【文章內(nèi)容簡介】 死亡給付金額時， ? 實際支付時 ，應(yīng)先收取或扣除當(dāng)期保費。 ? （ 1）確定死亡給付金時 ? 借：死傷醫(yī)療給付 xx壽險 ? 貸：應(yīng)付賠付款 ? （ 2）①先交清當(dāng)期保費的 – 借：銀行存款 /現(xiàn)金 – 貸：應(yīng)收保費 ? ②給付理賠支出 – 借：應(yīng)付賠付款 – 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 ? （ 2）③在理賠金額中扣收當(dāng)期應(yīng)繳保費的 – 借：應(yīng)付賠付款 – 貸：應(yīng)收保費 – 銀行存款 /現(xiàn)金 （三）年金給付的核算 科目設(shè)置：“年金給付”科目。 賬務(wù)處理與滿期給付類似。 五、未決賠款準(zhǔn)備金的核算 (一 )計提原因 未決賠款準(zhǔn)備金：指保險公司在會計期末為已發(fā)生保險事故應(yīng)付未付賠款所提存的一種資金準(zhǔn)備 。 理論上非壽險和壽險都存在未決賠案 ， 都應(yīng)計提未決賠款準(zhǔn)備金 。 但由于壽險業(yè)務(wù)中未決賠案的發(fā)生較少 ， 如果要計提未決賠款準(zhǔn)備金 ， 其數(shù)量非常有限 ?！?通常規(guī)定 ， 在非壽險業(yè)務(wù)中需計提未決賠款準(zhǔn)備金 。 提取未決賠付準(zhǔn)備金的原因： ； ：已發(fā)生的賠付責(zé)任 ， 必須在當(dāng)期確認(rèn) 。 賠付延遲主要包括三種： 財產(chǎn)保險事故一般很快發(fā)現(xiàn)并報告 ， 但是人身傷害事故有時候需要很長時間才能發(fā)現(xiàn) 。 如 ， 美國雇主責(zé)任保險中著名的石棉傷害案 ，是發(fā)生后幾十年才發(fā)現(xiàn)的 。 身體傷害的程度 、 長期住院費用等需要一段時間才能確定 ， 肉體痛苦和精神傷害責(zé)任的確認(rèn)還可能會經(jīng)歷長期的訴訟 。 （二）未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容 ? – 數(shù)據(jù)來源于理賠部門 。 ? (Incurred But Not Reported，簡稱 IBNR) – 我國的 IBNR均為廣義的，即包括： ? 已發(fā)生未報案準(zhǔn)備金 ? 重立案件準(zhǔn)備金（已結(jié)案又重新被提起的賠案） ? 已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金 ? – 直接理賠費用準(zhǔn)備金（專家費、律師費、損失檢驗費等） – 間接理賠費用準(zhǔn)備金（理賠人員工資等） ? – （ 1）逐案估計法 ? 理賠人員逐一估計每起索賠案件的賠款額，匯總后提取準(zhǔn)備金。 ? 工作量大。 ? 適用于：索賠金額確定 /索賠金額大小相差懸殊難以估算平均賠付額的短期保險業(yè)務(wù)。 （三）監(jiān)管會計下未決賠款準(zhǔn)備金的計算方法 （ 2）平均值估計法 ? 先根據(jù)以前的損失數(shù)據(jù)計算平均值，再按照對將來賠付金額變動趨勢的預(yù)測進(jìn)行修正，然后計算出準(zhǔn)備金。 ? 適用于： – 理賠金額可快速確定的險種； – 無重新調(diào)整估算的險種； – 未賠付案件較多的險種； – 大部分的賠案可以相似金額結(jié)案的險種。 （ 3）賠付率法 ? 選擇一個時期的賠付率來估計某類業(yè)務(wù)的最終賠付額。 ? 簡單易行，但可能不夠準(zhǔn)確。 ? （ 4）表列法 ? 需要參照生命表、傷病率表、再婚率等來估計提取。 ? 應(yīng)用于：保險金的給付與被保險人或受益人的生存年限、再婚率等相關(guān)的險種，如失能保險、勞工補償保險等。 – 此類賠款的估計比較復(fù)雜，因為賠案的件數(shù)和金額都需要估計。 – 一般以過去的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，然后根據(jù)各種因素的變化進(jìn)行修正，如出險單位索賠次數(shù)、金額、理賠費用的增減、索賠程序的變更等。 ? – 調(diào)查費、訴訟費、理賠人員薪金等。 – 可計算直接理賠費用和間接理賠費用準(zhǔn)備金，然后加總。 （四）公認(rèn)會計下未決賠款準(zhǔn)備金的計算 ? 