【文章內(nèi)容簡介】 定期定額戶的定額核定期可以分為三個月、六個月或者一年核定一次，具體核定期由各地確定。 定期定額戶的經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，以致影響納稅人按照原核定定額納稅的，可以向主管稅務機關申請調(diào)整定額。主管稅務機關應當在接到上述申請之日起三十日之內(nèi)對此進行審查，并根據(jù)實際情況決定是否調(diào)整定額。 定期定額戶稅收管理 對于定期定額戶的稅收管理有以下專門規(guī)定： （1）納稅人必須按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進銷登記簿,完整保存有關納稅資料。 （2）納稅人在銀行開設稅款儲蓄帳戶的，應當按期提前存入不低于當期應納稅款的存款。 （3）納稅人發(fā)生改變經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式、遷移經(jīng)營地址等情況時,必須持有關證件向主管稅務機關辦理調(diào)整定額、重新定額和其他有關手續(xù)。 （4）納稅人停（歇）業(yè)時，應當在停（歇）業(yè)之前七日內(nèi)向主管稅務機關提出書面申請,主管稅務機關應當在接到上述申請之日起五日內(nèi)審批，同時結算清繳稅款，繳銷沒有使用的發(fā)票,交回有關證簿。 在納稅人停（歇）業(yè)期間，主管稅務機關將定期實地檢查。發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的，除了按照規(guī)定補征應征稅款之外，還將按照偷稅處理。 納稅人停（歇）業(yè)期滿或者提前恢復營業(yè)的，應當在恢復經(jīng)營之前五日之內(nèi)向主管稅務機關提出書面申請。因特殊情況需要延長停（歇）業(yè)時間的，應當在停（歇）業(yè)期滿之前五日之內(nèi)向主管稅務機關提出申請，經(jīng)過批準可以延期。 （5） 納稅人在核定期內(nèi)的實際經(jīng)營額高于稅務機關核定定額20％至30％（具體幅度由省級稅務機關根據(jù)本地實際情況確定）而不及時如實向主管稅務機關申報調(diào)整定額的，按照偷稅處理。七、出口退（免）稅申報出口貨物的退（免）稅申報，是指出口企業(yè)在其出口貨物報關離境并在財務上做出口銷售處理后，按照出口退（免）稅的法規(guī)和要求，憑有關退（免）稅憑證定期向主管退（免）稅的稅務機關提出退（免）稅申請的一項法定義務和手續(xù)。它是稅務部門據(jù)以審核、批準并辦理退（免）稅的依據(jù)。目前本市出口企業(yè)的退（免）稅申報主要有兩種：一種是采用電腦報盤申報，一種是手工申報。一般每個出口企業(yè)每月申報出口退(免)稅一次。 （一）申請出口退(免)稅必須提供下列憑證 蓋有海關驗訖章及海關經(jīng)辦人員簽章的《出口貨物報關單》（出口退稅聯(lián)）。 《出口已收匯核銷單》（出口退稅）專用聯(lián)。 出口銷售發(fā)票（外銷發(fā)票）。必須詳細列明合約號或訂單號碼、貨物名稱、規(guī)格、重量、單價、計量單位、貿(mào)易總額、運輸工具和起止地點并有發(fā)貨人的簽名或印章。 出口貨物銷售明細帳（備核）。 貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票。申請退消費稅的貿(mào)易型出口企業(yè)，還應提供由工廠開具并經(jīng)稅務機關、銀行（國庫）簽章的《稅收（出口貨物專用）繳款書》（以下簡稱“專用稅票”）。 貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進出口貨物的《稅收（出口貨物專用）繳款書》或《出口貨物完稅分割單》。 （二）下列出口貨物可不提供出口收匯單 易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易出口的貨物； 對外承包工程出口的貨物； 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準遠期收匯而未逾期的出口貨物； 企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。 （三）對特準退稅的出口貨物向出口退稅稅務機關申請退稅時,除提供上述列舉的有關憑證外，還需提供下列資料： 外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，提供的外銷發(fā)票必須列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售額并經(jīng)外輪、遠洋國輪船長簽名方為有效。 對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物的有關對外承包工程合同等。 企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物，還應提供對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件（影印件）；在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關合同副本。 對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下的援外出口企業(yè)，還須提供對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準使用援外優(yōu)惠貸款的批文（援外任務書）復印件或對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準使用援外合資合作項目基金的批文（援外任務書）復印件，以及與中國進出口銀行簽定的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復印件或與對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部的有關部門簽定的“援外合資合作項目基金借款合同”復印件等。 