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正文內(nèi)容

一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填報(bào)問(wèn)題解答(編輯修改稿)

2024-10-29 00:20 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 不超過(guò)3萬(wàn)元(按季申報(bào)9萬(wàn)元)的,才能享受免征增值稅優(yōu)惠。問(wèn):個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?答:57號(hào)公告中廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán),便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象,支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。因此,個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票,其中代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。問(wèn):已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè),可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?答:依據(jù)57號(hào)公告規(guī)定,對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此,已代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè),只要將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回,或按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后,可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。推薦閱讀:小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),不享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。試點(diǎn)實(shí)施后增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。第三篇:小規(guī)模納稅人增值稅檢查遇到財(cái)政稅收問(wèn)題?贏了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑!訪問(wèn)小規(guī)模納稅人增值稅檢查小規(guī)模納稅人一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,從業(yè)人員特別是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低,成份復(fù)雜,法制觀點(diǎn)淡漠和強(qiáng)烈的私有屬性反映在稅收上,存在著不同程度的偷稅與反偷稅斗爭(zhēng)。他們?yōu)榱速嶅X(qián),投機(jī)倒把,以次充好,隱瞞營(yíng)業(yè)額,花樣百出,強(qiáng)調(diào)文化低故意不建賬或不健全。一旦查出問(wèn)題,不是消極抵賴,就是蠻橫對(duì)抗。因此,對(duì)小規(guī)模企業(yè)特別是個(gè)體工商業(yè)戶,應(yīng)重視檢查,做到證據(jù)確鑿,數(shù)據(jù)可靠,處理有力。小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算比較簡(jiǎn)單,即依據(jù)銷售額乘以征收率而得。征收率的差錯(cuò)極易發(fā)現(xiàn),難點(diǎn)或關(guān)鍵在于如何查核銷售額,防止納稅人瞞報(bào)少報(bào)銷售額而偷稅。小規(guī)模納稅人因賬證不全,財(cái)務(wù)核算水平低,因此,稅務(wù)檢查主要應(yīng)以賬外檢查為主。加強(qiáng)發(fā)票檢查發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證,也是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。對(duì)小型業(yè)戶的發(fā)票檢查至關(guān)重要。一般情況下,對(duì)進(jìn)貨發(fā)票主要從三個(gè)方面檢查:一查以假亂真。增值稅專用發(fā)票全國(guó)統(tǒng)一,比較好鑒別。普通發(fā)票格式不完全統(tǒng)一,正可以假亂真偷逃國(guó)稅。二是查以低瞞高。不少小規(guī)模納稅人以進(jìn)核銷,采取進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)登記,按一定的毛利率推算銷售額。因此,不少個(gè)體戶中普遍存在進(jìn)貨購(gòu)銷雙方都有意使用票面金額低于實(shí)際成交額,少繳稅。對(duì)此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收集商品價(jià)格資料分類匯集,供審核進(jìn)貨時(shí)參考。三是查以多報(bào)少。即不少個(gè)體戶在進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)時(shí),以多報(bào)少瞞報(bào)進(jìn)貨數(shù)量。對(duì)銷貨發(fā)票,主要可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行檢查:一是查大頭小尾。大頭小尾,以存根聯(lián)報(bào)稅。對(duì)這種偷稅行為必須取得發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)核對(duì)才能證實(shí),工作量大,但遇到重點(diǎn)戶,只能用此方法。二是查相互借用發(fā)票或代開(kāi)發(fā)票。三是查發(fā)票的專業(yè)倒賣。四是查張冠李戴,開(kāi)具假發(fā)票。利用部門(mén)資料不少小規(guī)模納稅人無(wú)賬可查,但有些部門(mén)規(guī)定必須使用的資料卻可以為我們提供核實(shí)納稅營(yíng)業(yè)額的根據(jù)。如:工商行政管理局收取市場(chǎng)管理費(fèi)的收費(fèi)單據(jù)、旅館業(yè)、接待旅客填寫(xiě)的旅客登記本”等。查對(duì)銀行賬戶按照《稅收征管法》第十七條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)?!抖愂照鞴芊ā穼?shí)施細(xì)則第十七條規(guī)定:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)。發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。納稅人為了逃避現(xiàn)金管理和便于偷逃國(guó)稅,往往多數(shù)采用現(xiàn)金交易,不通過(guò)銀行。但是大宗的對(duì)公、對(duì)單位的業(yè)務(wù),不通過(guò)銀行無(wú)法進(jìn)行結(jié)算,因此,如何檢查銀行賬戶結(jié)算及往來(lái)結(jié)算進(jìn)行偷稅,了當(dāng)前一個(gè)新的特殊問(wèn)題。當(dāng)前重點(diǎn)應(yīng)重視:。有的業(yè)戶利用各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì),分別在幾個(gè)銀行開(kāi)戶,部分銀行業(yè)務(wù)隱瞞不報(bào)。檢查時(shí),應(yīng)注意有關(guān)銀行往來(lái)結(jié)算的銀行回執(zhí)及進(jìn)賬單等查明真相。有的納稅人自己有賬號(hào),但大宗業(yè)務(wù)卻利用關(guān)系通過(guò)其他單位的賬戶收支進(jìn)行偷稅。例如,某玻璃店業(yè)務(wù)上平時(shí)與一些單位并不聯(lián)系。在檢查中,發(fā)現(xiàn)該店承接本地某公司宿舍樓玻璃安裝工程早已結(jié)束,既未見(jiàn)開(kāi)出發(fā)票又見(jiàn)不到貨款入賬。以此為線索到某公司財(cái)務(wù)科調(diào)查,查證到:發(fā)票是某鎮(zhèn)企業(yè)開(kāi)的,貨款是匯該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。原來(lái),該納稅人凡承接住宅樓、工廠廠房的大宗玻璃安裝,都利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的賬戶,通過(guò)應(yīng)收應(yīng)付進(jìn)行結(jié)賬。經(jīng)逐筆查對(duì),共查獲隱瞞玻璃銷售額及加工收入金額80000余元。有些企業(yè)停業(yè)后向工商機(jī)關(guān)注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、向稅務(wù)部門(mén)注銷稅務(wù)登記證后,不向銀行注銷賬號(hào),以此為資本,出租賬戶,從中牟利。測(cè)算保本營(yíng)業(yè)額按小型業(yè)主自己的說(shuō)法,小本經(jīng)營(yíng)”只能吃補(bǔ)藥”,不能吃瀉藥”,即只能賺錢(qián),不能虧本。既
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