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正文內(nèi)容

中國五礦股份有限公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)(編輯修改稿)

2025-08-10 16:46 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 文化建設(shè)的不利因素,分析深層次的原因,及時采取措施加以改進(jìn)。6. 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員內(nèi)部審計,是指企業(yè)審計機(jī)構(gòu)和審計人員依照國家有關(guān)法律法規(guī)和政策以及公司內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定,開展的獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評價活動。通過對經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評價和提出建議,促進(jìn)改善企業(yè)運(yùn)行的效率效果,實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo),本部分包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置??刂凭幪杻?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險索引未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險公司應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計人員。公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全,組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理,內(nèi)部審計未經(jīng)適當(dāng)授權(quán),或職責(zé)分工不清,導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計人員能力不足,內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗(yàn),導(dǎo)致內(nèi)部審計效率和質(zhì)量低下。內(nèi)部審計沒有充足的經(jīng)費(fèi)開展審計工作,導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量低下。內(nèi)部審計工作沒有明確的制度保障,導(dǎo)致內(nèi)部審計無法有效的開展工作。高風(fēng)險領(lǐng)域識別不夠充分或沒能納入審計計劃,導(dǎo)致高風(fēng)險領(lǐng)域監(jiān)管不足。內(nèi)部審計程序和質(zhì)量保障機(jī)制不健全,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量不能得到有效保障。未建立審計發(fā)現(xiàn)問題落實(shí)整改機(jī)制,導(dǎo)致內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題不能得到解決。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家和五礦股份有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作,直接對企業(yè)董事會(或主要負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé);設(shè)立審計委員會的企業(yè),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)。公司內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。公司需要保證內(nèi)部審計有必要審計經(jīng)費(fèi),審計經(jīng)費(fèi)納入公司總體預(yù)算。公司制定內(nèi)部審計章程,明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作范圍及不受限制的信息、資產(chǎn)及人員的接觸權(quán)限。公司審計部門根據(jù)五礦股份總部審計計劃及對公司的風(fēng)險評估和管理需求,確定年度審計計劃和安排審計資源,上報上級單位備案。公司應(yīng)制定內(nèi)部審計制度以明確審計工作程序,內(nèi)部審計程序一般包括審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計終結(jié)和審計建議落實(shí)四個階段。審計準(zhǔn)備階段考慮項目性質(zhì)與人員分派;審計實(shí)施階段考慮獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并編制審計工作底稿;審計終結(jié)階段考慮審計結(jié)論的復(fù)核與被審計單位的溝通,并編制審計建議書向管理層反映審計問題發(fā)現(xiàn);審計建議落實(shí)階段應(yīng)跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的落實(shí)整改。公司應(yīng)采取質(zhì)量保證措施并實(shí)施檢查程序,保證審計工作的質(zhì)量,包括工作底稿編制審核、審計報告審核、內(nèi)部檢查及客戶調(diào)查等方式。 第三章 風(fēng)險評估一、總述本章所指的公司風(fēng)險,是指未來的不確定性對公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。風(fēng)險評估指公司及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險管理的主要工作涉及以下四個部分:1. 風(fēng)險管理組織體系2. 風(fēng)險評估3. 風(fēng)險應(yīng)對4. 