【正文】 記貸方余額表示尚未動(dòng)用的公積金⑤營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、沒收的款項(xiàng)等。一般沒有余額⑦所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅情況借：應(yīng)付利潤(rùn)；貸：銀行存款五、其他業(yè)務(wù)所有者投資及其賬務(wù)處理監(jiān)督和檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合規(guī)性，保證財(cái)產(chǎn)的安全；填制單位和有關(guān)人員的簽章（法律效力，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、發(fā)票專用章和稅務(wù)專用章（個(gè)體到稅務(wù)部門開的）等）分類①自制原始憑證：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任（每筆業(yè)務(wù)分上下多欄，依次為借方、貸方）填制要求①按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄②在“摘要”欄內(nèi)，簡(jiǎn)單概括地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容③不得把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬憑證中，以防止科目對(duì)應(yīng)關(guān)系混淆不清④原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)⑤各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查考審核①記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。④通過設(shè)置和登記賬簿，既便于保存會(huì)計(jì)資料和日后查閱使用，又便于會(huì)計(jì)核算工作的分工?！罢睓诤髮ＴO(shè)“對(duì)方科目”欄，登記對(duì)方科目名稱。①帳頁格式一般采用三欄式，分設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。（原材料、庫(kù)存商品等）④多欄式明細(xì)分類賬：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在一張賬頁內(nèi)記錄某一科目所屬的各明細(xì)科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細(xì)項(xiàng)目設(shè)專欄記錄。賬賬核對(duì)：在賬證核對(duì)基礎(chǔ)上，各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對(duì)。將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入與應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、支出，分別從各有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方和借方在本摘要欄下面劃一通欄紅線，表示完成季結(jié)工作。六、記賬規(guī)則賬簿的啟用規(guī)則①賬簿封面寫明單位名稱和賬簿名稱②賬簿扉頁上附“賬簿使用登記表”和“賬簿啟用表”③繳納印花稅，自行貼花。錯(cuò)帳更正法①紅字更正法：a. 記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記科目錯(cuò)誤在劃線的上方用藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。②按清查時(shí)間分類通過賬存數(shù)量與最高,最低庫(kù)存限額比較,以判斷是否庫(kù)存積壓或不足,以便及時(shí)進(jìn)行處理b. 缺點(diǎn):財(cái)產(chǎn)物資按品種設(shè)置明細(xì)分類賬,其核算工作量過大c. 適用范圍:由于永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)比較突出,在實(shí)際工作中企業(yè)一般都采用永續(xù)盤存制核算財(cái)產(chǎn)物資d. 公式:期末結(jié)存數(shù) = 期初結(jié)存數(shù) + 本期增加數(shù) 本期減少數(shù)②實(shí)地盤存制：又稱定期盤存制、以存計(jì)銷（我國(guó)商企）、以存計(jì)耗（我國(guó)工企），通過對(duì)期末庫(kù)存存貨的實(shí)物盤點(diǎn)，確定期末存貨和當(dāng)期銷貨成本的方法。銀行存款：同銀行對(duì)賬單逐日逐筆核對(duì)借方用來登記發(fā)生的待處理盤虧、毀損的金額，原因查明，經(jīng)審批后，從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶借方。適當(dāng)?shù)墓蛡?，把好?yīng)聘關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)制度；管理當(dāng)局的作風(fēng)，管理當(dāng)局的不當(dāng)行為成為其他人無視控制程序的合理借口③設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶盤盈：實(shí)存數(shù)大于帳存數(shù)。標(biāo)識(shí)計(jì)量器具和盤點(diǎn)表等有關(guān)清查登記用的表冊(cè)③實(shí)施清查：通過財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬,可以隨時(shí)了解和掌握各種財(cái)產(chǎn)物資的收入,發(fā)出和結(jié)存情況,并能從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行控制②劃線更正法：記賬憑證沒有錯(cuò)誤，純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字的筆誤⑤各賬簿按頁次順序登記，不得跳頁、跳行；⑥需要結(jié)余的賬戶結(jié)余后在“借或貸”欄內(nèi)寫明；沒有余額的賬戶在“借或貸”內(nèi)寫“平”或余額欄內(nèi)用“0”表示⑦每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)算本頁合計(jì)數(shù)及余額，并在本頁摘要欄注明“過次頁”，次頁摘要欄注明“承前頁”。加計(jì)借貸兩方合計(jì)數(shù)相等，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線，表示完成年工作。在各賬戶本季度最后一個(gè)月的月結(jié)下面劃一通欄紅線，表示本季結(jié)束按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，編制有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以正確確定本期收入和費(fèi)用②步驟為：②三欄式明細(xì)分類賬：同三欄式總分類帳——只設(shè)借方、貸方、余額，不設(shè)數(shù)量欄。三、分類賬簿：也成分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。②帳頁格式一般采用三欄式，分設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三欄。②利用賬簿提供的資料進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，可以檢查賬實(shí)是否相符，從而有利于保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金的安全完整和合理使用。（借方科目為貨幣資金在左上方，主表僅有貸方）②付款憑證：用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。a. 地稅：全部機(jī)打b. 國(guó)稅：商業(yè)零售專用發(fā)票手寫c. 