【文章內(nèi)容簡介】 入無關(guān)的支出。 第五部分 文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè) 一、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分 （一）文化體育業(yè) 有否將屬于計(jì)稅營業(yè)額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費(fèi)、綠化樹木補(bǔ)償費(fèi)等不申報(bào)納稅。 門票收入與贈票有否全額申報(bào)納稅。 收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報(bào)納稅。 以租賃方式為外單位提供文化活動、體育比賽場所取得的租賃收入是否按“服務(wù)業(yè)一租賃業(yè)”稅目申報(bào)納稅。 （二）旅店業(yè) 營業(yè)收入明細(xì)帳是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入帳，要與營業(yè)收 入日報(bào)表、收款憑證相核對。 將發(fā)票存根聯(lián)與營業(yè)收入帳核對，有否將已開出發(fā)票，但未收到款的營業(yè)收入不納入計(jì)稅營業(yè)額，不申報(bào)納稅。如收取長包房租金、包車租金。 企業(yè) ()大量管理資料下載 “營業(yè)收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結(jié)算而支付給銀行的信用卡手續(xù)費(fèi)、介紹旅客住宿的費(fèi)用。 旅店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、 酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目申報(bào)納稅。 旅店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報(bào) 納稅。 （三）飲食業(yè) 將出納收銀的原始帳單（水單）與營業(yè)收入日報(bào)表和交款憑證相核對，有否瞞報(bào)營業(yè)收入。 有否出租房屋給外單位經(jīng)營，取得租金收入未申報(bào)納稅。 有否取得與外單位聯(lián)營的固定利潤分成未申報(bào)納稅。 飯店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報(bào)納稅。 飲食企業(yè)的“坐支”有否申報(bào)納稅。 飯店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉 OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 。 （四）物業(yè)管理 水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金、房租等代收費(fèi)用是否單獨(dú)列帳分別核算，是否按國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是否使用地方稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。對不同時具備上述三個條件的收費(fèi)，有否按規(guī)定申報(bào)納稅。 收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費(fèi)，有否申報(bào)納稅。 有否將租賃滯納金申報(bào)納稅。 （五）貨運(yùn)代理 貨運(yùn)代理的營業(yè)額，有否減除屬于企業(yè)自身的費(fèi)用，如倉租。 代辦運(yùn)輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報(bào)納稅。 （六）旅游業(yè) l、審閱組團(tuán)協(xié)議和接團(tuán)協(xié)議，與“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收 帳款”帳戶的明細(xì)帳相核對，有否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)收入。 有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、企業(yè) ()大量管理資料下載 門票等費(fèi)用，并以此抵減計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)收入額。 計(jì)稅營業(yè)額有否減除屬于旅行社自身的費(fèi)用，如旅行袋、旅游宣傳品等。 “管理費(fèi)用”帳戶借方有否用紅字沖減為運(yùn)輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費(fèi)，少計(jì)營業(yè)稅。 （七）廣告公司 代理廣告業(yè)的營業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)布費(fèi)。 收取宣傳制作費(fèi)有否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。 （八）其他服務(wù)業(yè) 設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理服務(wù)收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理服務(wù)支出后的差額申報(bào)納稅。 二、企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分 在“管理費(fèi)用”帳戶中除按規(guī)定列支工資外，有否列支經(jīng)理人酬金。 在“管理費(fèi)用”帳戶中有否列支未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而擅自處理的財(cái)產(chǎn)報(bào)廢損失； 在“管理費(fèi)用”帳戶有否未按規(guī)定列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 第六部分 銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 一、銷售不動產(chǎn)（主要是房地產(chǎn)企業(yè)） （一）營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分 是否有代銷、包銷情況，特別是有無在境外代銷、包銷商品房。 有否分解收入和分票結(jié)算收入。 銀行按揭摟款收入有否申報(bào)納稅，有否掛于往來帳如“其他應(yīng)付款”不作預(yù)收樓款申報(bào)納稅。 以房換地的形式，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報(bào)納稅。 開發(fā)商以房產(chǎn)補(bǔ)償給拆遷戶的，其補(bǔ)償?shù)姆慨a(chǎn)面積與拆迂面積相等的部分，有否按同類住宅房屋的成本價核定計(jì)征營業(yè)稅；對補(bǔ)償面積超過拆遷面積的部分，有否按《營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》十五條，核定營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。 以房產(chǎn)作為利潤分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報(bào)納稅。 房產(chǎn)公司在銷售不動產(chǎn)過程中 收取的價外費(fèi)用有否申報(bào)納稅。 將房產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位，有否視同銷售不動產(chǎn)申報(bào)納稅。 企業(yè) ()大量管理資料下載 開發(fā)商聘請境外企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、銷售策劃、代銷包銷等業(yè)務(wù)，如這些境外企業(yè)在境內(nèi)既沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，又沒有代理人的情況下，開發(fā)商有否代境外企業(yè)扣繳有關(guān)營業(yè)稅。 開發(fā)商將未售出的房屋商鋪車位出租，其取得的租金收入有否申報(bào)納稅。 1采用“還本”方式銷售商品房時，有否扣除“還本”的收入再申報(bào)納稅。 1銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的房屋價格是否合理。 1企業(yè)贈與房產(chǎn)有否申報(bào)納稅。 1采 用“返租”方式銷售商品房的，個人業(yè)主取得的租金有否代扣代繳。 1企業(yè)以房屋對外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時有否視同銷售不動產(chǎn)申報(bào)納稅。 （二）企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分 銷售不動產(chǎn)收入的確認(rèn)時間，是否在不動產(chǎn)移交使用（發(fā)出收摟通知書），并且已將發(fā)票結(jié)算帳單提交買主時，作為銷售實(shí)現(xiàn)。 同一企業(yè)有多個房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，其發(fā)生的成本、費(fèi)用能否劃分清楚，在結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本與費(fèi)用時是否與收入相匹配，有無匯雜其他未結(jié)轉(zhuǎn)收入項(xiàng)目的成本、費(fèi)用。 有否將非本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。 有 否將未結(jié)轉(zhuǎn)入銷售收入的預(yù)收售撥款所涉及到的稅金一并結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期銷售稅金。 有否虛列、重列有關(guān)的成本、費(fèi)用。 客戶放棄的購房定金有否及時轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。 商品房售后服務(wù)收入，如代客裝修、清潔等取得的收入有否作其他業(yè)務(wù)收入。 有否重復(fù)列支稅金。 有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。 “壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。 1投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（利息、紅利），企業(yè) ()大量管理資料下載 在投 資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 1有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除。 1有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。 1有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財(cái)物損失在稅前扣除。 1有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。 1有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。 1災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。 1有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。 1企業(yè)將開發(fā)的房屋轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，有 否