公認(rèn)會計下未決賠款準(zhǔn)備金是未來賠款和理賠費用現(xiàn)金流的合理估計值的貼現(xiàn)值與風(fēng)險邊際之和。 ? 《 非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理辦法 》 確定一個基數(shù)。采用該辦法得出不同方法下的評估金額，根據(jù)情況賦予不同方法以不同權(quán)重，據(jù)此計算出未來現(xiàn)金流量的期望值。 ? 。根據(jù)久期進(jìn)行貼現(xiàn)。 ? 。 ? 1所述管理辦法進(jìn)行估計。 ? 1． “ 未決賠款準(zhǔn)備金 ” 科目 – 按險種設(shè)置明細(xì)賬。 ? 2． “ 提存未決賠款準(zhǔn)備金 ” 科目 ? 按險種設(shè)置明細(xì)賬。 (二 )科目設(shè)置 (三 )賬務(wù)處理 ? 某壽險公司期末計算意外險業(yè)務(wù)的未決賠款準(zhǔn)備金，已發(fā)生已報告賠案的未決賠款準(zhǔn)備金為 250 000元，已發(fā)生未報告的未決賠款準(zhǔn)備金為 24 000元，理賠費用準(zhǔn)備金為 10 000元。上期的未決賠款準(zhǔn)備金為 245 000元。 ? 本期的未決賠款準(zhǔn)備金 = ? 本期應(yīng)提取的未決賠款準(zhǔn)備金 = ? 提取時，借： ? 貸： ? 結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”時，借： ? 貸： 第三節(jié) 營運費用 的核算 ? 手續(xù)費及傭金支出 ? 利息支出 ? 業(yè)務(wù)及管理費 ? 營業(yè)稅金及附加 一、 手續(xù)費及傭金支出的核算 （一）手續(xù)費及傭金支出的概念 手續(xù)費支出是指保險公司依據(jù)代辦業(yè)務(wù)的險種 ， 按照實收保費的一定比例向保險代理人支付的酬金 。 傭金支出是指壽險公司向?qū)ｉT推銷壽險個人營銷業(yè)務(wù)的個人代理人支付的酬金。 （二）手續(xù)費及傭金支出的會計處理 （ 1）資本化。 支付時，將手續(xù)費及傭金支出作為遞延資產(chǎn)入賬，然后按照其經(jīng)過的期間，逐步確認(rèn)為費用。 （ 2）修正制 。 支付時即以成本費用認(rèn)列，當(dāng)期確認(rèn)的成本費用與當(dāng)期收入不匹配的部分、通過未到期責(zé)任準(zhǔn)備金調(diào)整。 （ 1）壽險業(yè)務(wù)（長期性保險業(yè)務(wù)）的困惑 期間漫長且不確定，用資本化方式、無法系統(tǒng)攤銷；用修正法，又會在初年度收不抵支。 （ 2）非壽險業(yè)務(wù)（短期性保險業(yè)務(wù)）的困惑 保單年度與會計年度不一致，為了節(jié)省計算工作量，實務(wù)中把當(dāng)年發(fā)生的手續(xù)費支出全部算作當(dāng)年成本，不按照理論上進(jìn)行當(dāng)期和下期成本的劃分。 （ 1）科目設(shè)置 ① “ 手續(xù)費及傭金支出 ” 科目 按險種設(shè)立明細(xì)賬。 期末無余額。 ② “ 應(yīng)付手續(xù)費及傭金 ” 科目 按往來單位和各人設(shè)明細(xì)賬。 （ 2）核算舉例 1）保險公司收到保費、支付手續(xù)費 n例：某保險代理人 ， 本月共收財產(chǎn)保險綜合險保費 90 000元 ， 全部劃到保險公司賬戶 ， 保險公司按 5％ 支付手續(xù)費 4 500元 ， 并開出轉(zhuǎn)賬支票付訖 。 n保險公司收到保費時： 借：銀行存款 90 000 貸：保費收入 ——財產(chǎn)綜合險 90 000 n保險公司支付手續(xù)費時： 借：手續(xù)費及傭金支出 ——財產(chǎn)綜合險 4 500 貸：銀行存款 4 500 2）應(yīng)付手續(xù)費及傭金 n例：業(yè)務(wù)部門交來某保險代理人財產(chǎn)保險基本險業(yè)務(wù)保費日報表，保費收入 23 000元，并隨同交來銀行轉(zhuǎn)賬支票 20 000元，余額下月結(jié)清，手續(xù)費按 5％計算，開出轉(zhuǎn)賬支票支付手續(xù)費 1 000元。 n保險公司收到保費時： ? 借：銀行存款 20230 ? 應(yīng)收保費 ——財產(chǎn)基本險 (XX代理人 ) 3000 ? 貸：保費收入 ——財產(chǎn)基本險 23 000 n保險公司支付和計提應(yīng)付手續(xù)費時： ? 借：手續(xù)費及傭金支出 ——財產(chǎn)基本險 1150 ? 貸：銀行存