公司小規(guī)模納稅人與一般納稅人的帳務處理范文合集(編輯修改稿)
2024-10-28 20:59 本頁面
【文章內容簡介】 首筆出口業(yè)務之日起，（出口貨物報關單的時間），12個月內，不計算應退稅額，免抵退稅額等于免抵稅額，未抵定完的進項稅，繼續(xù)留抵。自第13個月開始，計算應退 稅額。特殊問題的處理，可在本期補報，前期多報出口額，可在本期沖回，重新入帳。，可在本期補報，前期多報退稅率，可在本期沖回，重新入帳。：由于種種原因，出口的貨物退運，應分情況做以下處理：，則將出口貨物報關單，出口收匯核銷單，出口發(fā)票，及與外商簽定的《退運協(xié)議》，到稅務機關辦理《出口商品退運已補稅證明》：（1）本退運的，可在本期沖減收入，(出口退稅聯(lián)),出口合同,出口收匯核銷單上列的離岸價為準,如上述單證離岸價不一致的,進料加工：指的是有進出口權的企業(yè)，專為加工出口商品用外匯購買的進口材料，經(jīng)過加工成成品或半成品返銷的業(yè)務。海關對進口料件一般按85%或95%免稅,:一是自行加工,填具,報出口退稅機關,待出口退稅機關同意蓋章后, 再將此表報征稅機關,準許其在計算應納稅額時,按規(guī)定的征稅率與退稅率的差,第一次進料之前,應持進料加工貿易合同,海關核發(fā)的,填報,向稅務機關辦理納稅申報之前,填和,經(jīng)稅務機關審核后,開具.有二種計算方法,一是購進計算法,按當期全部(包括單證不齊部分)進料加工貿易方式出口貨物所耗用的近料加工料件組成價格計算.(1)計劃分配率=計劃進口總值/.(2)海關核銷進口料件組成計稅價格=進料加工貿易出口貨物離岸價*匯率*計劃分配率(2)當期計劃進口料件不予抵扣稅額抵減額=海關核銷的價格*(17%13%)(3)免抵退稅額抵減額=計稅價格*13%進料加工業(yè)務的核銷:生產(chǎn)企業(yè)最后一筆出口業(yè)務在海關核銷后,被海關收繳之前,持手冊原件和核銷后的,=(實際進口總值剩余邊角余料)/(直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次產(chǎn)品)實際進口總值包括,進料調撥,=進料加工直接出口總值*實際分配率核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件的組成計稅價格已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格核銷手冊應補開免稅證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格*(17%13%)核銷手冊應補開免稅證明的進料加工免抵退稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格*13%第三篇：輔導期一般納稅人申辦及帳務處理輔導期一般納稅人說明（中小商貿企業(yè)）輔導期一般納稅人申請：營業(yè)執(zhí)照辦理一個月內辦理“一般納稅人申請”；提交材料：申請表、實地調查表、營業(yè)執(zhí)照復印件、稅務登記副本復印件、代碼證副本復印件、開戶許可證復印件、（進出口備案登記）、法定代表人財務負責人辦稅人員身份證名復印件、兩個會計人員的會計證身份證復印件、房屋租賃合同、保險柜發(fā)票復印件、預計年銷售額可達到180萬元以上的購銷合同或書面意向；辦理流程：材料準備齊全后，保送到稅務大廳服務窗口，進行預錄受理；聯(lián)系管理員進行實地調查時間；法定代表人股東會計銷售人員參加約談；審批后需要帶稅務登記證副本到稅務大廳加蓋“輔導期一般納稅人”章。領購發(fā)票每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬元版；輔導期內可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預交已開發(fā)票4％稅金外，在本次增量改版結束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復原先的版位，也就是說，本月申請本月有效，下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復印件，刻制“發(fā)票專用章”。進項稅金抵扣本月認證的發(fā)票必須本月申報，取得發(fā)票超過90天未認證不允許抵扣； 輔導期內，本月認證的發(fā)票需要報“待抵扣”，在附表二第24 25欄填寫與本月認證相符的增值稅發(fā)票相同的信息，本月不形成進項。次月比對相符后，將上月比對相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫，形成進項稅金；（運費發(fā)票和海關完稅憑證同上，在相應的欄次填寫）帳務處理本月購進： 借：庫存商品應交稅金—增值稅—待抵扣稅金 貸：現(xiàn)金/銀行/應付 次月比對相符后：
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