【文章內(nèi)容簡介】 稅款2000元?！　。?）位于海淀區(qū)的家中被盜，保險公司根據(jù)林女士所購買的財產(chǎn)險，賠償3萬元?！　t林女士應(yīng)如何按《辦法》的規(guī)定辦理自行納稅申報？　　答：林女士全年的收入來源渠道較多，適用的應(yīng)稅項目有“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“偶然所得”四個項目。由于林女士每月同時從兩處取得工資、薪金所得，應(yīng)在次月7日內(nèi)辦理自行納稅申報；2006年度終了，由于林女士的年所得達(dá)到12萬元，她應(yīng)該按照《辦法》的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年所得12萬元以上的自行納稅申報。具體如下：　?。ㄒ唬┢匠Ｈ〉檬杖霑r，林女士應(yīng)按以下方法計算應(yīng)納稅款，并辦理自行納稅申報　　工薪收入　　雖然A、B兩個公司在每月支付林女士工資、薪金所得時都扣繳了個人所得稅，但是按照個人所得稅法及其實施條例和《辦法》的規(guī)定，從中國境內(nèi)二處或二處以上取得工資、薪金所得的個人，應(yīng)當(dāng)將兩處收入合并計稅，并在取得收入的次月7日內(nèi)自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。以1月份為例（其他月份同1月份）：　　（1）應(yīng)納稅款的計算　　應(yīng)納稅所得額=A公司應(yīng)發(fā)工資+B公司應(yīng)發(fā)工資“三費一金”1600　　=16000+560032001600=16800元　　應(yīng)納個人所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)　　= 1680020%375 = 2985元　　A、B二公司已扣繳林女士個人所得稅= 1865+475=2340元　　故林女士應(yīng)補(bǔ)稅款 = 29852340=645元　　（2）申報表的填寫　　申報時，林女士應(yīng)填《個人所得稅月份申報表》（表2）。具體填寫方法見下表：（3）申報期限：2月1日—7日。　　按照《辦法》第十九條的規(guī)定，納稅人應(yīng)在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報?！　。?）申報地點：A或B公司所在地主管地稅機(jī)關(guān)　　根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報。因此，林女士可以從兩個公司所在地主管地稅機(jī)關(guān)中選擇一個稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報（假定林女士選擇的是A公司所在地主管地稅機(jī)關(guān)）?！　。?）申報方式：網(wǎng)上申報、郵寄申報，或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；也可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報?！　“磭鴦?wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼，根據(jù)個人所得稅法實施條例第十三條的規(guī)定，免征個人所得稅?！　∶吭驴痛娨暪?jié)目取得的收入，屬于“勞務(wù)報酬所得”項目，由電視臺在支付時代扣代繳個人所得稅?！　〕霭鎸Ｖ茫瑢儆凇案宄晁谩表椖?，由出版社支付收入時代扣代繳個人所得稅。同時，對參加XX大獎賽取得的獎金，因其符合個人所得稅法第四條第一項規(guī)定，免征個人所得稅。但是，對于某地級市發(fā)放的獎金，不符合免稅規(guī)定，應(yīng)按“偶然所得”項目繳納個人所得稅，稅款由獎金發(fā)放單位代扣代繳?！　∫蚣抑斜槐I取得的保險賠款，根據(jù)個人所得稅法第四條第五項的規(guī)定，免征個人所得稅?！　。ǘ┠甓冉K了，林女士應(yīng)如何辦理年所得12萬元以上的自行納稅申報？　　年所得的計算　　年所得=年工資、薪金所得+年勞務(wù)報酬所得+年稿酬所得–《辦法》第七條規(guī)定可剔除的所得　　其中：　?。?）工資、薪金所得，按照未減除法定費用及附加減除費用的收入額計算。同時，按照《辦法》第七條第三項的規(guī)定，個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的“三費一金”不包含在年所得之內(nèi)，由于林女士繳付的“三費一金”均在稅法規(guī)定的允許扣除的額度內(nèi)，因此，在計算年所得時，這部分收入可全額剔除?！　∧旯べY、薪金所得=A公司全年應(yīng)發(fā)工資+B公司全年應(yīng)發(fā)工資全年個人繳付的“三費一金”=192000+6720038400=220800元　?。?）200元/月的政府特殊津貼，按照《辦法》第七條第一項的規(guī)定，不包含在年所得的范圍內(nèi)?！　。?）勞務(wù)報酬所得，按照未減除費用的收入額計算?！　∧陝趧?wù)報酬所得=500012=60000元　?。?）出版專著的稿酬所得，按照未減除費用的收入額計算。　　年稿酬所得=50000元　?。?）出版專著獲得大獎賽的50000元獎金，按照《辦法》第七條第一項的規(guī)定，不包含在年所得范圍之內(nèi)。但是，所獲某地級市評比的獎金，按偶然所得計稅。偶然所得，按照未減除費用的收入額計算?！　∧昱既凰?10000元　?。?）保險賠款，按照《辦法》第七條第一項的規(guī)定，不包含在年所得范圍之內(nèi)?！　【C上：　　2006年度林女士的年所得=220800+60000+50000+10000=340800＞120000元　　故林女士應(yīng)該進(jìn)行自行納稅申報　　申報表的填寫　　假定林女士委托濤濤稅務(wù)師事務(wù)所代理年所得12萬元以上的納稅申報。申報時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（見表3）和身份證復(fù)印件，以及林女士與該稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的委托代理協(xié)議書等資料。申報表有關(guān)項目計算方法如下：　?。?）全年工資薪金應(yīng)納稅額的計算　　各個月份工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=A、B公司工資收入個人繳付“三費一金”費用扣除標(biāo)準(zhǔn)=（16000+5600）32001600=16800元　　各個月份應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)　　=1680020%375 =2985元　　則全年應(yīng)納稅額=298512=35820元　?。?）