“出口貨物應補稅額計算表”操作指南(編輯修改稿)
2024-07-27 17:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 y+兩位年份+兩位月份+三位擴展位（如yby0807001），與第2欄一一對應。五、第4欄“美元金額”填寫應補稅出口發(fā)票實際成交美元價格（如是其他外幣計價的，建議按照發(fā)票人民幣金額根據(jù)匯率倒算美元價格）；對無出口發(fā)票的，應按照出口報關單離岸價填列；運保傭發(fā)票以負數(shù)錄入。六、第5欄“記帳匯率”指企業(yè)核算出口貨物銷售收入時應使用的、符合財務制度規(guī)定的外幣匯率，一般為月初第一天或外銷發(fā)票開具記帳當天匯率，兩種方法任選一種，一年內(nèi)不得隨意變更。七、第6欄“貿(mào)易代碼”填寫出口報關單上的貿(mào)易代碼，如一般貿(mào)易為“10”、進料加工為“15”等。八、第7欄“法定稅率或征收率”進料加工貿(mào)易出口填寫征收率（6%或4%），其它貿(mào)易方式出口填寫法定稅率（17%或13%）。九、第8欄“應補稅出口貨物銷售額（人民幣不含稅）”填寫公式：（第4欄第5欄)/（１＋第7欄）。十、第9欄“銷項稅額”填寫公式：第8欄第7欄。十一、第11欄“補稅類型”填寫補稅類型補稅類型補稅類型補稅類型補稅類型5，按補稅類型選擇一種。 “補稅類型”為必錄項，錄入規(guī)則如下：（一）補稅類型“1”國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；包括：出口退稅率為零的貨物；進口貨物未經(jīng)過實質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的；用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外； 其他貿(mào)易方式（代碼39）出口的貨物，但對企業(yè)因出口貨物保修而免費修理后復出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外； 外貿(mào)企業(yè)出口報關單紙質(zhì)憑證或者出口報關單電子信息注明的出口貨物數(shù)量大于實際退稅數(shù)量的部分； 生產(chǎn)企業(yè)因?qū)徍宋赐ㄟ^等原因，由主管稅務機關通知其補征稅的出口業(yè)務； 規(guī)定時間內(nèi)不能正常稅收核銷的免稅業(yè)務；出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務具有國稅發(fā)[2006]24號文件第二條所述七種情形之一的，出口企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范出口業(yè)務的；其他不符合退（免）稅條件的出口業(yè)務。（二）補稅類型“2”出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；包括：有出口業(yè)務發(fā)生，但免稅和退稅均未申報并且已經(jīng)逾期的；出口業(yè)務已經(jīng)進行免稅申報，但未進行退稅申報或者超過規(guī)定期限進行退稅申報的。（三）補稅類型“3”出口企業(yè)雖已申報退（免）稅，但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物；包括：生產(chǎn)企業(yè)雖然已經(jīng)進行退稅申報，但是沒有在規(guī)定期限內(nèi)提供收匯核銷單的；出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口業(yè)務。（四）補稅類型“4”出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。（五）補稅類型“5”生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。十二、生產(chǎn)企業(yè)不予抵扣稅額的返還生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷補征稅的出口業(yè)務，若在前期免稅申報時已轉(zhuǎn)出了不予抵扣稅額，則補稅當月可以在擎天出口退（免）稅申報系統(tǒng)中進行負數(shù)（紅字）免稅明細申報，以沖減免稅銷售收
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