【文章內容簡介】 死亡給付金額時， ? 實際支付時 ，應先收取或扣除當期保費。 ? （ 1）確定死亡給付金時 ? 借：死傷醫(yī)療給付 xx壽險 ? 貸：應付賠付款 ? （ 2）①先交清當期保費的 – 借：銀行存款 /現(xiàn)金 – 貸：應收保費 ? ②給付理賠支出 – 借：應付賠付款 – 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 ? （ 2）③在理賠金額中扣收當期應繳保費的 – 借：應付賠付款 – 貸：應收保費 – 銀行存款 /現(xiàn)金 （三）年金給付的核算 科目設置：“年金給付”科目。 賬務處理與滿期給付類似。 五、未決賠款準備金的核算 (一 )計提原因 未決賠款準備金：指保險公司在會計期末為已發(fā)生保險事故應付未付賠款所提存的一種資金準備 。 理論上非壽險和壽險都存在未決賠案 ， 都應計提未決賠款準備金 。 但由于壽險業(yè)務中未決賠案的發(fā)生較少 ， 如果要計提未決賠款準備金 ， 其數(shù)量非常有限 ?！?通常規(guī)定 ， 在非壽險業(yè)務中需計提未決賠款準備金 。 提取未決賠付準備金的原因： ； ：已發(fā)生的賠付責任 ， 必須在當期確認 。 賠付延遲主要包括三種： 財產保險事故一般很快發(fā)現(xiàn)并報告 ， 但是人身傷害事故有時候需要很長時間才能發(fā)現(xiàn) 。 如 ， 美國雇主責任保險中著名的石棉傷害案 ，是發(fā)生后幾十年才發(fā)現(xiàn)的 。 身體傷害的程度 、 長期住院費用等需要一段時間才能確定 ， 肉體痛苦和精神傷害責任的確認還可能會經歷長期的訴訟 。 （二）未決賠款準備金的內容 ? – 數(shù)據(jù)來源于理賠部門 。 ? (Incurred But Not Reported，簡稱 IBNR) – 我國的 IBNR均為廣義的，即包括： ? 已發(fā)生未報案準備金 ? 重立案件準備金（已結案又重新被提起的賠案） ? 已發(fā)生已報案未決賠款準備金 ? – 直接理賠費用準備金（專家費、律師費、損失檢驗費等） – 間接理賠費用準備金（理賠人員工資等） ? – （ 1）逐案估計法 ? 理賠人員逐一估計每起索賠案件的賠款額，匯總后提取準備金。 ? 工作量大。 ? 適用于：索賠金額確定 /索賠金額大小相差懸殊難以估算平均賠付額的短期保險業(yè)務。 （三）監(jiān)管會計下未決賠款準備金的計算方法 （ 2）平均值估計法 ? 先根據(jù)以前的損失數(shù)據(jù)計算平均值，再按照對將來賠付金額變動趨勢的預測進行修正，然后計算出準備金。 ? 適用于： – 理賠金額可快速確定的險種； – 無重新調整估算的險種； – 未賠付案件較多的險種； – 大部分的賠案可以相似金額結案的險種。 （ 3）賠付率法 ? 選擇一個時期的賠付率來估計某類業(yè)務的最終賠付額。 ? 簡單易行，但可能不夠準確。 ? （ 4）表列法 ? 需要參照生命表、傷病率表、再婚率等來估計提取。 ? 應用于：保險金的給付與被保險人或受益人的生存年限、再婚率等相關的險種，如失能保險、勞工補償保險等。 – 此類賠款的估計比較復雜，因為賠案的件數(shù)和金額都需要估計。 – 一般以過去的經驗數(shù)據(jù)為基礎，然后根據(jù)各種因素的變化進行修正，如出險單位索賠次數(shù)、金額、理賠費用的增減、索賠程序的變更等。 ? – 調查費、訴訟費、理賠人員薪金等。 – 可計算直接理賠費用和間接理賠費用準備金，然后加總。 （四）公認會計下未決賠款準備金的計算 ? 