【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 方案及其審核、調(diào)整情況的記錄應(yīng)當(dāng)作為重要的項(xiàng)目資料歸入稽核項(xiàng)目檔案。第三章 稽核方案的內(nèi)容第六條 稽核對(duì)象基本情況說(shuō)明稽核對(duì)象基本情況說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng)：（一）組織結(jié)構(gòu)和管理層、職能部門的職責(zé)，主要負(fù)責(zé)人的基本情況；（二）經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；（三）稽核年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；（四）授權(quán)和約束規(guī)定；（五）重要的客戶名單；（六）經(jīng)營(yíng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)地位；（七）內(nèi)部控制的概況；（八）最近一次的內(nèi)部稽核、外部稽核和監(jiān)管的意見(jiàn)評(píng)價(jià)。在編制稽核對(duì)象基本情況說(shuō)明時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核對(duì)象最近發(fā)生的變化和評(píng)價(jià)程度較低的事項(xiàng)予以關(guān)注。第七條 稽核范圍稽核范圍應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)：（一）確定的稽核對(duì)象以及初定的取證對(duì)象；（二）確定的稽核期間；（三）確定的稽核事項(xiàng)以及稽核分項(xiàng)。第八條 稽核組的組成和分工稽核組的組成和分工應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)：（一）稽核組長(zhǎng)及其職責(zé)；（二）稽核組成員及其職責(zé)。第九條 稽核步驟稽核步驟應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)：（一）測(cè)試目標(biāo)；（二）測(cè)試樣本的數(shù)量及選取方法；（三）實(shí)現(xiàn)測(cè)試目標(biāo)的步驟；（四）各步驟稽核分項(xiàng)及其執(zhí)行人和完成時(shí)限；（五）稽核工作底稿的索引要求。第十條 稽核指導(dǎo)稽核指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)：（一）稽核方法的指導(dǎo)；（二）稽核報(bào)告形式和內(nèi)容的指導(dǎo)；（三）稽核重要性確定的指導(dǎo)；（四）稽核風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指導(dǎo)。第十一條 稽核工時(shí)與費(fèi)用預(yù)算稽核工時(shí)和費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)：（一）完成各步驟稽核分項(xiàng)的工時(shí)預(yù)算；（二）完成各步驟稽核分項(xiàng)的實(shí)際工時(shí)；（三）完成稽核項(xiàng)目的費(fèi)用預(yù)算；（四）完成稽核項(xiàng)目的實(shí)際費(fèi)用；（五）預(yù)算與實(shí)際差異分析。本條（二）、（四）、（五）項(xiàng)在方案中為空白，實(shí)際執(zhí)行時(shí)由稽核人員據(jù)實(shí)填列。第四章 稽核方案的編制和審核第十二條 編制人稽核方案應(yīng)當(dāng)由稽核組長(zhǎng)編制。第十三條 考慮事項(xiàng)在編制稽核方案時(shí)，稽核組應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（一）稽核目標(biāo)；（二）稽核組成員的業(yè)務(wù)能力、經(jīng)驗(yàn)和其對(duì)稽核對(duì)象情況的了解程度；（三）稽核單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度；（四）稽核對(duì)象以前年度內(nèi)部稽核、外部監(jiān)管情況；（五）稽核對(duì)象在稽核期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部管理的變化和業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)政策的變更；（六）稽核對(duì)象的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；（七）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及金融政策的變化對(duì)稽核對(duì)象的影響；（八）稽核對(duì)象的關(guān)聯(lián)方及其交易；（九）最近頒布的有關(guān)法律法規(guī)對(duì)稽核工作產(chǎn)生的影響。第十四條 稽核方案的討論稽核方案可以在稽核組內(nèi)部進(jìn)行討論，以協(xié)調(diào)稽核人員的工作安排與稽核對(duì)象的工作安排?；私M可以與稽核對(duì)象就稽核方案中的稽核步驟進(jìn)行討論，但雙方的討論不得影響稽核組編制稽核方案的獨(dú)立性。第十五條 審核人稽核方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理審核、批準(zhǔn)。第十六條 審核事項(xiàng)總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核方案的下列內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)審核：（一）稽核范圍的充分性；（二）稽核事項(xiàng)的恰當(dāng)性；（三）稽核要求的明確性；（四）稽核組成員委派與分工的合理性；（五）時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算合理性；（六）測(cè)試目標(biāo)的恰當(dāng)性；（七）稽核步驟的恰當(dāng)性；（八）稽核指導(dǎo)的有效性。