初級會計師實務(wù)講義筆記(編輯修改稿)
2025-07-26 10:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 60。 業(yè)務(wù)處理a 把銀行存款轉(zhuǎn)化為其他貨幣資金 借：其他貨幣資金——（ ）存款 貸：銀行存款b 用其他貨幣資金購貨借；原材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金——（ ）存款c 余款退回 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——（ ）存款其中如果銷貨方收到銀行本票，其分錄為： 借：銀行存款 （不是其他貨幣資金） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)收款項（1） 內(nèi)容：應(yīng)收帳款——已銷商品應(yīng)向購貨方收取的款項（賣價+銷項稅+代墊運雜費）應(yīng)收票據(jù)——已銷商品或提供勞務(wù)尚未收到款項而收到商業(yè)匯票其他應(yīng)收款——除了日常客戶之間交往外，應(yīng)收其他零星的單位和個人的款項預(yù)付帳款——購貨方為了購買貨物而預(yù)先支付給銷貨方的訂金。應(yīng)收利息——購買債券，已到付息期，尚未收到的債券利息應(yīng)收股利——購買股票，被投資方已宣告發(fā)放但尚未實際發(fā)放的現(xiàn)金股利長期應(yīng)收款——應(yīng)收取期限在1年以上的款項（2）除長期應(yīng)收款是非流動資產(chǎn)，其他均是流動資產(chǎn)（3）所有的應(yīng)收款項均可記提壞帳準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準備應(yīng)收帳款（1） 定義：銷貨方銷售商品或提供勞務(wù)而向購貨方收取的款項（2） 內(nèi)容：a 賣價（發(fā)票金額） b 代 國家收取的增值稅（銷項稅額） c 代第三方墊付的運雜費、保險費不包括：a 商業(yè)折扣 b 押金 3性質(zhì)：屬于流動資產(chǎn)類，余額一般在借方 借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)4 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回商業(yè)折扣——企業(yè)為了薄利多銷，而給購貨方的一種價格優(yōu)惠，如九折，會計上按折扣后的金額入帳?，F(xiàn)金折扣——已銷商品，為了早日收回貨款而給購貨方的一種價格優(yōu)惠 如 “2/10，1/20，n/30”1/10——10天內(nèi)付款，價格優(yōu)惠2%1/20——10天以上20天以內(nèi)付款，價格優(yōu)惠1%n/30——20天以上30天以內(nèi)付款，沒有優(yōu)惠會計上按折扣前入帳，實際發(fā)生折扣時，記入財務(wù)費用。付款方享受折扣沖財務(wù)費用，收款方發(fā)生折讓時記入財務(wù)費用銷售折讓——已銷商品因質(zhì)量問題而給購貨方的價格讓步，會計上，除資產(chǎn)負債表日后事項外，沖減發(fā)生折讓當期的銷售收入銷售退回——已銷商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退貨，會計上，除資產(chǎn)負債表日后事項外，應(yīng)沖減退貨當期（不是銷售時點）的收入，同時沖減主營業(yè)務(wù)成本，增加庫存商品5 例：（1）某企業(yè)賒銷商品一批，原價110萬，商業(yè)折扣10萬，增值稅率17%，現(xiàn)金折扣條件（2/10，1/20，n/30），代墊運費1萬（由購貨方承擔）賣價 11010=100萬銷項稅額 100*17%=17萬代墊運費 1萬合計 118萬分錄： 借：應(yīng)收帳款 118萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17萬 銀行存款 1萬（2） 若第8天，收到上述款項分錄： 借：銀行存款 116萬 財務(wù)費用 2萬 貸：應(yīng)收帳款 118萬（3） 若第18天，收到上述貨款分錄： 借：銀行存款 117萬 財務(wù)費用 1萬 貸：應(yīng)收帳款 118萬（4） 若第28天，收到上述貨款分錄： 借：銀行存款 118萬 貸：應(yīng)收帳款 118萬（5） 上述（1）中貨款第30天收到購貨方一張商業(yè)匯票分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) 118萬 貸：應(yīng)收帳款 118萬（6） 上述票據(jù)到期，企業(yè)無款支付分錄： 借：應(yīng)收帳款 118萬 貸：應(yīng)收票據(jù) 118萬（7）企業(yè)上月已銷商品發(fā)生折讓，價款10萬（不含稅）分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10萬 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)收帳款 （未收款，沖應(yīng)收） 銀行存款（直接付款） 應(yīng)付帳款（已收款，今后退寬款）6 壞帳、壞帳損失、壞帳準備壞帳：賒銷商品的款項可能無法收回壞帳損失：無法收回的款項造成的損失壞帳準備：為了防止應(yīng)收帳款無法收回而預(yù)先計提壞帳準備金，當實際發(fā)生壞帳時，沖減計提壞帳準備。性質(zhì)：壞帳準備是資產(chǎn)類抵減科目，相當于負債，余額一般在貸方，增加記貸方，減少記借方。壞帳準備計提方法 直接轉(zhuǎn)銷法（平時不計提，發(fā)生時直接沖） 備抵法（1）
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