【文章內(nèi)容簡介】 享有的權(quán)益數(shù)。根據(jù)各所有者權(quán)益項目的合計數(shù)填列。w. 填列方法：資產(chǎn)類項目據(jù)相應(yīng)科目借方余額填列負債類項目據(jù)相應(yīng)科目貸方余額填列所有者權(quán)益類項目據(jù)相應(yīng)科目貸方余額填列有些項目應(yīng)據(jù)相關(guān)科目合并或分析填列利潤表：反映企業(yè)在特定時期內(nèi)經(jīng)營成果(利潤或虧損)的會計報表，能描述企業(yè)在一定會計期間的利潤形成及其分配情況。①編制基礎(chǔ)：收入 費用 = 利潤②格式：a. 單步式：利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅b. 多步式：營業(yè)毛利 = 營業(yè)收入 營業(yè)成本營業(yè)利潤 = 營業(yè)毛利 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售費用 管理費用利潤總額（稅前利潤） = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出企業(yè)凈利潤（稅后利潤） = 利潤總額 – 所得稅費用所得稅費用 = 利潤總額 * 適用的所得稅稅率c. 多步式利潤表便于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況分析，有利于不同企業(yè)之間比較，有利于預測企業(yè)今后盈利能力。②編制a. 本年累計數(shù)（最右列）反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)本月數(shù)與前期累計數(shù)填列。b. 本月數(shù)（中列）反映個項目的本月實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)收益類和費用類等賬戶的本期發(fā)生額填列，或根據(jù)結(jié)賬前的余額填列。c. 營業(yè)收入（一）反映企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的經(jīng)營收入。根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶的本期發(fā)生額分析計算填列。d. 營業(yè)成本（一減）反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際成本。根據(jù)“營業(yè)成本”賬戶的本期發(fā)生額分析計算填列。e. 營業(yè)稅金及附加（一減）反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)所應(yīng)負擔的稅金。根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。f. 銷售費用（一減）反映企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營過程中發(fā)生的各項銷售費用。根據(jù)“銷售費用”賬戶的本期發(fā)生額分析分析填列。g. 管理費用（一減）反映企業(yè)發(fā)生的各項管理費用。根據(jù)“管理費用”賬戶的本期發(fā)生額分析分析填列。h. 營業(yè)利潤（二）反映企業(yè)進行經(jīng)營活動所取得的利潤。根據(jù)公式“營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 – 營業(yè)成本 營業(yè)稅金 銷售費用 管理費用”計算填列i. 營業(yè)外收入（二加）amp。營業(yè)外支出（二減）反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。分別根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。j. 利潤總額（三）反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。按公式“利潤總額（稅前利潤） = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出”填列，也可根據(jù)“本年利潤”賬戶的借貸方發(fā)生額計算填列。如果出現(xiàn)虧損，以“”號填列。k. 所得稅費用（三減）反映企業(yè)實現(xiàn)利潤后所應(yīng)負擔的稅金。根據(jù)“所得稅費用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列。如果出現(xiàn)虧損，以“”號填列。l. 凈利潤（四）反映企業(yè)所實現(xiàn)的利潤中屬于本企業(yè)的部分。根據(jù)公式“凈利潤 = 利潤總額 – 所得稅費用”計算填列，也可以根據(jù)“本年利潤”賬戶借貸方式發(fā)生額計算填列。如果出現(xiàn)虧損，以“”號填列?，F(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在特定時期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的會計報表。①現(xiàn)金流量：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。②編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金：庫存現(xiàn)金,可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短,流動性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風險很小的投資。③分類a. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：銷售商品現(xiàn)金流入、收到其他經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、購買商品現(xiàn)金流出、支付其他經(jīng)營活動現(xiàn)金流出b. 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：購建固定資產(chǎn)現(xiàn)金流出c. 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：吸收投資流入④現(xiàn)金流量表格式：垂直式⑤不影響現(xiàn)金流量的因素現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物各項目之間的增減變動非現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物各項目之間的增減變動交易事項對會計恒等式的影響①資產(chǎn)方項目有增有減，不涉及權(quán)益方項目，不影響總額②權(quán)益方項目有增有減，不涉及資產(chǎn)方項目，不影響總額③資產(chǎn)方項目與權(quán)益方項目同時增加，總額同時增加④資產(chǎn)方項目與權(quán)益方項目同時減少，總額同時減少會計程序及會計核算方法①設(shè)置會計科目及賬戶→填制和審核憑證amp。登記賬簿②填制和審核憑證→登記賬簿③成本計算→填制和審核憑證amp。登記賬簿④復式記賬法→填制和審核憑證amp。登記賬簿⑤登記賬簿→財產(chǎn)清查amp。編制會計報表⑥財產(chǎn)清查→填制和審核憑證問題①財務(wù)狀況表是怎樣產(chǎn)生的？②在某一時點的財務(wù)狀況表形成之前發(fā)生了什么？③如果你開一家小洗車公司，你預計需要那些資產(chǎn)維持你的公司？經(jīng)營中會發(fā)生那些收入和費用？你如何知道你經(jīng)營良好？