合并財務(wù)報表的核心處理doc(編輯修改稿)
2025-08-14 00:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 營業(yè)我外收入（未分配利潤年初）8 商譽 2投資收益借：投資收益 50*80%（母公司%*子公司的凈利潤） 可供分 少數(shù)股東損益50*20%（少數(shù)股東%*子公司的凈利潤）配利潤 未分配利潤年初（以后期間）貸：提取盈余公積5 子公司數(shù)據(jù) 對所有者的分配0 未分配利潤年末45 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目的抵銷見注冊教材P542544 P554555債權(quán)債務(wù)本身的抵銷 借：債務(wù)類項目 應(yīng)付債券 貸：債權(quán)項目 持有至到期投資內(nèi)部利息收支的抵銷借：投資收益 貸：財務(wù)費用記賬：子公司 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息母公司 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益注：當(dāng)1中借貸不等時，差額由“投資收益”（對應(yīng)持有至到期投資）或“財務(wù)費用”（對應(yīng)應(yīng)付債券）進行調(diào)整（同時出現(xiàn)取大原則）用商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付票據(jù)當(dāng)?shù)咒N利息時，科目相同的自動抵銷，不同的才編抵銷分錄壞賬 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備或相反 貸：資產(chǎn)減值損失（未分配利潤）壞賬沖銷時借：貸：借：（收回沖銷時的抵銷分錄）貸：到最后一期時所有者以前確認(rèn)的壞賬損失都應(yīng)轉(zhuǎn)到當(dāng)期借：貸：內(nèi)部商品購銷的抵銷（存貨到存貨）項目AB合計抵銷集團全部對外銷售存貸↓800*10↓1000*10↑1000*10↓8000 8000營業(yè)收入1000011000210001000011000營業(yè)成本80001000018000 100008000毛利200010003000 3000存貸↓8000↑10000↑2000 20000全部未對外銷售營業(yè)收入100001000010000
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