醫(yī)藥制造行業(yè)納稅評估必備指南doc(編輯修改稿)
2025-08-13 16:40 本頁面
【文章內容簡介】 期應納所得稅額247。本期營業(yè)收入100%參考指標%；%；%。（系我省2007年、2008年、2009年全省醫(yī)藥制造行業(yè)所得稅平均貢獻率）疑點判斷將企業(yè)實際貢獻率率與基期或同期同行業(yè)貢獻率率進行比較，貢獻率差異率超過一定幅度（含正負），可以初步判斷企業(yè)申報異常。評估要點企業(yè)所得稅貢獻率屬綜合類分析指標，影響因素較多，如內控管理、利潤水平等。因此，企業(yè)所得稅貢獻率異常時，需結合多項指標進行綜合分析，重點核實應納所得稅額，判定企業(yè)是否存在不計或少計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍、未按規(guī)定納稅調整等問題。三、主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務收入變動率配比分析法評估原理通過主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入變動作比較，分析成本與銷售比例及趨勢是否合理，從而找出疑點。評估模型主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務收入變動率配比值=主營業(yè)務成本變動率/主營業(yè)務收入變動率其中：主營業(yè)務成本變動率=（本期主營業(yè)務成本基期主營業(yè)務成本）247?；谥鳡I業(yè)務成本100%主營業(yè)務收入變動率=（本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入）247?；谥鳡I業(yè)務收入100%疑點判斷正常情況下二者基本同步增長，比值接近1，以下情形視為異常：（1）當比值〈1，且相差較大，二者都為負時，說明企業(yè)的收入和成本均呈下降趨勢，但成本下降明顯低于收入下降，銷售成本與銷售收入配比不合理，企業(yè)可能存在多列成本的問題。（2）當比值〉1且相差較大，二者都為正時，說明企業(yè)的收入和成本均呈上升趨勢，但成本上升明顯高于收入上升，銷售成本與銷售收入配比不合理，企業(yè)可能存在多列成本的問題。（3）當比值為負數，且前者為正后者為負時，說明企業(yè)成本上升而收入下降，銷售成本與銷售收入配比明顯不合理，企業(yè)可能存在多列成本的問題。評估要點該指標異常時，應重點核實以下方面，以判定有無多結轉成本的情況：（1）企業(yè)的產品銷售成本計算方法是否正確且前后期是否一致；（2）按產品銷售成本與生產成本、產成品的勾稽關系驗算銷售成本的總體準確性；驗算公式：銷售成本=生產成本借方發(fā)生額+在產品年初余額在產品年末余額+產成品年初余額產成品年末余額（3）銷貨退回是否沖減相應的銷售成本；（4）享受優(yōu)惠政策的納稅人是否將銷售成本轉入處于納稅期關聯企業(yè)的銷售成本。四、營業(yè)收入變動率與營業(yè)利潤變動率配比分析法評估原理通過將營業(yè)收入與營業(yè)利潤變動作比較，分析利潤與收入比例及趨勢是否合理。評估模型營業(yè)收入變動率與營業(yè)利潤變動率配比值=營業(yè)收入變動率247。營業(yè)利潤變動率其中：營業(yè)收入變動率=（本年主營業(yè)務收入+本年其他業(yè)務收入上年主營業(yè)務收入上年其他業(yè)務收入）247。（上年主營業(yè)務收入+上年其他業(yè)務收入）100%營業(yè)利潤變動率=（本年主營業(yè)務利潤+本年其他業(yè)務利潤上年主營業(yè)務利潤上年其他業(yè)務利潤）247。（上年主營業(yè)務利潤+上年其他業(yè)務利潤）100%疑點判斷正常情況下，二者應基本同步增長，以下情形視為異常：（1）當比值1，且相差較大，二者都為負時，說明企業(yè)營業(yè)收入和營業(yè)利潤均下降，但利潤下降趨勢明顯高于收入下降，企業(yè)可能存在多列費用、擴大稅前扣除的問題；（2）當比值1且相差較大、二者都為正時，說明企業(yè)營業(yè)收入和營業(yè)利潤均上升，但利潤上升趨勢明顯低于收入，企業(yè)可能存在多列費用、擴大稅前扣除的問題；（3）當比值為負數，且前者為正后者為負時，說明企業(yè)收入上升，利潤反而下降，企業(yè)可能存在多列費用、擴大稅前扣除的問題。評估要點該指標異常時，應結合多項指標綜合分析主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤，結合費用率指標重點核實期間費用，判定企業(yè)有無多列成本費用、擴大稅前扣除范圍的問題。五、主營業(yè)務成本率分析法評估原理通過主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入比較，分析企業(yè)成本、收入是否匹配，從而找出收入或成本可能存在的疑點。評估模型主營業(yè)務成本率=主營業(yè)務成本247。主營業(yè)務收入100%疑點判斷與當地同行業(yè)同類型同規(guī)模企業(yè)相比，主營業(yè)務成本率過高或過低的視為異常。評估要點主營業(yè)務成本率異常，可能存在少計收入或多計成本的情況，應分別核實成本和收入。六、費用率分析法評估原理通過對期間費用與主營業(yè)務收入進行比較，判定期間費用列支是否合理，找出多列費用的疑點。評估模型費用率=（本期銷售費用+本期管理費用+本期財務費用）247。本期主營業(yè)務收入100%疑點判斷與當地同行業(yè)同類型同規(guī)模企業(yè)比較，費用率相差較大，視為異常。評估要點該指標異常時，應重點核實以下內容：（1）銷售費用：各項銷售費用是否真實發(fā)生，是否與取得收入直接相關，是否符合稅法規(guī)定；銷售費用和銷售收入比例及趨勢是否合理；（2）管理費用：各項銷售費用是否真實發(fā)生，是否與取得收入直接相關，是否符合稅法規(guī)定；是否把資本性支出項目作為收益性支出項目計入管理費；（3）財務費用：財務費用列支是否合法，籌資業(yè)務是否真實，利息列支是否符合稅法規(guī)定比例。七、存貨周轉率分析法評估原理通過分析存貨周轉情況，判定銷售實現是否異常。評估模型 存貨周轉率=主營業(yè)務成本247。（（期初存貨成本+期末存貨成本）247。2）100%疑點判斷與企業(yè)歷史數據縱向比較，存貨周轉率超出常規(guī)、出現突高突低的現象視為異常，需進一步分析原因。評估要點存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題，應結合其他有關指標進一步核實收入、成本。八、應收（付）賬款變動率分析法評估原理通過分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現是否異常。評估模型應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）247。期初應收（付）賬款100%.疑點判斷與企業(yè)歷史數據縱向比較，超出常規(guī)出現突高突低的現象視為異常，需進一步分析原因，判定企業(yè)是否存在隱瞞收入、虛增成本的問題。評估要點如果應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，需結合收入、成本的相關指標重點核實往來款項，其要點是：（1）將往來賬款與對應賬戶、資金對比，確認業(yè)務是否真實；（2）將往來賬款與對應賬戶、資金對比，確認是否隱瞞收入；（3）將往來賬款與對應賬戶、資金對比，確認是否虛列費用。評估過程中，應綜合考慮納稅人所處地區(qū)、生產經營規(guī)模
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