某拖拉機(jī)制造有限公司納稅評(píng)估案例(編輯修改稿)
2025-10-28 13:53 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 耗電推算200405 35483 30000耗電推算200406 17200 耗電推算200407 22800 耗電推算200408 36800 耗電推算200409 48000 耗電推算200410 76800 耗電推算200411 82000 耗電推算200412 103600耗電推算200501 96400耗電推算200502 65200耗電推算200503 134000耗電推算200504 119200 耗電推算200505 73600耗電推算200506 64400耗電推算200507 62000耗電推算200508 75600耗電推算200509 54400耗電推算200510 45600耗電推算200511 50800耗電推算200512 54000 耗電推算200601 22000 取自企業(yè)生產(chǎn)記錄200602 40400 取自企業(yè)生產(chǎn)記錄 200603 52000取自企業(yè)生產(chǎn)記錄200604 取自企業(yè)生產(chǎn)記錄200605取自企業(yè)生產(chǎn)記錄合計(jì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)（1）、該公司申報(bào)的自營(yíng)出口銷售額與公司實(shí)際生產(chǎn)能力嚴(yán)重不符，存在虛報(bào)自產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量的可能。根據(jù)評(píng)估人員的測(cè)算該公司2003年12月至2006年5月的實(shí)際生產(chǎn)量約為277萬(wàn)至306萬(wàn)米，而企業(yè)以自產(chǎn)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的出口產(chǎn)品數(shù)量為1241萬(wàn)米，兩者相差甚巨。（2）、該公司存在虛增固定資產(chǎn)，多提折舊的可能。截至2006年5月，該公司賬面體現(xiàn)公司有劍桿織機(jī)332臺(tái)，價(jià)值1376萬(wàn)元，高速織機(jī)儲(chǔ)緯器346臺(tái)，價(jià)值1091萬(wàn)元，從上述的產(chǎn)量推算中可以進(jìn)一步分析出，以企業(yè)的實(shí)際產(chǎn)能看，企業(yè)并不需要這么多的設(shè)備，如果企業(yè)賬面數(shù)字屬實(shí)的話，將造成大量的資產(chǎn)閑置。（3）、存在虛開(kāi)加工費(fèi)發(fā)票的可能。2005年1月27日，該公司開(kāi)具12份增值稅專用發(fā)票。上述發(fā)票注明的勞務(wù)是針織布加工費(fèi)。由于該公司沒(méi)有生產(chǎn)針織布的相關(guān)設(shè)備，不可能為他人加工針織布，因此上述的發(fā)票明顯涉嫌虛開(kāi)。（二）約談舉證**區(qū)國(guó)稅局向企業(yè)發(fā)出了《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》，指出異常涉稅指標(biāo)，并列出要核實(shí)情況的明細(xì)清單，要求企業(yè)對(duì)評(píng)估初步確認(rèn)的問(wèn)題進(jìn)行自查，并作出合理的解釋。區(qū)局評(píng)估小組于2006年6月20日開(kāi)始與企業(yè)負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)廠長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、及辦稅人員進(jìn)行了當(dāng)面約談。約談圍繞案頭分析異常點(diǎn)逐一展開(kāi)：異常點(diǎn)一:企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)能力與企業(yè)出口銷售的數(shù)量嚴(yán)重不符。對(duì)于上述的問(wèn)題，該公司法人稱：區(qū)局評(píng)估人員所采用的生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表，系該公司部分新產(chǎn)品的生產(chǎn)記錄而非全部的生產(chǎn)記錄，因此，區(qū)局根據(jù)耗電量測(cè)算產(chǎn)量的方法不全面。該公司的出口產(chǎn)品大部分是自產(chǎn)，僅有小部分特定品種委托加工，同時(shí)提供了兩份加工合同和部分加工企業(yè)名單。異常點(diǎn)二:企業(yè)虛增固定資產(chǎn)，多提折舊。對(duì)于上述問(wèn)題企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋為部分設(shè)備尚未到位，但發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具為理由，因此先在賬上反映，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員不熟悉情況，將該部分未到位的設(shè)備也計(jì)提折舊。異常點(diǎn)三: 存在虛開(kāi)加工費(fèi)發(fā)票的可能。對(duì)于上述問(wèn)題，企業(yè)負(fù)責(zé)人解釋為可能是開(kāi)票時(shí)，開(kāi)票人員填寫(xiě)失誤造成的。（三）進(jìn)一步核查為了確實(shí)了解和掌握該公司的實(shí)際生產(chǎn)能力，檢查人員采取了以下措施進(jìn)一步展開(kāi)調(diào)查：（1）、通過(guò)調(diào)查、了解其同類型的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確定該公司的實(shí)際生產(chǎn)能力。區(qū)局通過(guò)兄弟單位了解到，某紡織工業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）使用的紡織設(shè)備的型號(hào)和該公司一致，均為GA747Ⅱ型。為此，派人到A公司實(shí)地了解這種類型設(shè)備的生產(chǎn)能力，作為確定該公司實(shí)際生產(chǎn)能力的參照依據(jù)。由于A公司系原國(guó)有企業(yè)廈門紡織廠改制而成，其生產(chǎn)歷史悠久，生產(chǎn)技術(shù)較為成熟，生產(chǎn)組織管理完善、嚴(yán)密，因此其提供的數(shù)據(jù)具有較強(qiáng)的可信度和指標(biāo)意義（具體指標(biāo)數(shù)據(jù)見(jiàn)下表）。GA747Ⅱ型箭桿織機(jī)相關(guān)性能指標(biāo)項(xiàng)目數(shù)據(jù)備注工作效率90%－100%連續(xù)生產(chǎn)的可能性功率 千瓦時(shí)/小時(shí)織機(jī)的單位耗電量24小時(shí)全班產(chǎn)出量100米以下密度越高的布單位產(chǎn)量越少根據(jù)A公司提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，測(cè)算出該公司的最高可能的產(chǎn)量為：；；，（具體計(jì)算見(jiàn)下表）。Z紡織有限公司最大可能產(chǎn)量測(cè)算表日期總耗用電量（度）織機(jī)耗用（度）織機(jī)使用時(shí)間產(chǎn)量（米）200312 17456 200401 12950 9065200402 23120 16184 200403 12889 200404 39749 200405 35483 200406 17200 12040 200407 22800 15960200408 36800 25760 200409 48000 33600200410 76800 53760 200411 82000 57400200412 103600 72520本年小計(jì) 200501 96400 67480200502 65200 45640200503 134000 93800200504 119200 83440200505 73600 51520200506 64400 45080200507 62000 43400
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