風(fēng)險管理監(jiān)督與改進(jìn)二、基本控制目標(biāo)為有效組織風(fēng)險管理活動,防范或控制可能給公司帶來損失和危害的風(fēng)險,同時充分利用潛在機(jī)會為公司創(chuàng)造價值,通過實(shí)施必要的基本內(nèi)部控制要求/措施,旨在:1. 確保風(fēng)險被控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi),風(fēng)險管理能力作為公司的核心競爭力,為公司可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。2. 確保風(fēng)險管理有效融入經(jīng)營管理活動過程中,充分貫徹落實(shí)規(guī)章制度和管控措施,以保障經(jīng)營管理的有效性,提高經(jīng)營活動的效率和效果,降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性。3. 確保公司建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機(jī)處理計劃,保護(hù)公司不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失。三、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)1. 風(fēng)險管理組織體系包括風(fēng)險管理組織體系設(shè)置、權(quán)責(zé)劃分等方面的控制??刂凭幪杻?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險索引未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險各經(jīng)營單位應(yīng)根據(jù)五礦股份管理要求和自身經(jīng)營管理實(shí)際,確定全面風(fēng)險管理組織體系, 風(fēng)險管理決策機(jī)構(gòu)及類似機(jī)構(gòu)、風(fēng)險管理部門/專兼職崗位、風(fēng)險管理責(zé)任主體(指根據(jù)部門/經(jīng)營單位自身職責(zé)范圍,需要對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行管理的主體)的責(zé)任和權(quán)限應(yīng)清晰明確。未建立健全風(fēng)險管理組織體系,導(dǎo)致公司風(fēng)險管理目標(biāo)無法順利實(shí)現(xiàn)。未建立健全風(fēng)險管理流程,導(dǎo)致風(fēng)險管理工作不系統(tǒng)、不規(guī)范,管理層無法及時知曉或應(yīng)對重大重要風(fēng)險。本條標(biāo)準(zhǔn)適用于五礦股份總部:五礦股份應(yīng)建立風(fēng)險管理的基本規(guī)范,明確風(fēng)險管理信息收集、風(fēng)險評估、制定風(fēng)險管理策略、提出實(shí)施風(fēng)險管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)等方面的工作程序和要求。2. 風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等環(huán)節(jié)的控制??刂凭幪杻?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險索引未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險公司應(yīng)建立風(fēng)險信息收集機(jī)制,明確主要風(fēng)險信息收集的內(nèi)容、形式、渠道等方面的要求。各風(fēng)險管理責(zé)任主體應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外部初始信息。根據(jù)管理需要,在此基礎(chǔ)上逐步建立并定期完善風(fēng)險清單。風(fēng)險信息收集要求不明確、信息不全面或質(zhì)量不高,導(dǎo)致公司無法全面識別潛在風(fēng)險。風(fēng)險的識別與分類不準(zhǔn)確、更新不及時,導(dǎo)致風(fēng)險分析和評價缺乏可靠基礎(chǔ)。 風(fēng)險分析方法不科學(xué),影響風(fēng)險評估結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性和可用性,影響后續(xù)風(fēng)險應(yīng)對工作的效率和效果。風(fēng)險管理責(zé)任主體應(yīng)結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)定期或根據(jù)需要開展風(fēng)險評估工作。針對識別出的風(fēng)險,可采用定性與定量相結(jié)合的手段,對風(fēng)險產(chǎn)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析,評價風(fēng)險是否可以承受,形成風(fēng)險評估等類似報告。3. 風(fēng)險應(yīng)對包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險應(yīng)對方案等環(huán)節(jié)的控制??刂凭幪杻?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險索引未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險風(fēng)險管理責(zé)任主體應(yīng)制定職責(zé)范圍內(nèi)主導(dǎo)風(fēng)險的管理策略。風(fēng)險管理策略應(yīng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險管理手段,并確定風(fēng)險管理所需人力和財力資源的配置原則。 重大風(fēng)險管理策略不合理、不完善,導(dǎo)致公司承擔(dān)超出自身偏好/承受能力的風(fēng)險或經(jīng)營效率效果受到嚴(yán)重影響。 風(fēng)險應(yīng)對方案不全面或不具可操作性,導(dǎo)致風(fēng)險管理策略無法貫徹落實(shí)。風(fēng)險管理策略/應(yīng)對方案未定期根據(jù)變化的環(huán)境進(jìn)行修訂,導(dǎo)致風(fēng)險應(yīng)對措施脫離管理現(xiàn)狀,影響風(fēng)險管控效果。