研發(fā)費用操作指南(編輯修改稿)
2024-08-03 15:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，應按合理方法將實際發(fā)生費用在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間進行分配，并按月編制相應的分配表；涉及多個研發(fā)項目的，再按合理方法將研發(fā)費分配至各研發(fā)項目，并編制相應的分配表。u 合理方法包括按實際工時等比重進行分配。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。若因為合理原因確實需要變更的，需報主管稅務機關同意。u 對納稅人在研發(fā)費和生產(chǎn)經(jīng)營費用間、或各研發(fā)項目間劃分不清的支出，不得歸集進研發(fā)費用科目。七、研發(fā)費賬務處理應提供何種憑證？企業(yè)應當提供證明費用實際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當?shù)挠行{證。研發(fā)費明細賬要與有效憑證一一對應，確保研發(fā)費用的真實、準確歸集：u 研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（研發(fā)或財務部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；u 為研發(fā)項目直接耗用的原材料，以領料單（需注明領用的研發(fā)項目）作為有效憑證；u 燃料、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證；u 租賃費以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；u 折舊費等，以分配表作為有效憑證；u 其他項目根據(jù)實際情況憑相關有效憑證進行歸集。八、企業(yè)將研發(fā)費計入管理費用核算后，形成試制產(chǎn)品如何處理？企業(yè)可于月末，對按規(guī)定已計入“管理費用——研發(fā)費”科目并形成試制產(chǎn)品的支出，按正常財務處理轉入相應會計科目。年末，以該科目及子目的借方發(fā)生額進行研發(fā)費的歸集、計算。九、高新技術企業(yè)認定和優(yōu)惠備案時的研發(fā)費如何歸集、計算？哪些研發(fā)費不得作為高新技術口徑研發(fā)費的計算依據(jù)？按上述規(guī)定設置、并按規(guī)定進行賬務處理的“管理費用——研發(fā)費”借方發(fā)生額，一般均可歸集至高新技術企業(yè)認定或優(yōu)惠備案時的研發(fā)費用，即根據(jù)研發(fā)費四級子科目相關內(nèi)容按高新技術企業(yè)研發(fā)費口徑進行歸集填列《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》。但下列情況除外：u “人員人工”科目中的“其他”，不包括兼職或臨時聘用人員中，全年在企業(yè)累計工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費用。u 四級子科目中的“其他費用”在高新技術口徑歸集時一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。十、享受加計扣除的研發(fā)費如何歸集、計算？哪些研發(fā)費不得享受加計扣除政策？按上述規(guī)定設置、并按規(guī)定進行賬務處理的“管理費用——研發(fā)費”借方發(fā)生額，除五級子科目為“其他”外，一般情況下可歸集進行研發(fā)費加計扣除，即根據(jù)研發(fā)費五級子科目按研發(fā)費加計扣除口徑歸集后，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，計算稅前加計扣除額。但下列情況除外：u 已計入無形資產(chǎn)成本的費用不得填入《可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》。u 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許加計扣除。u 企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得加計扣除。u 企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出,從管理費用據(jù)實列支，不應納入研發(fā)費用。u 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得享受研發(fā)費加計扣除。u 企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報前向主管稅務機關報送規(guī)定的相應資料進行研發(fā)費加計扣除備案。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研發(fā)費加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調(diào)整。十一、研發(fā)形式為委托開發(fā)的研發(fā)項目，其研發(fā)費用如何歸集？u 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。u 委托外部研究
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