第三節(jié) 復式記賬原理一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負債+ 所有者權(quán)益二、記賬符號借貸記賬法：以借和貸作為記賬符號的復式記賬法（也稱威尼斯記賬法）。了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過會計要素增減變動全面、系統(tǒng)了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果?？梢詫~戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性?；驹硎歉鶕?jù)會計恒等式。賬戶結(jié)構(gòu)①資產(chǎn)類賬戶賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。期末余額一般在借方。資產(chǎn)類賬戶借方期末余額 = 借方期初余額 + 借方本期發(fā)生額 – 貸方本期發(fā)生額②負債及所有者權(quán)益類賬戶賬戶的貸方記錄負債及所有者權(quán)益的增加額，借方記錄負債及所有者權(quán)益的減少額。期末余額一般在貸方。負債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期發(fā)生額 – 借方本期發(fā)生額③費用成本賬戶的借方記錄費用成本的增加額，貸方記錄費用成本轉(zhuǎn)入抵銷收益類賬戶的數(shù)額。通常沒有期末余額，或者在借方。④收入類賬戶收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉(zhuǎn)出則應(yīng)記入賬戶的借方。通常沒有期末余額，或者在貸方。⑤在具體解釋問題，進行會計科研等時，經(jīng)常采用“T”形賬戶圖記賬符號①借：資產(chǎn)的增加，費用成本的增加，負債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出。②貸：資產(chǎn)的減少，費用成本的轉(zhuǎn)出，負債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。③資產(chǎn)或費用成本期末余額一般在借方，負債及所有者權(quán)益或收入期末余額一般在貸方。記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”①對任何一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。②對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)當做借貸相反的記錄。 ③要點：a. 對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶：賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對應(yīng)賬戶。賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟活動的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確。b. 會計分錄（會計語言）簡單的會計分錄與復雜的會計分錄。試算平衡①由于“有借必有貸，借貸必相等”，所以“借方科目金額＝貸方科目金額”②由于“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”，所以“全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計”第四節(jié) 借貸記賬法的應(yīng)用一、購進業(yè)務(wù)反映庫存材料收、發(fā)、結(jié)存情況及結(jié)算材料款及采購費用①材料采購：歸集材料的采購成本借方用于歸集材料的采購成本。采購成本歸集完畢后，從貸方轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。借方余額表示已付款未入庫的材料成本。②原材料：核算和監(jiān)督庫存材料的收、發(fā)、結(jié)及變動情況檢驗入庫時按實際采購成本借記領(lǐng)用或發(fā)出材料按實際采購成本貸記借方余額表示庫存現(xiàn)金的實際數(shù)額③庫存現(xiàn)金：核算和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、發(fā)、結(jié)情況按實收現(xiàn)金借記按實際支出金額貸記借方余額表示庫存現(xiàn)金的實際數(shù)額④銀行存款：核算和監(jiān)督企業(yè)存放在銀行款項的收、發(fā)、結(jié)款項存入銀行時，按存入款項借記提取和支出時，按實際金額貸記借方余額表示存放在銀行的實際款項⑤應(yīng)付賬款：核算和監(jiān)督購買材料的結(jié)算債務(wù)變化和結(jié)果按應(yīng)付款項貸記按歸還款項借記貸方余額表示實際應(yīng)付的款項⑥預付款項：核算和監(jiān)督購買材料預付貨款按預付款項借記收到貨物，沖銷預付款項，貸記借方余額表示尚未收到的預付款項業(yè)務(wù)說明①購入材料，支付材料貨款和采購費用。借：材料采購；貸：庫存現(xiàn)金②購入材料，應(yīng)付材料貨款。借：材料采購；貸應(yīng)付賬款③預付購進材料貨款借：預付賬款；貸：銀行存款④購入預付貨款的材料借：材料采購；貸：預付賬款⑤支付應(yīng)付貨款借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存款⑥結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本借：原材料；貸：材料采購二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)對生產(chǎn)過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算①生產(chǎn)成本：歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的制造費用各項生產(chǎn)費用直接記入借方驗收入庫，計算實際制造成本后，從貸方轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的借方借方余額表示尚未完工的在產(chǎn)品制造成本。②制造費用：為制造產(chǎn)品發(fā)生的制造費用歸集記入借方期末從貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”借方賬戶③管理費用：行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用（與生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量無直接關(guān)系）發(fā)生管理費用直接記入借方期末從借方歸集的管理費用總額全部從貸方一次轉(zhuǎn)銷，期末無余額。④應(yīng)付職工薪酬：反映和監(jiān)督企業(yè)與職工之間的工資結(jié)算情況支付工資，形成與職工的債券結(jié)算關(guān)系時借記結(jié)算處記入制造成本和管理費用的工資，形成與職工的債務(wù)結(jié)算關(guān)系時貸記⑤固定資產(chǎn)：核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)變動情況借記增加固定資產(chǎn)的歷史成本貸記減少固定資產(chǎn)的歷史成本借方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的歷史成本借方余額減去“累計折舊”貸方余額為固定資產(chǎn)凈值⑥累計折舊：反映固定資產(chǎn)