小規(guī)模納稅人如何申請一般納稅人(編輯修改稿)
2024-10-21 01:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 認定為一般納稅人；自主選擇權在納稅人。（三）、對于2009年情況參照該文件第三條：2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。即：納稅人應稅銷售額超過新標準，必須申請認定為一般納稅人。一般納稅人資格認定前的應稅銷售額仍按小規(guī)模納稅人適用的征收率計算繳納增值稅；如果該企業(yè)達到一般納稅人認定標準而未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，則應就當年全部應稅銷售額按增值稅稅率計算應納稅額，并且不得抵扣進項稅額，實際上可以理解為按17%—3%的 “差額稅率”進行補稅。（四）、該文件延伸分析該文件出臺的背景是，新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》已于2009年1月1日起開始實施，降低了小規(guī)模納稅人標準，而稅務總局相應增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法尚未出臺，為保證新條例的實施而出臺的臨時性稅收法規(guī)。在國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》出臺前，國家稅務總局曾發(fā)文國稅函【2010】35號《國家稅務總局關于辦理2009年銷售額超過標準的小規(guī)模納稅人申請增值稅一般納稅人認定問題的通知》，該文件中心內(nèi)容是對2009年超規(guī)模的小規(guī)模納稅人必須進行（2010年6月前）一般納稅人資格認定，其角色是作為增值稅一般納稅人資格認定管理辦法出臺前，“新法”與“舊法”的銜接性文件。從另一方面也可以說明1079號文，仍然有效。其與自2010年3月20日開始實施的《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》中小規(guī)模納稅人認定為一般納稅人資格的“立法”思想也相一致，即，超限額必須認定，不超限額可以認定，應該申請認定而未認定，要“補稅”（增值稅暫行條例實施細則三十四條第二款）。該文件失效是根據(jù)2011年1月4日發(fā)布的國家稅務總局公告2011年第2號《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》。即2011年1月4日后的一般納稅人資格認定要完全參照《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實 施細則》、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》等相關規(guī)定進行認定。二、案例延伸A企業(yè)為2011年新辦商業(yè)企業(yè)，已認定為增值稅小規(guī)模納稅人，如2011累計應稅銷售額超過標準80萬元，該如何處理？ 根據(jù)現(xiàn)行有效法律法規(guī)分析如下：（一）、國家稅務總局令第22號《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條 增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資
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