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正文內(nèi)容

一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅申報表填報問題解答(編輯修改稿)

2024-10-29 00:20 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 不超過3萬元(按季申報9萬元)的,才能享受免征增值稅優(yōu)惠。問:個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?答:57號公告中廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。這給予小微企業(yè)更多的選擇權,便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象,支持小微企業(yè)做大做強。因此,個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定,向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票,其中代開發(fā)票業(yè)務需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。問:已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè),可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?答:依據(jù)57號公告規(guī)定,對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還。因此,已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè),只要將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回,或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。推薦閱讀:小規(guī)模納稅人轉讓不動產(chǎn),不享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策國家稅務總局公告2016年第23號增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn),取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。試點實施后增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應稅行為年應稅銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元),或者銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元),使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。第三篇:小規(guī)模納稅人增值稅檢查遇到財政稅收問題?贏了網(wǎng)律師為你免費解惑!訪問小規(guī)模納稅人增值稅檢查小規(guī)模納稅人一般經(jīng)營規(guī)模小,從業(yè)人員特別是財務人員素質較低,成份復雜,法制觀點淡漠和強烈的私有屬性反映在稅收上,存在著不同程度的偷稅與反偷稅斗爭。他們?yōu)榱速嶅X,投機倒把,以次充好,隱瞞營業(yè)額,花樣百出,強調文化低故意不建賬或不健全。一旦查出問題,不是消極抵賴,就是蠻橫對抗。因此,對小規(guī)模企業(yè)特別是個體工商業(yè)戶,應重視檢查,做到證據(jù)確鑿,數(shù)據(jù)可靠,處理有力。小規(guī)模納稅人增值稅的計算比較簡單,即依據(jù)銷售額乘以征收率而得。征收率的差錯極易發(fā)現(xiàn),難點或關鍵在于如何查核銷售額,防止納稅人瞞報少報銷售額而偷稅。小規(guī)模納稅人因賬證不全,財務核算水平低,因此,稅務檢查主要應以賬外檢查為主。加強發(fā)票檢查發(fā)票是財務收支的法定憑證,也是稅務檢查的重要依據(jù)。對小型業(yè)戶的發(fā)票檢查至關重要。一般情況下,對進貨發(fā)票主要從三個方面檢查:一查以假亂真。增值稅專用發(fā)票全國統(tǒng)一,比較好鑒別。普通發(fā)票格式不完全統(tǒng)一,正可以假亂真偷逃國稅。二是查以低瞞高。不少小規(guī)模納稅人以進核銷,采取進貨報驗登記,按一定的毛利率推算銷售額。因此,不少個體戶中普遍存在進貨購銷雙方都有意使用票面金額低于實際成交額,少繳稅。對此,稅務機關應收集商品價格資料分類匯集,供審核進貨時參考。三是查以多報少。即不少個體戶在進貨報驗時,以多報少瞞報進貨數(shù)量。對銷貨發(fā)票,主要可以從以下四個方面進行檢查:一是查大頭小尾。大頭小尾,以存根聯(lián)報稅。對這種偷稅行為必須取得發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)核對才能證實,工作量大,但遇到重點戶,只能用此方法。二是查相互借用發(fā)票或代開發(fā)票。三是查發(fā)票的專業(yè)倒賣。四是查張冠李戴,開具假發(fā)票。利用部門資料不少小規(guī)模納稅人無賬可查,但有些部門規(guī)定必須使用的資料卻可以為我們提供核實納稅營業(yè)額的根據(jù)。如:工商行政管理局收取市場管理費的收費單據(jù)、旅館業(yè)、接待旅客填寫的旅客登記本”等。查對銀行賬戶按照《稅收征管法》第十七條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定,持稅務登記證件,在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將其全部賬號向稅務機關報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號?!抖愂照鞴芊ā穼嵤┘殑t第十七條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),向主管稅務機關書面報告其全部賬號。發(fā)生變化的,應當自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務機關書面報告。納稅人為了逃避現(xiàn)金管理和便于偷逃國稅,往往多數(shù)采用現(xiàn)金交易,不通過銀行。但是大宗的對公、對單位的業(yè)務,不通過銀行無法進行結算,因此,如何檢查銀行賬戶結算及往來結算進行偷稅,了當前一個新的特殊問題。當前重點應重視:。有的業(yè)戶利用各商業(yè)銀行業(yè)務競爭的機會,分別在幾個銀行開戶,部分銀行業(yè)務隱瞞不報。檢查時,應注意有關銀行往來結算的銀行回執(zhí)及進賬單等查明真相。有的納稅人自己有賬號,但大宗業(yè)務卻利用關系通過其他單位的賬戶收支進行偷稅。例如,某玻璃店業(yè)務上平時與一些單位并不聯(lián)系。在檢查中,發(fā)現(xiàn)該店承接本地某公司宿舍樓玻璃安裝工程早已結束,既未見開出發(fā)票又見不到貨款入賬。以此為線索到某公司財務科調查,查證到:發(fā)票是某鎮(zhèn)企業(yè)開的,貨款是匯該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。原來,該納稅人凡承接住宅樓、工廠廠房的大宗玻璃安裝,都利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的賬戶,通過應收應付進行結賬。經(jīng)逐筆查對,共查獲隱瞞玻璃銷售額及加工收入金額80000余元。有些企業(yè)停業(yè)后向工商機關注銷營業(yè)執(zhí)照、向稅務部門注銷稅務登記證后,不向銀行注銷賬號,以此為資本,出租賬戶,從中牟利。測算保本營業(yè)額按小型業(yè)主自己的說法,小本經(jīng)營”只能吃補藥”,不能吃瀉藥”,即只能賺錢,不能虧本。既
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