研發(fā)費(fèi)用加計扣除培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-02-07 13:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計劃 ? 20 研究開發(fā)項目計劃書 內(nèi)容二 ：研究開發(fā)主要內(nèi)容和技術(shù)關(guān)鍵 （ 1）達(dá)到哪一級標(biāo)準(zhǔn)； （ 2）進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計，確定工藝流程。 內(nèi)容三 ：預(yù)期目標(biāo) 要達(dá)到的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)； 自主知識產(chǎn)權(quán)申請情況 。 內(nèi)容四 ：實施方案 技術(shù)路線 組織方式 進(jìn)度安排 21 研究開發(fā)項目計劃書 內(nèi)容五 ：項目負(fù)責(zé)人及主要參加人員情況 （姓名、出生年月、專業(yè)技術(shù)職務(wù)、項目分工） 內(nèi)容六 ：項目預(yù)算（經(jīng)費(fèi)來源、用途） 新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)； 材料試制費(fèi)； 研發(fā)人員工資； 研發(fā)設(shè)備折舊； 其他研發(fā)費(fèi)用。 22 研發(fā)費(fèi)的財務(wù)核算依據(jù) ? 財政部 《 關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見 》 （ 財企 [2023]194號 ） ? 第二條 …… 設(shè)立臺賬歸集 核算研發(fā)費(fèi)用 ? 《 關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知 》 （財稅〔 2023〕 119號）（ ） ? 企業(yè)應(yīng)按照 國家財務(wù)會計制度 要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項目設(shè)置 輔助賬 ，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額 ? 企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除 23 ?資本化的五個條件 ： ?完成 該無形資產(chǎn)以使其能夠 使用或出售 在技術(shù)上具有 可行性 。 ?具有 完成 該無形資產(chǎn)并 使用或出售的意圖 。 ?無形資產(chǎn) 產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益 的方式（ 產(chǎn)品存在市場、內(nèi)部使用的有用性） 。 ?有足夠的 技術(shù)、財務(wù)資源和其他 資源支持 ,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā) ,并 有能力使用或出售該無形資產(chǎn) 。 ?歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的 支出能夠可靠地計量 . —— （ 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 第 6號 無形資產(chǎn)） 24 程序二：準(zhǔn)確核算研究開發(fā)費(fèi) 研究開發(fā)支出的會計處理 目前國際上通行的方法主要有三種模式： ? 全部支出費(fèi)用化 (支出全部作為費(fèi)用，記入當(dāng)期損益。采用這種做法的主要有美國、德國、荷蘭等國。 ) ? 全部支出資本化 (支出在發(fā)生時全部資本化，并在未來可取得收益的期限內(nèi)攤銷。采用這種做法的有意大利、法國、日本、巴西、瑞士、瑞典等國 。 ) * 有條件的資本化 (支出符合資本化條件時予以資本化，達(dá)不到資本化條件的則予以費(fèi)用化。 目前英國 \中國的做法及國際會計準(zhǔn)則的規(guī)定 ) 25 財務(wù)會計核算 第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實行 專賬核算 。 ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 和 《 小企業(yè)會計制度 》 的企業(yè) 科目設(shè)置：管理費(fèi)用 —— 研究開發(fā)費(fèi)用 —— XX項目 ； ? 執(zhí)行 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 的企業(yè) 科目設(shè)置：（ 1） 研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 —— XX項目； （ 2） 研發(fā)支出 —— 資本性支出 —— XX項目； 26 研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 研究開發(fā)費(fèi) （某項目） 材料消耗 人員工資 認(rèn)證費(fèi) 鑒定費(fèi) 驗收費(fèi) 制造費(fèi)用 試制用 設(shè)備折舊 27 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 97號） ? 年末匯總分析填報研發(fā)支出 輔助賬匯總表 ，并在報送 《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注 一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ? 關(guān)于印發(fā) 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》的通知（ 國科發(fā)火 [2023]362號 ） ? 企業(yè)須按規(guī)定如實填報研究開發(fā)活動 (項目 )情況表；同時企業(yè)應(yīng) 正確歸集研發(fā)經(jīng)費(fèi) ，由具有資質(zhì)并符合本
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