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正文內(nèi)容

中國員工福利規(guī)劃師資格考試x年考試(編輯修改稿)

2024-08-15 23:22 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 帝國和金融帝國地位。美國擁有全球最大的資本市場,而包括401K計劃在內(nèi)的養(yǎng)老基金則是美國資本市場的基石。401K計劃提供的是長期性資金安排,成為私人養(yǎng)老基金(相對于美國的州和聯(lián)邦政府管理的公共養(yǎng)老基金而言)的重要組成部分。同時,401k計劃積累的養(yǎng)老金資產(chǎn)又通過共同基金來管理,從而推動相互基金成為美國長期資產(chǎn)管理的重要金融機構(gòu),成為美國資本市場上最重要的機構(gòu)投資者。2001年,%,共同基金管理的401K計劃資產(chǎn)為7650億元、403B計劃資產(chǎn)為2310億元、457計劃資產(chǎn)為350億元、其他DC計劃資產(chǎn)為1070億元。很顯然,沒有養(yǎng)老金資產(chǎn)的積累,就不可能有20世紀90年代的共同基金高速發(fā)展。養(yǎng)老金市場和包括共同基金市場在內(nèi)的資本市場形成了良性、互動發(fā)展的局面。美國401(K)計劃投資于共同基金的統(tǒng)計表時間401(K)計劃養(yǎng)老金總資產(chǎn)(億美元)共同基金管理的401(K)計劃養(yǎng)老金(億美元)共同基金管理的401(K)計劃養(yǎng)老金占401(K)計劃養(yǎng)老金總資產(chǎn)的份額(%)401(K)計劃投資于共同基金的資產(chǎn)占共同基金總資產(chǎn)的比例(%)199035803501991440046019925530820199361601400199467501760199586402580199610100343019971218048201998140705850根據(jù)世界銀行(World Bank, 1994)、經(jīng)濟與合作發(fā)展組織(OECD, 1994)提供的數(shù)據(jù)顯示:在19901991年度,盡管美國國民儲蓄/%,但是私人退休金資產(chǎn)/GNP的比重卻達到了66%(%,73%)。二、稅惠政策成為401K計劃發(fā)展的第一推動力美國政府充分運用稅惠政策“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)、“撲蠅紙效應(yīng)”,稅惠政策成為401K計劃發(fā)展的第一推動力。雖然政府承擔一定的稅惠成本,但是政府換取了為401K計劃“定制度、立規(guī)矩”的權(quán)利,獲得了對稅惠政策的管理權(quán)。因此,美國政府通過出讓稅收優(yōu)惠政策,達成了美國政府與企業(yè)、雇員三方之間的權(quán)利交易。1.401K計劃與EET稅制。EET稅制的特點是在當期消費和后來消費之間是中立的,同時確保收入不能征稅兩次,它反映的是長期養(yǎng)老金儲蓄、在生命期間里收入再分配的真實性質(zhì)。美國對合格退休金計劃實施的是EET稅制,該制度允許雇主與雇員從他們的稅前收入(pretax ine)中扣除養(yǎng)老金繳費額,并減免養(yǎng)老金投資收益所得稅,只在養(yǎng)老金領(lǐng)取時象對待其他應(yīng)納稅收入一樣,征收個人所得稅。實際上,正是EET型的稅收優(yōu)惠政策,調(diào)動了雇主和雇員的積極性,使得401K計劃非常有吸引力。部分國家企業(yè)養(yǎng)老計劃稅制類型比較國 家稅制類型附 注美國EET加拿大EET英國EET對一次性領(lǐng)取免稅荷蘭EET瑞士aEET意大利EET對其他形式儲蓄投資也免稅法國aEET只對國家強制的現(xiàn)收現(xiàn)付計劃(payasyougo)的繳費及投資環(huán)節(jié)免稅匈牙利cEET德國EET雇主以空帳(book reserve)繳費的現(xiàn)收現(xiàn)付計劃;TE(T)基金積累計劃(Support Fund),對一次性領(lǐng)取免稅瑞典bETT丹麥bE(T)T只限于對房地產(chǎn)投資收益征稅日本(E)T(T)對待遇確定計劃只部分免稅,對一次性領(lǐng)取免稅新西蘭bTTE澳大利亞abTTT領(lǐng)取環(huán)節(jié)稅率較低俄羅斯cTTT捷克cTax Credit以政府直接出資(tax credit)形式給予鼓勵。注:、法、澳3國的企業(yè)養(yǎng)老保險是國家法定強制實行的;、丹麥、新西蘭、澳大利亞4國在稅制改革(分別在199198198和1992年)之前是EET 稅制。、俄羅斯、捷克3國為經(jīng)濟轉(zhuǎn)型國家,其余11國均為OECD 國家。