保費(fèi),按照相關(guān)再保險合同的約定,計(jì)算確定分出保費(fèi),計(jì)入當(dāng)期損益。? 合同分保業(yè)務(wù)? 簽訂合同,約定某一范圍內(nèi)的所有業(yè)務(wù)自動按照預(yù)先確定的條件進(jìn)行分保。? 按照合同約定,計(jì)算其對應(yīng)的分出保費(fèi),計(jì)入當(dāng)期損益。? 臨時分保業(yè)務(wù)? 雙方均有自由選擇權(quán),若雙方未確定再保險合同,不應(yīng)確認(rèn)分出保費(fèi)。? 預(yù)約分保業(yè)務(wù)? 賬務(wù)處理? ⅰ :按照合同,計(jì)算確定分出保費(fèi):借:分出保費(fèi) 貸:應(yīng)付分保賬款? ⅱ :當(dāng)原保險合同解除時,沖減分出保費(fèi):借:應(yīng)付分保賬款 貸:分出保費(fèi)(三)攤回分保費(fèi)用的核算? 確認(rèn)? 再保險分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原保險合同保費(fèi)收入的當(dāng)期,按照相關(guān)再保險合同的約定,計(jì)算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。? 對于臨時分保業(yè)務(wù)和預(yù)約分保業(yè)務(wù),如原保險合同保費(fèi)收入確認(rèn)的當(dāng)期未能確定再保險合同,再保險分出人不確認(rèn)分出保費(fèi)。相應(yīng)的也不確認(rèn)攤回分保費(fèi)用。? 計(jì)量? 固定手續(xù)費(fèi),浮動手續(xù)費(fèi),純益手續(xù)費(fèi)? 賬務(wù)處理:借:應(yīng)收分保賬款? 貸:攤回分保費(fèi)用(四)攤回賠款支出的核算? 再保險分出人應(yīng)當(dāng)在確定支付賠款金額的當(dāng)期,按照相關(guān)再保險合同的約定,計(jì)算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本,計(jì)入當(dāng)期損益。? 會計(jì)處理借:應(yīng)收分保賬款 貸:攤回賠付支出(五)存入保證金? 再保險分出人在收到分保業(yè)務(wù)賬單時,根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單,確認(rèn)本期應(yīng)收和歸還的分保保證金。? 本期分出人扣存再保險接受人保證金數(shù)額:借:應(yīng)收分保賬款 貸:存入保證金? 歸還保證金并支付利息:借:存入保證金 利息支出 貸:應(yīng)付分保賬款(六)應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金? 再保險分出人在計(jì)算確認(rèn)原保險合同保險準(zhǔn)備金時,確認(rèn)應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金借:應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 貸:提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借:應(yīng)收分保未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金 貸:攤回未決賠款準(zhǔn)備金借:應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 貸:攤回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金借:應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金 貸:攤回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金? 在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額當(dāng)期,沖減應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金借:提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 貸:應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借:攤回未決賠款準(zhǔn)備金 貸:應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金借:攤回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金 貸:應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金借:攤回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金 貸:應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金(六)應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金? 在對原保險合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測試補(bǔ)提保險責(zé)任準(zhǔn)備金時,按相關(guān)再保險合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金相應(yīng)增加。? 相當(dāng)于是補(bǔ)提準(zhǔn)備金,與收取分保準(zhǔn)備金的會計(jì)處理相同。(六)應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金(七)再保險合同損益的調(diào)整? 再保險分出人應(yīng)當(dāng)在原保險合同
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