【文章內容簡介】 產品； （2）避孕藥品和用具； （3）向社會收購的古舊圖書； （4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備； （5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備； （6）來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口的設備； （7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品； （8）個人銷售自己使用過的物品（除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外）； （9）單位和個人經營者銷售自己使用過的其它屬于貨物的固定資產（除游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外）； （10）殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務； （11）糧食經營企業(yè)： 國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食； 其它糧食經營企業(yè)銷售給軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧。 （12）以部分資源綜合利用產品為原料生產的建材產品； （13）部分農業(yè)生產資料； （14）五大類飼料產品； （15）黃金冶煉企業(yè)生產銷售的黃金； （16）校辦企業(yè)生產的應稅貨物，凡用于本校教學科研的； （17）殘疾人專用物品（假肢、輪椅、矯形器）； （18）廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資。 （19）納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價未超過原值的。 定期免稅項目 定期免稅項目以國務院、國家稅務總局公布項目為準。 外商投資企業(yè)采購國產設備享受退稅管理： （1）享受國產設備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經辦理稅務登記的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)。 外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必須達到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含25%）以上。 本市外商投資企業(yè)，未取得出口貨物退（免）稅登記證的，必須在履行第一份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，到本市進出口稅收管理處申請辦理出口貨物退（免）稅登記證手續(xù)。企業(yè)取得出口貨物退（免）稅登記證后，方可申請辦理購進國產設備的登記備案手續(xù)。 （2）享受退稅的設備范圍：是指符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外國投資產業(yè)指導目錄》（鼓勵類和限制乙類）的投資項目，在國內采購的設備。 對列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》在國內采購的設備，不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。 （3）享受退稅的設備，必須同時具備以下兩個條件： 必須是以貨幣購進的未使用過的國產設備，不包括投資方的實物投資和無形資產投資； 必須是在稅務機關核定退稅投資總額內且在1999年9月1日以后購進的國產設備。 （4）購進國產設備的應退稅額 =增值稅專用發(fā)票注明的金額增值稅稅率 （5）對外商投資企業(yè)購進的國產設備，由其主管退稅稅務機關負責監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內發(fā)生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應補征其已退稅款。 出口貨物退（免）稅 （1）外貿、工貿和其它貿易型公司應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和稅額計算。對庫存和銷售均采用加權平均價核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算： 應退稅額=出口貨物數(shù)量加權平均進價退稅率 凡從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物的進項稅額，應按下列公式計算確定： 進項稅額=普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額/（1＋征收率）退稅率 其它出口貨物的進項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。 （2）生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物實施“免、抵、退”稅辦法： “免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物當期應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 （3）外貿、工貿和其他外貿型公司出口和代理出口貨物的應退消費稅稅款，凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算。凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關的數(shù)量計算。其計算退稅的公式為： 應退消費稅稅款=出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）稅率（單位稅額） 生產企業(yè)出口的消費稅應稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量予以免征。 出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由的，稅務機關有權拒絕辦理退稅或免稅。 （二）消費稅減免 納稅人出口應稅消費品免征消費稅。 （三）營業(yè)稅減免 可以免征營業(yè)稅的主要項目有： （1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務、婚姻介紹、殯葬服務； （2）殘疾人員個人為社會提供的勞務； （3）非盈利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定價格取得的醫(yī)療服務收入；營業(yè)性醫(yī)療機構自取得執(zhí)業(yè)登記之日起三年內取得的醫(yī)療服務收入；對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入； （4）普通學校及經地市以上人民政府（含）或同級教育行政管理部門批準成立，國家承認學員學歷的各類學校提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務； （5）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧業(yè)保險以及相關的技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治； （6）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文化保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入； （7）個人轉讓著作權收入； （8）單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心，外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入； （9）將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產的； （10）學校舉辦的符合條件的企業(yè)為本校教學、科研提供的應稅勞務（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)），暫免征收營業(yè)稅。 （11）符合條件的民政福利企業(yè)，凡安置盲、聾、啞、殘等殘疾人員占企業(yè)生產人員35%（含35%）以上的，其從事“服務業(yè)”稅目范圍內的業(yè)務（廣告業(yè)除外），暫免征收營業(yè)稅。 （12）對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務（普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險、健康保險）的保費收入。 （13）個人銷售自有普通住房免征營業(yè)稅。 （14）對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價向本單位職工出售住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。 （15）對高校后勤實體及社會性投資者經營學生公寓，獲得租金收入至2005年12月31日止免征營業(yè)稅。 （16）對新辦的服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，3年內免征營業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日） （17）對下崗失業(yè)人員從事個體經營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅。（執(zhí)行期限：2003年1月1日至2005年12月31日） （四）企業(yè)所得稅減免 1．關于勞動就業(yè)服務企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 凡當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)青年、富余職工、富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員（以下簡稱富余人員）占企業(yè)總人數(shù)60%以上的，經認定為勞動就業(yè)服務企業(yè)，經批準可免征企業(yè)所得稅三年，免稅期滿后當年安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經批準可減半征收企業(yè)所得稅兩年。 2．關于民政福利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策 對民政福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)35%以上的，暫免征收企業(yè)所得稅，凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)10%以上未到35%的減半征收企業(yè)所得稅。 “四殘”人員包括盲、聾、啞和肢體殘疾。 3．關于新辦第三產業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。 對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開辦之日起可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。 為了安置隨軍家屬而新辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，三年內免征企業(yè)所得稅。 4．關于高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經市科委組織認定為高新技術企業(yè)的，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產之日起免征企業(yè)所得稅兩年。 5．關于資源綜合利用的稅收優(yōu)惠 企業(yè)在原設計規(guī)定的產品以外，綜合利用本企業(yè)生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征企業(yè)所得稅五年。 企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤扦面、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征企業(yè)所得稅五年。 為處理利用其它企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業(yè)，經批準，可減征或者免征企業(yè)所得稅一年。 對專門生產《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)設備（產品）目錄》中的設備、產品的企業(yè)及其獨立核算盈虧的分廠、車間，年度凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；企業(yè)使用《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產業(yè)設備（產品）目錄》中的國產設備，經過企業(yè)申請，主管稅務機關批準，可以采取加速折舊方法。 6．關于校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠 凡屬高等院校和中小學舉辦的校辦工廠，經稅務部門批準，可減征或者免征企業(yè)所得稅。 7．關于技術改造國產設備投資抵免企業(yè)所得稅 凡在我國境內投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%，可以從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。 企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當年比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。 8．關于軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策對我國境內新辦軟件生產企業(yè)、（）的集成電路生產企業(yè)，經認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為三年。在2010年前，對集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，經審核符合有關條件的，按其取得繳納企業(yè)所得稅后的利潤40%退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)所得稅減免政策 對新辦的（指中共中央國務院中發(fā)[2002]12號文件下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。下同）服務型企業(yè)（指除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外。下同）和商貿企業(yè)（除從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)外。下同），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%。下同），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總數(shù)100%）2。 對現(xiàn)有的服務型企業(yè)和商貿企業(yè)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對年度應繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。 上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2003年1月1日至2005年12月31日 （五）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅減免 1．生產性外商投資企業(yè)可以享受以下減免優(yōu)惠待遇 （1）從事機械制造、電子工業(yè)、能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）、冶金（不包括稀有金屬、貴重金屬開采）、化學、建材工業(yè)、輕工、紡織、包裝工業(yè)、醫(yī)療器械、制藥工業(yè)、農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、建筑業(yè)，交通運輸業(yè)（不含客運）等生產性企業(yè)；直接為生產服務的科技開發(fā)、地質普查、產業(yè)信息咨詢和生產設備、精密儀器維修服務業(yè)；其他生產性外商投資企業(yè)（如從事建筑、安裝、裝配工程設計和為工程項目提供勞務、飼養(yǎng)、養(yǎng)殖、種植業(yè)，生產技術的研究和開發(fā)，用自有運輸工具和儲藏設施直接為客戶提供運輸、倉儲服務的企業(yè)等），經營期在十年以上的，可以從開始獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；企業(yè)實際經營期不滿十年的，應當補繳已經免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 （2）從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)在上述免稅、減稅期滿后，經過企業(yè)申請，國家稅務總局批準，在以后的十年之內可以繼續(xù)按應納稅額減征15%至30%的企業(yè)所得稅。 （3）從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，可以減按15%的稅率征稅，其中經營期在十五年以上的，經過企業(yè)申請，企業(yè)所在地省級國家稅務局批準，可以從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。 外商投資舉辦的產品出口企業(yè)和先進技術企業(yè)可以享受以下減稅待遇 （1）外商投資舉辦的產品出口企業(yè)在享受法定免稅、減說期滿后，當年出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70%以上的，當年可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收。其中，根據(jù)有關規(guī)定已經按照15%的稅率征稅的企業(yè)可以減按10%的稅率征稅。 （2）外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，在享受法定免稅、減稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以在以后的三年之內按照稅法規(guī)定的稅率減半征稅。160