第十七條 方案調(diào)整在稽核過(guò)程中，稽核組長(zhǎng)可以根據(jù)符合性測(cè)試的結(jié)果對(duì)稽核方案進(jìn)行必要的修改和補(bǔ)充。第十八條 調(diào)整說(shuō)明稽核組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在稽核工作底稿中說(shuō)明調(diào)整的內(nèi)容和原因。第十九條 方案的下達(dá)執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的稽核方案應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽核前下達(dá)至稽核組全體成員。在稽核過(guò)程中，稽核組成員應(yīng)當(dāng)按照方案的要求進(jìn)行稽核作業(yè)?；隧?xiàng)目終結(jié)后，合規(guī)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)稽核方案對(duì)稽核組的作業(yè)情況進(jìn)行考核。第五章 附則第二十條 解釋權(quán)和修訂權(quán)本準(zhǔn)則由**人壽保險(xiǎn)股份有限公司負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十一條 生效日期本準(zhǔn)則自印發(fā)之日起施行。 **人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核準(zhǔn)則第5號(hào)——稽核證據(jù)目 錄第一章 總則第二章 基本規(guī)定第三章 取證的方法第一節(jié) 取證的基礎(chǔ)方法第二節(jié) 取證的技術(shù)方法第四章 稽核證據(jù)的取得與使用第五章 附則第一章 總則第一條 目的和依據(jù)為了規(guī)范稽核人員取得和使用稽核證據(jù)的行為，保證稽核工作質(zhì)量，根據(jù)《**人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)部稽核工作章程》，制定本準(zhǔn)則。第二條 稽核證據(jù)的定義本準(zhǔn)則所稱稽核證據(jù)，是指稽核人員收集的用以證實(shí)稽核事項(xiàng)真相或?yàn)樾纬苫私Y(jié)論提供支持的證明材料。第二章 基本規(guī)定第三條 稽核證據(jù)的形式稽核人員取得的稽核證據(jù)包括下列形式：（一）實(shí)物證據(jù)，是指稽核人員通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)所取得的用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)存在狀況的證據(jù)；（二）書(shū)面證據(jù)，是指稽核人員所取得的各種以書(shū)面文件形式存在的證據(jù)，包括原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)記錄、會(huì)議記錄、內(nèi)部制度、文件、合同、通知書(shū)、報(bào)告書(shū)以及函件，稽核人員的計(jì)算和分析結(jié)果；（三）視聽(tīng)證據(jù)，是指稽核人員獲得的存儲(chǔ)于視聽(tīng)介質(zhì)上的證據(jù)，視聽(tīng)介質(zhì)包括磁帶、磁鼓、光盤、計(jì)算機(jī)硬盤和軟盤、電影膠片、攝影膠片正負(fù)片和反轉(zhuǎn)片、幻燈片等；（四）言詞證據(jù)，是指稽核人員經(jīng)過(guò)詢問(wèn)或調(diào)查有關(guān)人員所取得的口頭答復(fù)的證據(jù)記錄；（五）環(huán)境證據(jù)，是指稽核人員取得的對(duì)被審單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)記錄，包括內(nèi)部控制系統(tǒng)狀況、管理層和職員的素質(zhì)以及管理?xiàng)l件和管理水平等；（六）其他證據(jù)。第四條 稽核證據(jù)的要素稽核人員取得的稽核證據(jù)應(yīng)當(dāng)包含下列基本要素：（一）取證時(shí)間和地點(diǎn)；（二）被取證事項(xiàng)的內(nèi)容；（三）被取證人或單位的簽字或蓋章；（四）取證人和復(fù)核人的簽名。第五條 稽核證據(jù)的內(nèi)容稽核人員取得的稽核證據(jù)應(yīng)當(dāng)記錄被取證事項(xiàng)下列基本內(nèi)容：（一）發(fā)生的時(shí)間；（二）發(fā)生的地點(diǎn)；（三）行為人，包括自然人和單位；（四）發(fā)生的原因；（五）經(jīng)過(guò)；（六）結(jié)果。第六條 稽核證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)稽核人員取得的稽核證據(jù)應(yīng)當(dāng)符合下列標(biāo)準(zhǔn)：（一）客觀，是指稽核證據(jù)所記錄的稽核事項(xiàng)客觀存在，有據(jù)可查。（二）充分，是指稽核證據(jù)足以證明稽核事項(xiàng)，形成或支持稽核結(jié)論。（三）相關(guān)，是指稽核證據(jù)與稽核事項(xiàng)之間有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，能支持稽核發(fā)現(xiàn)和稽核意見(jiàn)，并與稽核目標(biāo)一致。（四）有力，是指稽核證據(jù)是運(yùn)用適當(dāng)?shù)幕思夹g(shù)所取得的，對(duì)稽核結(jié)論最具有證明力。第三章 取證的方法第一節(jié) 取證的基礎(chǔ)方法第七條 基礎(chǔ)方法稽核人員取得稽核證據(jù)，通常依次經(jīng)過(guò)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)環(huán)節(jié)，采用抽樣稽核方法作為取證的基礎(chǔ)方法。