風(fēng)險管理責(zé)任主體應(yīng)根據(jù)風(fēng)險管理策略,針對重大風(fēng)險制定風(fēng)險管理解決方案,并建立健全風(fēng)險防范應(yīng)急機(jī)制。突發(fā)風(fēng)險事件的應(yīng)急處置應(yīng)及時、有效。風(fēng)險管理責(zé)任主體應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險管理策略、應(yīng)對方案及實(shí)施計劃的有效性和合理性,并結(jié)合實(shí)際不斷修訂、完善。4. 風(fēng)險管理監(jiān)督與改進(jìn)包括監(jiān)控、報告等環(huán)節(jié)的控制??刂凭幪杻?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險索引未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險各級風(fēng)險管理部門/崗位應(yīng)牽頭風(fēng)險管理責(zé)任主體建立市場、財務(wù)等風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)體系,監(jiān)控指標(biāo)體系的設(shè)計應(yīng)考慮風(fēng)險的特征與可計量性、信息的可獲取性、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)等,并根據(jù)風(fēng)險偏好和管理需求等,設(shè)定風(fēng)險指標(biāo)的預(yù)警區(qū)間,以便對風(fēng)險進(jìn)行日常監(jiān)控和報告。 缺乏完善的監(jiān)控指標(biāo)體系或指標(biāo)體系設(shè)計不合理,導(dǎo)致無法有效監(jiān)測和管理風(fēng)險。 缺乏完善的風(fēng)險管理報告體系或無法保證報告信息的質(zhì)量,導(dǎo)致重要風(fēng)險信息無法在公司內(nèi)部暢通傳遞,影響風(fēng)險管理效果。職能部門和各經(jīng)營單位應(yīng)按照五礦股份風(fēng)險管理報告體系(日常定期報告、專項報告、年度報告、風(fēng)險事件報告等)的要求,及時反映風(fēng)險監(jiān)控和管理情況,并對報告的準(zhǔn)確性、完整性、時效性負(fù)責(zé)。 第四章 信息與溝通一、總述 信息與溝通是公司及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。信息與溝通的主要工作涉及以下三個部分:1. 信息收集2. 信息傳遞3. 反舞弊機(jī)制二、基本控制目標(biāo)1. 建立健全信息溝通機(jī)制,促使內(nèi)外部信息及時有效傳達(dá)。2. 管理層獲取恰當(dāng)必要的運(yùn)營、財務(wù)等信息,為其決策提供支持。3. 建立預(yù)防和識別舞弊風(fēng)險的程序(包括舉報、投訴的機(jī)制和程序),預(yù)防可能存在的舞弊行為。三、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)1. 信息收集包括外部信息收集和內(nèi)部信息收集,內(nèi)部信息包括決策支持信息和員工的合理化建議等??刂凭幪杻?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險索引未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險公司應(yīng)指定專門崗位或人員通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道收集對公司生產(chǎn)經(jīng)營管理產(chǎn)生影響的信息,負(fù)責(zé)信息收集的人員應(yīng)對搜集的外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合,提高信息的有用性。信息來源缺乏權(quán)威性,導(dǎo)致誤導(dǎo)決策。信息收集要求不夠明確或不夠嚴(yán)格,導(dǎo)致信息不全面或失真。信息匱乏或時效性差,無法支持決策。未能收集員工合理化建議,導(dǎo)致員工積極性受挫或公司經(jīng)營效率降低。公司應(yīng)指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一匯總、統(tǒng)計和分析生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)信息,對生產(chǎn)經(jīng)營完成情況進(jìn)行綜合分析并將分析結(jié)果提交公司各層級領(lǐng)導(dǎo),以保證公司領(lǐng)導(dǎo)及時了解、掌握公司的實(shí)時生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài),并將其作為制定生產(chǎn)經(jīng)營策略的重要參考決策依據(jù)。財務(wù)管理部門對財務(wù)、資產(chǎn)及其有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、傳送、加工、處理、存儲和管理,確保財務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全性、及時性和準(zhǔn)確性,滿足提供決策信息和披露信息的需要。公司應(yīng)通過設(shè)立信箱或電話隨時獲取員工對日常工作、經(jīng)營管理等方面的意見和建議。公司可通過建立改善經(jīng)營管理建議機(jī)制等方式,旨在獲取全體員工對公司改革發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營、公司管理等各項工作提出的具有可行性、先進(jìn)性和效益性的改進(jìn)意見。2. 信息傳遞信息傳遞,包括信息在公司內(nèi)部各層級、各部門之間以及公司與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東等之間的傳遞,包括重大事項報告和應(yīng)急處理。控制編號內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險索引未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險公司應(yīng)每年召開一次全體員工或員工代表參加的年度工作會議,總結(jié)當(dāng)年工作成果,將公司發(fā)展規(guī)劃、年度計劃等層層向下傳達(dá)至全體員工,確保公司發(fā)展規(guī)劃、年度計劃、重要政策措施等得以貫徹實(shí)施。