【文章內(nèi)容簡介】 17%，款未收，辦妥托收手續(xù)（2/10，1/30，n/50）。借：應(yīng)收賬款 11700貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700借：其他業(yè)務(wù)成本 8000貸：原材料 8000【例】09年12月10日銷售商品成本15000元,售價(jià)20000元，同時(shí)領(lǐng)用包裝物成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%，款收到銀行本票，已入賬。借：銀行存款 23400+11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400+1700借:主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸:庫存商品 15000借：其他業(yè)務(wù)成本 8000貸：周轉(zhuǎn)材料 8000【例】09年12月10日銷售商品商品成本15000元,售價(jià)20000元，領(lǐng)用包裝物成本8000元。增值稅17%，款收到銀行匯票，已入賬。借：銀行存款 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400借:主營業(yè)務(wù)成本 15000 貸:庫存商品 15000借：銷售費(fèi)用 8000貸：周轉(zhuǎn)材料 8000包裝物：生產(chǎn)領(lǐng)用構(gòu)成產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本 隨貨出售單獨(dú)計(jì)價(jià)其他業(yè)務(wù)成本 隨貨出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)銷售費(fèi)用 出租其他業(yè)務(wù)成本 出借銷售費(fèi)用存貨清查盤盈：待處理財(cái)產(chǎn)損益沖減管理費(fèi)用盤虧：待處理財(cái)產(chǎn)損益管理費(fèi)用（合理損耗、一般損失） 其他應(yīng)收款（應(yīng)當(dāng)賠償） 營業(yè)外支出（非常損失、自然災(zāi)害）【例】盤點(diǎn)短少原材料成本1000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅170元；短少庫存商品成本2000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅300元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3470貸：原材料 1000 庫存商品 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）470經(jīng)查短少原材料中10%合理損耗。20%應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)公司賠償，其余非常損失。借：管理費(fèi)用 1170*10%其他應(yīng)收款 1170*20%營業(yè)外支出 1170*70%貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1170存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（背）（1）表日，按照單個(gè)存貨項(xiàng)目成本與可變現(xiàn)凈值熟低法（2）成本：賬面余額可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)預(yù)計(jì)加工成本預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用如：成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提；如：成本低于可變現(xiàn)凈值，不提，升值可以回沖。資產(chǎn)減值的比較項(xiàng)目計(jì)提回沖壞賬準(zhǔn)備:賬面價(jià)值與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨：成本與可變現(xiàn)凈值借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資：賬面價(jià)值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不允許固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許無形資產(chǎn)：賬面價(jià)值與可收回金額借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許【例】年初庫存商品成本10000元，本期購進(jìn)成本50000元，本期銷售收入48000元 ，銷售成本40000元，期末庫存商品可變現(xiàn)凈值19500元。期末：成本20000可變現(xiàn)凈值19500應(yīng)當(dāng)計(jì)提2000019500=500借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500【例】年初庫存材料成本10000元，本期購進(jìn)成本50000元，本期生產(chǎn)領(lǐng)用成本40000元，期末預(yù)計(jì)售價(jià)21000元，加工成本3000元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用1000元。期末：成本20000可變現(xiàn)凈值2100030001000=17000應(yīng)當(dāng)計(jì)提2000017000=3000借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000【例】影響存貨賬面價(jià)值的有1材料已到達(dá)入庫，但尚未收到購貨發(fā)票影響（要暫估入賬）2發(fā)出材料委托加工物資不影響（內(nèi)部變化）3計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備影響（賬面價(jià)值減少）4已經(jīng)銷售，尚未發(fā)出的商品影響（結(jié)轉(zhuǎn)成本）5購進(jìn)材料，按計(jì)劃成本入庫影響【例】期末原材料1000元，庫存商品2000元，周轉(zhuǎn)材料3000元，生產(chǎn)成本4000元，材料采購5000元，材料成本差異（貸）100元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200元，工程物資6000元。問：資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”1000+2000+3000+4000+5000100200=【例】本期營業(yè)成本5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，應(yīng)付賬款期初1000元，期末1200元，預(yù)付賬款期初500元，期末600元。