針對(duì)特定的稽核目標(biāo)或重要性程度高的稽核對(duì)象，也可采用詳細(xì)稽核方法進(jìn)行取證。第八條 符合性測(cè)試本準(zhǔn)則所稱符合性測(cè)試，是指稽核人員對(duì)被稽核單位內(nèi)部控制制度的遵循性和有效性進(jìn)行的抽樣審查。通過(guò)符合性測(cè)試取得稽核證據(jù)時(shí)，稽核人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)：（一）內(nèi)部控制制度的健全性；（二）內(nèi)部控制制度的有效性；（三）內(nèi)部控制制度在所稽核期間的持續(xù)遵循性。第九條 實(shí)質(zhì)性測(cè)試本準(zhǔn)則所稱實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指稽核人員在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上對(duì)被稽核單位所提供資料的金額進(jìn)行的證實(shí)性抽樣審查。通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試取得稽核證據(jù)時(shí)，稽核人員應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)：（一）資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)日的存在狀況；（二）資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)日的歸屬狀況；（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與被稽核單位的相關(guān)狀況；（四）未入賬的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)狀況；（五）資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)價(jià)的恰當(dāng)性狀況；（六）收入與費(fèi)用在歸屬當(dāng)期的匹配狀況；（七）會(huì)計(jì)記錄的正確性狀況；（八）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目分類反映的適當(dāng)性及前后一致?tīng)顩r。第十條 抽樣稽核本準(zhǔn)則所稱抽樣稽核，是指稽核人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方式，從總體中抽取部分樣本進(jìn)行測(cè)試，并用樣本的測(cè)試結(jié)果推斷稽核對(duì)象總體特征的稽核方法。第十一條 詳細(xì)稽核本準(zhǔn)則所稱詳細(xì)稽核，是指稽核人員對(duì)某一特定稽核對(duì)象總體進(jìn)行全面審查的稽核方法。第二節(jié) 取證的技術(shù)方法第十二條 技術(shù)方法類別確定取證范圍后，稽核人員應(yīng)當(dāng)綜合采用審閱、核對(duì)、復(fù)算、比較、分析、調(diào)查、函詢、盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)、觀察和鑒定等技術(shù)方法從稽核樣本中取得稽核證據(jù)。第十三條 審閱審閱是指稽核人員通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿、報(bào)表和其他書(shū)面資料的審查，以鑒別資料本身及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性和遵循性。第十四條 核對(duì)核對(duì)是指稽核人員檢查憑證之間、賬簿之間、報(bào)表之間、憑證與賬簿之間、賬簿與報(bào)表之間、其他書(shū)面資料之間是否相互符合一致。第十五條 復(fù)算復(fù)算是指稽核人員為核實(shí)數(shù)字正確性對(duì)稽核對(duì)象憑證、賬簿、報(bào)表和其他書(shū)面資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行計(jì)算。第十六條 比較比較是指稽核人員將相同資料的不同時(shí)期進(jìn)行對(duì)比，或者將資料與有關(guān)相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比得出差異。第十七條 分析分析是指稽核人員通過(guò)分解稽核事項(xiàng)的內(nèi)容，以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素相互關(guān)系。第十八條 調(diào)查調(diào)查是指稽核人員向稽核對(duì)象的有關(guān)知情人員和獨(dú)立的各方當(dāng)事人進(jìn)行書(shū)面或口頭詢問(wèn)，了解稽核事項(xiàng)真實(shí)情況。第十九條 函詢函詢是指稽核人員為印證稽核事項(xiàng)向稽核對(duì)象以外的第三者發(fā)函詢證?；巳藛T如果不能通過(guò)函證取得必要的稽核證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代稽核程序。第二十條 盤點(diǎn)盤點(diǎn)是指稽核人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、庫(kù)存現(xiàn)金以及有價(jià)證券、重要空白憑證進(jìn)行的清點(diǎn)和計(jì)量，或者由稽核人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督稽核對(duì)象清點(diǎn)和計(jì)量，再進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴??；巳藛T盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)其質(zhì)量及所有權(quán)予以關(guān)注。第二十一條 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)是指由于稽核事項(xiàng)發(fā)生日期與實(shí)際記