內(nèi)部信息傳遞不夠及時/通暢,導(dǎo)致公司管理層對公司狀況掌控不足或部門間協(xié)作效率低。越級匯報或下達(dá)指令,導(dǎo)致日常工作秩序受影響。對外溝通的方式/內(nèi)容不夠及時/準(zhǔn)確/完整/恰當(dāng),導(dǎo)致信息溝通效率/效果不佳。虛假記載或誤導(dǎo)性陳述沒有被及時識別,導(dǎo)致公司遭到相關(guān)機(jī)構(gòu)處罰。缺乏突發(fā)事件的應(yīng)急溝通能力,導(dǎo)致突發(fā)事件發(fā)生時,無法及時向利益相關(guān)者和媒體澄清事實(shí)真相,損害公司聲譽(yù)。信息傳遞過程中未嚴(yán)格遵循公司關(guān)于信息分級的要求或未經(jīng)批準(zhǔn)披露公司敏感信息,導(dǎo)致對外公布或泄漏涉及國家、公司秘密的信息,損害公司利益。公司內(nèi)外部信息資料保管不力,導(dǎo)致信息無法及時有效溝通或重要資料丟失或泄密,損害公司利益。公司應(yīng)定期召開專業(yè)工作會議,包括經(jīng)營活動分析會、生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)度會、安全生產(chǎn)工作會等,專門針對某一方面問題開展討論,總結(jié)發(fā)現(xiàn)問題的原因并研究對策,協(xié)調(diào)工作中的有關(guān)問題等。各部門和生產(chǎn)單位應(yīng)定期(至少每季度一次)召開例會,階段性地總結(jié)工作成果,討論重要計劃執(zhí)行情況,對部門員工進(jìn)行公司政策和規(guī)劃的傳達(dá)、分派和布置下一階段的工作任務(wù)等。公司通過傳真電報、通知等文件下發(fā)形式,或通過辦公系統(tǒng),將相關(guān)的政策和程序傳達(dá)至各經(jīng)營單位和各職能部門,以保證各相關(guān)人員了解公司現(xiàn)行有效的政策和制度。公司應(yīng)建立客戶座談會制度和客戶走訪制度以促進(jìn)與客戶的有效溝通。通過定期聽取客戶對銷售政策、產(chǎn)品質(zhì)量、貨款結(jié)算等方面的意見和建議,公司廣泛收集客戶需求和客戶對公司現(xiàn)有相關(guān)政策的意見,并妥善解決可能存在的控制不當(dāng)問題。本條標(biāo)準(zhǔn)適用于上市公司:上市公司需按照上市地交易所的規(guī)定建立信息披露制度。公司應(yīng)指定專門部門或人員負(fù)責(zé)統(tǒng)一審核、提供公司對外披露的信息。非公司授權(quán)人員嚴(yán)禁向新聞單位或監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露公司信息。對重特大事件,相關(guān)單位應(yīng)按照應(yīng)急預(yù)案規(guī)定的程序及時向應(yīng)急指揮中心辦公室報告,由其立即上報公司應(yīng)急指揮中心和上級單位并迅速傳達(dá)指令。公司應(yīng)制定信息保密的相關(guān)管理制度,根據(jù)信息在公司生產(chǎn)、經(jīng)營和管理中的重要性和保密規(guī)定,將信息進(jìn)行分類管理,在信息傳遞過程中嚴(yán)格遵循公司關(guān)于信息分級的要求,實(shí)現(xiàn)信息在規(guī)定范圍內(nèi)的分享和使用。3. 反舞弊機(jī)制舞弊,是指公司內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段,謀取個人不正當(dāng)利益,損害公司合法權(quán)益的行為,或謀取不當(dāng)?shù)墓窘?jīng)濟(jì)利益,同時可能為個人帶來不正當(dāng)利益的行為。反舞弊機(jī)制主要指公司采取為防止舞弊事件損害公司利益所采取的措施。控制編號內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險索引未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)存在的風(fēng)險公司應(yīng)制定反舞弊管理的制度和流程,至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn):①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn),牟取不當(dāng)利益。②在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。③董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員濫用職權(quán),發(fā)生貪污、受賄、挪用公款等腐敗行為,導(dǎo)致公司利益受損。內(nèi)部人員采取不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn),導(dǎo)致公司利益受損。相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員單獨(dú)或串通舞弊,導(dǎo)致公司利益受損。信訪舉報管理不規(guī)范,如對舉報人的保護(hù)力度小或信訪事務(wù)處理不及時等,導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)并處理舞弊事件。公司應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度,設(shè)置舉報專線,明確舉報投訴處理程序、辦理時限和要求,確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時傳達(dá)至全體員工。公司應(yīng)建立投訴舉報的處理流程,應(yīng)指定獨(dú)立于被投訴舉報對象的部門或人員在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行核實(shí),發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題,應(yīng)按照法律或公司規(guī)定進(jìn)行處理。對于署名舉報,在調(diào)查核實(shí)工作全部完成后,向舉報人通報核查結(jié)果,并對舉報人
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