資料來源:E. Philip Davis, 1995, Pension Funds。2.稅惠政策管理。美國政府為了確保政府稅收收入不流失、稅惠政策不被濫用,同時又能夠激勵雇主和雇員共同為雇員退休后積累起必要的退休金,美國政府的國內(nèi)稅法(IRC)401(a)對401K計劃參與者享受稅惠政策的條件和其他事項做出了明確規(guī)定:(1)適格員工。最低參加計劃的員工年齡不得超過21歲,同時服務(wù)年資滿1年方可成為合格參加計劃之員工。如果計劃規(guī)定年資滿2年給予完全的賦益權(quán)(full vested),則最低年資可以規(guī)定為2年(此規(guī)定只限于年齡和工齡兩項,防止雇主的苛刻條件)。(2)賦益權(quán)。員工參加計劃服務(wù)滿一定期間(5年或7年)后獲得賦益權(quán),最長時間為7年,從2002年開始調(diào)整為6年;懸崖式賦益(cliff vesting)的時間為5年,從2002年開始調(diào)整為3年。同時規(guī)定計劃參與者對個人繳費部分擁有立即賦益權(quán)(此規(guī)定旨在保護雇員的就業(yè)自由和公眾利益)。(3)非歧視原則。不得優(yōu)惠高薪職員(high pensation employee,HCE),以實現(xiàn)員工普惠制。三、401K計劃發(fā)展成就“美國夢”目前,401K計劃已經(jīng)成為美國薪酬福利制度、員工福利計劃的重要內(nèi)容。雖然,是否發(fā)起建立401K計劃可以由雇主自愿選擇,但是在工會、市場競爭、美國文化的作用下,發(fā)起建立401K計劃已經(jīng)成為雇主自覺、主動、積極地承擔的雇主責(zé)任。1.401K計劃與美國員工福利制度。在美國,雇主為雇員出資建立退休金計劃,不是法定的責(zé)任,它可以理解為企業(yè)的市場競爭手段和為企業(yè)文化建設(shè)的投入。在經(jīng)濟學(xué)家和金融保險學(xué)家們看來,雇主為雇員建立退休金計劃并不是雇主的慈善,而是雇主應(yīng)該承擔的對勞動力使用的經(jīng)濟補償,可以理解為滿足勞動力在工資收入外的經(jīng)濟需要,即勞動力的使用成本。美國員工福利制度的激勵框架可以分成兩大類:一類是激勵性制度安排;另一類是補償性制度安排,包括工資、薪金、傭金、獎金以及團體人身、健康、醫(yī)療、意外傷害保險計劃等。從雇主為雇員出資建立退休金計劃來看,401K計劃與員工福利制度息息相關(guān),特別是與激勵性制度安排密不可分。2.401K計劃與利潤分享機制。早期的經(jīng)濟學(xué)標準理論揭示的是勞動獲得工資、資本獲得利潤(或企業(yè)剩余)?,F(xiàn)代企業(yè)理論認為企業(yè)剩余的產(chǎn)生要么是因為企業(yè)參與者簽訂的契約具有不完備的特征,要么是由團隊成員共同創(chuàng)造的“組織租”,要么是人力資本專用性產(chǎn)生的“收益外溢”,所以企業(yè)剩余存在著再分配的必要,允許勞動者以勞動來參與企業(yè)剩余的分配。在美國員工福利制度框架下的激勵性制度安排,就是通過合約形式,分配給企業(yè)經(jīng)營管理者和普通員工一定的剩余索取權(quán)與控制權(quán),如虛擬股票計劃、股票增值權(quán)、影子股票等;以企業(yè)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的剩余分享安排,如業(yè)績期權(quán)、經(jīng)濟增加值等;針對經(jīng)營管理者設(shè)計了“股票期權(quán)”、“激勵期權(quán)”、經(jīng)營管理層融資收購等制度安排,針對普通員工設(shè)計了“員工持股計劃”。實際上,401K計劃就是在美國員工福利制度框架下,從利潤分享計劃(profitsharing plan)、員工持股計劃(ESOP)、現(xiàn)金購買(cashpurchasing plan)計劃中衍生出來新型激勵方式而已。3.“美國夢”的實現(xiàn)。美國人在財富積累方面有兩個不同的“美國夢”,一個是白領(lǐng)和金領(lǐng)階層,他們希望在青年時期成為百萬富翁,象AIG的格林博格、GE的杰克韋爾奇。另一種是藍領(lǐng)階層,他們希望在退休后成為百萬富翁,象沃爾瑪超市、保潔公司、可樂可樂、麥當勞的普通員工,他們中的不少人確確實實就是在退休后成為百萬富翁的。這是因為以401K計劃為典型代表的私人養(yǎng)老金制度為美國居民在退休后獲得巨額的退休金收入。特別重要的是,對普通的雇員而言,退休后能夠成為百萬富翁,確保了他們能夠過上豐裕、優(yōu)雅的老年退休生活,提高了全國國民的幸福指數(shù)。四、“以養(yǎng)老為目的”是401K計劃發(fā)展的第一原則401(K)計劃是一整套非常精細、非常系統(tǒng)的
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