全年客串電視節(jié)目勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅款的計算：　　每月勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅所得額20%=（每月收入額 減除費用）20%=[5000500020%]20%=800元　　全年勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=80012=9600元　　（3）出版專著稿酬所得應(yīng)納稅款的計算：　　稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%（130%）　　=（收入額減除費用）20%（130%）　　=[500005000020%]20%（130%）=5600元　?。?）出版專著所獲某地級市獎金偶然所得應(yīng)納稅款的計算：　　偶然所得應(yīng)納稅額=收入額20%=1000020%=2000元　　經(jīng)審核，林女士申報繳納的稅款無誤?！　∩陥蟮攸c：A或B公司所在地主管地稅機(jī)關(guān)?！　∫驗榱峙坑卸幦温?、受雇單位，所以林女士可選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報?！　∩陥笃谙蓿?007年1月1日—3月31日?！　∩陥蠓绞剑壕W(wǎng)上申報、郵寄申報，或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；也可委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報。受理人： 受理時間： 年 月 日 受理申報機(jī)關(guān)：(Responsible tax officer) (Time: Date/Month/Year) (Responsible tax office)例解四、小李是一個體工商戶，平時除了經(jīng)營自己在A市B區(qū)的服裝店外，沒有其他收入來源。2006年小李全年營業(yè)收入120000元，與經(jīng)營有關(guān)的可在稅前扣除的成本50000元、費用20000元、營業(yè)外支出5000元，本年度已預(yù)繳個人所得稅3200元。則2006年度終了，小李該如何辦理納稅申報？　　答：按照個人所得稅法第八條及其實施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人取得應(yīng)納稅所得，但沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報納稅。同時，根據(jù)個人所得稅法第九條的規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。因此，年度終了后，小李應(yīng)將全年收入?yún)R算清繳?！　∪陸?yīng)納稅所得額=收入（成本+費用+支出）160012　　=120000（50000+20000+5000）160012=25800元　　全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)　　=2580020%1250=3910元　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額=39103200=710元　　申報時，按照《辦法》第十一條第三項的規(guī)定，小李應(yīng)向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，即向A市B區(qū)服裝店的主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報?！　×硗?，年所得12萬元以上的納稅人應(yīng)當(dāng)辦理自行納稅申報的政策出臺以后，小李應(yīng)當(dāng)計算自己是否在申報人員之列。對小李而言，他的收入來源比較單一，全年僅有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。根據(jù)《辦法》第八條的規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算。所以，　　2006年小李年所得=全年應(yīng)納稅所得額=25800元＜120000元　　因此，小李不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年所得12萬元以上的納稅申報。　　例解五、小李是一個體工商戶，除經(jīng)營上題所述的服裝店外，還經(jīng)營該市C區(qū)的另一家服裝店。2006年，小李共有以下幾項收入：　?。?）B區(qū)服裝店收入（見第四題）；　?。?）C區(qū)服裝店收入，全年賣服裝服飾收入180000元，購買這些服裝服飾可在稅前扣除的費用40000元、支付經(jīng)營用房的房租和各種稅費等支出（不含個人所得稅）合計38000元，截止2006年底，共預(yù)繳個人所得稅25000元；　　（3）為M服裝廠設(shè)計服裝三次，分別于3月、7月、11月取得設(shè)計費3800元、28000元、63000元，扣繳個人所得稅600元、4720元、13　　則小李該如何申報？　　答：（一）日常收入的申報　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得申報　　按照個人所得稅法實施條例第三十九的規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)合并計算納稅。因此，年度終了，小李應(yīng)將兩個服裝店的收入合并計稅，并辦理匯算清繳?！　。?）稅款的計算　　全年應(yīng)納稅所得額=B區(qū)服裝店營業(yè)收入+C區(qū)服裝店營業(yè)收入B區(qū)服裝店成本、費用及支出C區(qū)服裝店成本、費用及支出160012　　=（120000+180000）[（50000+20000+5000）+（40000+38000）]160012　　=127800元　　全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)　　 = 12780035%6750=37980元　　應(yīng)補(bǔ)繳稅額=應(yīng)納稅額B區(qū)服裝店