【文章內(nèi)容簡介】 險及應對 ⑴ 無票支出稅前扣除的財稅處理 稅前扣除一定需要發(fā)票嗎？ ?營業(yè)稅暫行條例實施細則，國家稅務(wù)總局第 52號令 第十九條 合法有效憑證是指： ?支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； ?支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證； ?支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明； ?國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證 ?《 發(fā)票管理辦法 》 ， 2022國務(wù)院令第 587號 ?第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 ?第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額 ?財政票據(jù)管理辦法，財政部令 2022年第 70號 第六條 財政票據(jù)的種類和適用范圍如下： ?（一）非稅收入類票據(jù) ，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證。 ，是指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證。主要包括行政事業(yè)性收費票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等。 ，是指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。 ?（二）結(jié)算類票據(jù) 資金往來結(jié)算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時開具的憑證。 ?（三）其他財政票據(jù) ，是指國家機關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。 ，是指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的憑證。 ，是指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證。 。 ⑵ 虛假發(fā)票列支的 問題 ?國稅發(fā) [2022]40號文規(guī)定：對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。 ?2022國務(wù)院令第 587號發(fā)票管理辦法： ?第二十四條 任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為： （二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸； ?發(fā)票管理辦法實施細則：第三十三條 用票單位和個人有權(quán)申請稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務(wù)機關(guān)應當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)?；鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機關(guān)協(xié)助鑒別。 ⑶ 丟失發(fā)票的 問題 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 》 第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處 1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處 1萬元以上 3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。 丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 ?國家稅務(wù)總局公告 2022年第 19號：國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告 三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的 《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 或 《 丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 （附件 2，以下統(tǒng)稱 《 證明單 》 ），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專 用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的 《 證明單 》 ，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和 《 證明單 》 留存?zhèn)洳椤? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤? 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤? ?浙江地稅 2022年第 9號：關(guān)于貫徹發(fā)票管理辦法及其實施細則若干意見的公告 ?（二）受票方將發(fā)票聯(lián)遺失的，應按以下規(guī)定處理： ，在登報聲明作廢后接受行政處罰。 取該份發(fā)票的存根聯(lián)復印件，開票方應在存根聯(lián)復印件上加蓋發(fā)票專用章交予受票方。 ，由開票方重新開具發(fā)票給受票方，重開時須備注說明原遺失的發(fā)票號碼、開票日期、開票金額等內(nèi)容，并將受票方作廢聲明及行政處罰決定書留存作為重開發(fā)票的依據(jù)。 ⑷ 本年取得以前年度發(fā)票的 問題 ?國家稅務(wù)總 2022第 34號公告： 六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 ?國家稅務(wù)總局公告 2022年第 15號 六、關(guān)于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務(wù)處理問題 ?根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過 5年。 ?企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 ?虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。 ⑸ 對個人支出無法取得發(fā)票的 問題 ?《 發(fā)票管理辦法 》 ， 2022國務(wù)院令第 587號 ?十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 ?如何才能取得：公司按稅前預算，按稅后與個人談判 ?國稅函 〔 2022〕 34號 ：三、各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款（預繳數(shù) +匯算清繳數(shù)）應不少于70%. ?如何避免多交企業(yè)所得稅 ?開展小匯算 ?利用會計政策 ?準