公認會計下未決賠款準備金是未來賠款和理賠費用現(xiàn)金流的合理估計值的貼現(xiàn)值與風險邊際之和。 ? 《 非壽險責任準備金管理辦法 》 確定一個基數(shù)。采用該辦法得出不同方法下的評估金額，根據(jù)情況賦予不同方法以不同權重，據(jù)此計算出未來現(xiàn)金流量的期望值。 ? 。根據(jù)久期進行貼現(xiàn)。 ? 。 ? 1所述管理辦法進行估計。 ? 1． “ 未決賠款準備金 ” 科目 – 按險種設置明細賬。 ? 2． “ 提存未決賠款準備金 ” 科目 ? 按險種設置明細賬。 (二 )科目設置 (三 )賬務處理 ? 某壽險公司期末計算意外險業(yè)務的未決賠款準備金，已發(fā)生已報告賠案的未決賠款準備金為 250 000元，已發(fā)生未報告的未決賠款準備金為 24 000元，理賠費用準備金為 10 000元。上期的未決賠款準備金為 245 000元。 ? 本期的未決賠款準備金 = ? 本期應提取的未決賠款準備金 = ? 提取時，借： ? 貸： ? 結轉到“本年利潤”時，借： ? 貸： 第三節(jié) 營運費用 的核算 ? 手續(xù)費及傭金支出 ? 利息支出 ? 業(yè)務及管理費 ? 營業(yè)稅金及附加 一、 手續(xù)費及傭金支出的核算 （一）手續(xù)費及傭金支出的概念 手續(xù)費支出是指保險公司依據(jù)代辦業(yè)務的險種 ， 按照實收保費的一定比例向保險代理人支付的酬金 。 傭金支出是指壽險公司向專門推銷壽險個人營銷業(yè)務的個人代理人支付的酬金。 （二）手續(xù)費及傭金支出的會計處理 （ 1）資本化。 支付時，將手續(xù)費及傭金支出作為遞延資產入賬，然后按照其經過的期間，逐步確認為費用。 （ 2）修正制 。 支付時即以成本費用認列，當期確認的成本費用與當期收入不匹配的部分、通過未到期責任準備金調整。 （ 1）壽險業(yè)務（長期性保險業(yè)務）的困惑 期間漫長且不確定，用資本化方式、無法系統(tǒng)攤銷；用修正法，又會在初年度收不抵支。 （ 2）非壽險業(yè)務（短期性保險業(yè)務）的困惑 保單年度與會計年度不一致，為了節(jié)省計算工作量，實務中把當年發(fā)生的手續(xù)費支出全部算作當年成本，不按照理論上進行當期和下期成本的劃分。 （ 1）科目設置 ① “ 手續(xù)費及傭金支出 ” 科目 按險種設立明細賬。 期末無余額。 ② “ 應付手續(xù)費及傭金 ” 科目 按往來單位和各人設明細賬。 （ 2）核算舉例 1）保險公司收到保費、支付手續(xù)費 n例：某保險代理人 ， 本月共收財產保險綜合險保費 90 000元 ， 全部劃到保險公司賬戶 ， 保險公司按 5％ 支付手續(xù)費 4 500元 ， 并開出轉賬支票付訖 。 n保險公司收到保費時： 借：銀行存款 90 000 貸：保費收入 ——財產綜合險 90 000 n保險公司支付手續(xù)費時： 借：手續(xù)費及傭金支出 ——財產綜合險 4 500 貸：銀行存款 4 500 2）應付手續(xù)費及傭金 n例：業(yè)務部門交來某保險代理人財產保險基本險業(yè)務保費日報表，保費收入 23 000元，并隨同交來銀行轉賬支票 20 000元，余額下月結清，手續(xù)費按 5％計算，開出轉賬支票支付手續(xù)費 1 000元。 n保險公司收到保費時： ? 借：銀行存款 20230 ? 應收保費 ——財產基本險 (XX代理人 ) 3000 ? 貸：保費收入 ——財產基本險 23 000 n保險公司支付和計提應付手續(xù)費時： ? 借：手續(xù)費及傭金支出 ——財產基本險 1150 ? 貸：銀行存