對開展境外帶料加工裝配的企業(yè)須提供對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準的“境外帶料加工裝配企業(yè)批準證書”（復印件）。 利用外國政府或國際金融組織貸款采用國際招標方式國內(nèi)中標的機電產(chǎn)品，中標企業(yè)還須提供由中國招標公司或國內(nèi)其他招標組織填寫的、中標企業(yè)所在地稅務機關簽發(fā)的《中標證明通知書》。八、票據(jù)管理 （一）申領《發(fā)票購用印制簿》 申領《發(fā)票購用印制簿》，必須是：依法辦理稅務登記并領取合法、有效稅務登記證件的納稅人。 需領購增值稅專用發(fā)票的，還應被主管稅務機關認定為增值稅一般納稅人。 納稅人憑稅務登記證件副本向主管稅務機關領取《發(fā)票印制購用登記表》。 納稅人應如實填寫《發(fā)票印制購用登記表》，在向主管稅務機關報送填寫好的《發(fā)票印制購用登記表》時，需附經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印鑒。 主管稅務機關在收到納稅人填報的《發(fā)票印制購用登記表》后的十個工作日內(nèi)審核完畢。經(jīng)審核，符合規(guī)定的，予以辦理；不符合規(guī)定的，不予辦理。 （二）申請領購發(fā)票 凡具有合法、有效的《發(fā)票購用印制簿》和經(jīng)辦人身份證明的納稅人可以申請印制發(fā)票。 納稅人到主管稅務機關領取《購用統(tǒng)一發(fā)票申請單》、《增值稅專用發(fā)票領購申請單》（以下簡稱“兩單”），并按規(guī)定填寫。 納稅人將填寫好的“兩單”和《發(fā)票購用印制簿》送交主管稅務機關。 主管稅務機關對納稅人提供的上述資料進行審核。 納稅人申購增值稅專用發(fā)票的，主管稅務機關在發(fā)售增值稅專用發(fā)票的同時，應暫扣《發(fā)票購用印制簿》，待納稅人在每份發(fā)票上加蓋好增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄戳記章后，經(jīng)審核無誤，再退回《發(fā)票購用印制簿》。 所有用票單位和個人要指定專人領購發(fā)票，未經(jīng)主管稅務機關同意不得隨意變動，領購發(fā)票人員如有工作變動等特殊情況，應及時辦理更換經(jīng)辦人員手續(xù)。 （三）申請印制發(fā)票 凡具有合法、有效的《發(fā)票購用印制簿》和經(jīng)辦人身份證明的納稅人。 納稅人向主管稅務機關提出書面印制發(fā)票申請。 稅人憑《發(fā)票購用印制簿》及經(jīng)辦人身份證明，領取并填寫《上海市統(tǒng)一發(fā)票印制申請單》,并附需印制發(fā)票的樣張二套，票樣內(nèi)容包括： （1）單位名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及帳號； （2）商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）章等 主管稅務機關對上述資料進行審核，符合規(guī)定的予以辦理。 （四）其他 發(fā)票的保管 專人保管原則：由發(fā)票管理員專人保管。 專柜存放原則：統(tǒng)一發(fā)票專柜存放，增值稅發(fā)票保險箱存放。 定期保存原則：作廢發(fā)票全份保存，已開具的發(fā)票存根聯(lián)保存五年，期滿后報經(jīng)主管稅務機關查驗后銷毀。 發(fā)票使用 加蓋印章原則：發(fā)票聯(lián)、增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均應加蓋納稅人發(fā)票專用章。 自用原則：發(fā)票不得外借，不得為他人代開。 分別使用原則：應按各類發(fā)票規(guī)定范圍使用。 順號使用原則：應順號使用，不得拆本使用，不得跳號使用。 字跡清楚，不得涂改原則。 發(fā)票年檢 （1）年檢對象：凡辦理國稅稅務登記證和注冊稅務登記證并領購增值稅專用發(fā)票的納稅人和辦理國稅、地稅稅務登記證和注冊稅務登記證并領購和印制普通發(fā)票的納稅人。 （2）年檢內(nèi)容：對納稅人的名稱、稅務登記號、稅務管理碼、法定代表人或負責人、《發(fā)票購用印制簿》編號、納稅人經(jīng)濟性質(zhì)、納稅人工商登記號、納稅人經(jīng)營范圍、納稅人的地址、電話、用票單位公章或個人簽章、發(fā)票專用章、發(fā)票購買人姓名及身份證號碼、準予印制購用票種、數(shù)量等，進行核對，是否與實際發(fā)生了變更。 （3）經(jīng)年檢合格后，應加蓋“查驗章”。 發(fā)票管理的其它規(guī)定 （1）發(fā)票的基本內(nèi)容 發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次和用途，客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。 有代扣、代收、委托代征稅款的，發(fā)票內(nèi)容還應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。 增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容還應當包括購貨人地址，購貨人稅務登記號，增值稅稅率、稅額，銷貨方名稱、地址和稅務登記號。 （2）發(fā)票的基本聯(lián)次 發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)。其中，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證。 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。 （3）對本市部分增值稅一般納稅人換用千元版增值稅專用發(fā)票 為了加強增值稅專用發(fā)票的管理，本市決定從1999年７月１日起啟用千元版增值稅專用發(fā)票,對原使用萬元版、十萬元版及電腦版增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進行發(fā)票清理,并對部分增值稅一般納稅人實施換用千元版增值稅專用發(fā)票。 換用千元版增值稅專用發(fā)票的范圍： A、街道辦、校辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦、居委（村）辦經(jīng)營性企業(yè)、中心、集團,民政福利企業(yè),外省市來滬的私營企業(yè)和個體工商業(yè)戶。 B、以生產(chǎn)貨物為主的年銷售額在100萬元以下的小型企業(yè)。 C、百貨、服裝、五金等純零售的小型商業(yè)企業(yè)。 D、單件商品不滿萬元，且每月開具金額不超過萬元的發(fā)票份數(shù)在50％以上的企業(yè)。 E、新辦企業(yè)經(jīng)主管稅務機關暫認定為增值稅一般納稅人，在新辦的三個月之內(nèi)一律使用千元版，待三個月后再行核定是否可使用萬元版增值稅專用發(fā)票。 F、1999年5月份以前有增值稅專用發(fā)票違章情況的，但尚未取消增值稅一般納稅人的企業(yè)。 （4）發(fā)票的使用和保管 銷售商品、提供勞務以及從事其他經(jīng)營活動的單位及個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；在特殊情況下（如收購單位和扣繳義務人向個人支付款項的時候），由付款方向收款方開具發(fā)票。 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次如實開具，并加蓋單位發(fā)票專用章。 使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具之后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。 發(fā)票限于領購單位和個人在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票出入國境。 任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；沒有經(jīng)過稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 開具發(fā)票的單位和個人要建立發(fā)票存放和保管制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。發(fā)票的存放和保管應當按照稅務機關的規(guī)定辦理，不得丟失和擅自損壞。如果丟失發(fā)票，應當在發(fā)現(xiàn)之日當天書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介公開聲明作廢。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應當保存五年；保存期滿,報經(jīng)稅務機關查驗后可以銷毀。在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發(fā)票和《發(fā)票購用印制簿》的變更、繳銷手續(xù)。 （5）銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理。購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當期銷項稅額的憑證。未收到購買方退稅的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。 在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。 購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。 普通發(fā)票有獎管理 普通發(fā)票有獎管理是稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和要求,在個人消費行為較多，現(xiàn)金交易量較大的部分行業(yè)中新設立由上海市地方稅務局統(tǒng)一監(jiān)制的《上海市定額專用發(fā)票》和《上海市服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》，通過對《上海市定額專用發(fā)票》和《上海市服務業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（家庭裝飾專用）》進行“布獎”、“刮獎”、“搖獎”、“兌獎”等程序促成消費者在消費行為發(fā)生后向經(jīng)營者索要取得布獎發(fā)票，采用“刮開式”即開即中獎和定期“搖獎”中獎等方式得到稅務機關現(xiàn)金獎勵的一種特定的發(fā)票管理辦法。 有獎發(fā)票開獎分為“刮開式”即開即中獎和定期“搖獎”兩種形式。“刮開式”即開即中獎的兌獎由各區(qū)縣稅務局、各財稅分局組織實施；“搖獎”的開獎、兌獎由上海市地方稅務局定期在全市范圍內(nèi)組織實施，消費者可將有獎發(fā)票的相關信息輸入本市專門的“搖獎”系統(tǒng)，稅務機關定期按照發(fā)票的消費金額隨機抽取若干名“搖獎”入圍者，并借助電視媒體公開“搖獎”。 （1）實施范圍 在上海市行政區(qū)域范圍內(nèi)從事服務業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)中的部分納稅人在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，確認營業(yè)收入時開具。如表： 稅 目 征收范圍 征 收 項 目 說 明