問：現(xiàn)金流量表“購買商品支付的現(xiàn)金”=5000+850(12001000)+(600500)1計(jì)劃成本法外購：不管材料是否驗(yàn)收入庫，必須通過“材料采購”過渡。非外購：不用過渡，入庫直接計(jì)入原材料。【例】09年12月1日購進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料入庫實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。計(jì)劃成本每公斤8元，款未付。實(shí)際采購成本1000*10+2000=12000入庫計(jì)劃成本980*8=7840差異（超支）120007840=4160借：材料采購 12000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 13700借：原材料 7840 貸：材料采購 7840借：材料成本差異 4160 貸：材料采購 4160【例】09年12月1日購進(jìn)材料1000公斤，每公斤買價(jià)10元，增值稅17%，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料入庫實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。計(jì)劃成本每公斤13元，款未付。實(shí)際采購成本1000*10+2000=12000入庫計(jì)劃成本980*13=12740差異（節(jié)約）1200012740=740借：材料采購 12000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付賬款 13700借：原材料 12740 貸：材料采購 12740借：材料采購 740 貸：材料成本差異 740【例】發(fā)出材料計(jì)劃成本1000元，其中600元用于生產(chǎn)，400元用于企業(yè)管理，差異率2%。借：生產(chǎn)成本 600管理費(fèi)用 400貸：原材料 1000借：生產(chǎn)成本 600*2%管理費(fèi)用 400*2%貸：材料成本差異 1000*2%【例】銷售材料計(jì)劃成本1000元，售價(jià)1500元，增值稅17%，款已收。差異率—2%。借：銀行存款 1500+1500*17%貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1500*17%借：其他業(yè)務(wù)成本 1000貸：原材料 1000借：材料成本差異 1000*2%貸：其他業(yè)務(wù)成本 1000*2%【例】09年6月初原材料計(jì)劃成本1000元，材料成本差異（借）100元，本月購進(jìn)實(shí)際成本5500元，計(jì)劃成本5000。委托加工收回實(shí)際成本3000元，計(jì)劃成本3300元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)劃成本4000元。（1） 期初庫存材料實(shí)際成本=1000+100=1100（2） 購進(jìn)材料的超支55005000=500（3） 委托加工物資節(jié)約30003300=—300（4） 差異率=（100+500300）247。（1000+5000+3300）=%（5） 發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的差異=4000*%=（6） 發(fā)出材料實(shí)際成本=4000*（1+%）=（7） 期末材料計(jì)劃成本=1000+5000+33004000=5300（8） 期末材料負(fù)擔(dān)的差異=100+=（9） 期末材料的實(shí)際成本=5300+=十一、長期股權(quán)投資成本法控制（大于50%） 三無且無（小于20%）；不是絕對(duì)的（1） 初始投資成本：買價(jià)加手續(xù)費(fèi)用，不含已宣未分的現(xiàn)金股利（2） 持有期間獲取得現(xiàn)金股利計(jì)入：投資收益（3） 處置凈額與賬面價(jià)值的差計(jì)入：投資收益【例】09年1月20日購入甲公司10%的股份，支付10000元，其中含已宣未分的現(xiàn)金股利200元，另付手續(xù)費(fèi)500元。09年2月15日收到。09年末甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50000元，10年2月14日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利25000元，10年3月20日收到。10年5月8日出售，收入15000元，另付手續(xù)費(fèi)600元。+500=10300借：長期股權(quán)投資 10300應(yīng)收股利 200貸：銀行存款 10500借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200,。31不做賬借：應(yīng)收股利 25000*10% 貸：投資收益 250010．借：銀行存款 2500 貸：應(yīng)收股利 2500=14400 處置成本10300 處置凈損益=1440010300=4100借：銀行存款 14400貸：長期股權(quán)投資 10300 投資收益 4100問：10年現(xiàn)金流量表“收回投資收到的現(xiàn)金”14400【例】成本法下影響投資賬面價(jià)值的有（1）追加投資、收回投資—影響（2）被投資企業(yè)宣告分配投資前的現(xiàn)金股利—不影響（3）被投資企業(yè)宣告分配投資后的現(xiàn)金股利—不影響（4）實(shí)際收到分配的現(xiàn)金股利—不影響（5）被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損—不影響（6）被投資企業(yè)資本公積變動(dòng)—不影響（7）購入時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)影響（8）計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備影響權(quán)益法：共同控制、重大影響（≧20%，≦50%，不絕對(duì)）（1）初始計(jì)量：買價(jià)+相關(guān)費(fèi)用，不含已宣未分的現(xiàn)金股利（2）如初始投資成本＞應(yīng)享有投資份額：不作調(diào)整如初始投資成本＜應(yīng)享有投資份額：應(yīng)調(diào)整，計(jì)入營業(yè)外收入【例】購入甲公司30%的股份，支付買價(jià)100萬元，另付手續(xù)費(fèi)用5萬元。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值300萬元。初始投資成本100+5=105應(yīng)享有的份額300*30%=90 不調(diào)整則：實(shí)際投資成本（投資入賬價(jià)值）105借：長期股權(quán)投資—成本 105貸：銀行存款 105【例】購入甲公司30%的股份，支付買價(jià)100萬元，另付手續(xù)費(fèi)用5萬元。當(dāng)日