如：發(fā)票、進(jìn)賬單（送存支票）、送（存）款單（送存現(xiàn)金）原始憑證的填制與審核①填制：填制和接受憑證的單位名稱 填制與審核憑證的意義借：本年利潤(rùn)；貸：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用④分配應(yīng)付利潤(rùn)和提取公積金發(fā)生了營(yíng)業(yè)外支出借記從利潤(rùn)中提取公積金時(shí)貸記②利潤(rùn)分配：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配情況或虧損的彌補(bǔ)情況借：應(yīng)收賬款 或 銀行存款 或 預(yù)收賬款；貸：營(yíng)業(yè)收入②預(yù)收貨款存入銀行發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借記期末將本期的銷售成本從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶借：制造費(fèi)用；貸：生產(chǎn)成本⑧結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的制造成本銷售發(fā)出產(chǎn)品，按制造成本貸記分期將待攤費(fèi)用轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用的攤銷額貸記借方余額表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)的歷史成本期末從貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”借方賬戶③管理費(fèi)用：行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用（與生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量無直接關(guān)系）借：材料采購(gòu)；貸：預(yù)付賬款⑤支付應(yīng)付貨款按預(yù)付款項(xiàng)借記按實(shí)際支出金額貸記采購(gòu)成本歸集完畢后，從貸方轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶。⑤在具體解釋問題，進(jìn)行會(huì)計(jì)科研等時(shí)，經(jīng)常采用“T”形賬戶圖記賬符號(hào)①借：資產(chǎn)的增加，費(fèi)用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)出。負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期發(fā)生額 – 借方本期發(fā)生額③費(fèi)用成本編制會(huì)計(jì)報(bào)表⑥財(cái)產(chǎn)清查→填制和審核憑證問題①財(cái)務(wù)狀況表是怎樣產(chǎn)生的？②在某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況表形成之前發(fā)生了什么？③如果你開一家小洗車公司，你預(yù)計(jì)需要那些資產(chǎn)維持你的公司？經(jīng)營(yíng)中會(huì)發(fā)生那些收入和費(fèi)用？你如何知道你經(jīng)營(yíng)良好？第三節(jié) 復(fù)式記賬原理一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益二、記賬符號(hào)借貸記賬法：以借和貸作為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法（也稱威尼斯記賬法）。如：購(gòu)建固定資產(chǎn)現(xiàn)金流出c. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。反映企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分。如果出現(xiàn)虧損，以“”號(hào)填列。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。反映企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金。反映企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所取得的經(jīng)營(yíng)收入。反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出u. 盈余公積（所有者權(quán)益）o. 應(yīng)交稅費(fèi)（流動(dòng)負(fù)債）m. 短期借款（流動(dòng)負(fù)債）反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)的凈值。根據(jù)“待攤費(fèi)用”/“預(yù)提費(fèi)用”賬戶期末余額填列。e. 存貨（流動(dòng)資產(chǎn)）若二者合計(jì)，則根據(jù)兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列。左右雙方總計(jì)金額相等。會(huì)計(jì)科目的構(gòu)成取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。營(yíng)業(yè)外支出d. 分類a. 簡(jiǎn)稱權(quán)益，或凈權(quán)益。無形資產(chǎn)資產(chǎn)主要按歷史成本計(jì)量和確認(rèn)。a. 資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的，必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)；b. 資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有或控制；c. 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。明細(xì)分類賬戶：對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，能提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)——二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)賬戶的總稱c. 其他經(jīng)營(yíng)成果性負(fù)債賬戶（應(yīng)交稅費(fèi)amp。②在實(shí)務(wù)中，通常由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)被并企業(yè)的凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。①重置成本是一種現(xiàn)行成本，它和原始成本在資產(chǎn)取得當(dāng)時(shí)是一致的。謹(jǐn)慎性：企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。及時(shí)性是相關(guān)性的一個(gè)重要方面客觀性（可靠性）：會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。②貨幣計(jì)量是以貨幣價(jià)值不變，幣值穩(wěn)定為條件的。會(huì)計(jì)分期：將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，作為會(huì)計(jì)結(jié)賬、編制報(bào)表的時(shí)間期限。會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，隨著社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組織形式的發(fā)展變化而產(chǎn)生。*會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括：信息源的搜集（原料質(zhì)量）→信息加工生成（自由裁量權(quán)）→信息輸出（內(nèi)容有限、時(shí)間滯后）b. 主觀動(dòng)機(jī) 業(yè)績(jī)考核 信貸資金獲取 股票發(fā)行和上市資格維持 納稅 政治 責(zé)任推卸c. 會(huì)計(jì)數(shù)字=經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)+計(jì)量誤差+激勵(lì)性偏差信貸決策②會(huì)計(jì)信息的特征行業(yè)特征是否具備與所選競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略相適應(yīng)的成功因素和核心競(jìng)爭(zhēng)力負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)（負(fù)債比率）公平——公眾話語權(quán)“多種渠道，不能一家之言”二、了解企業(yè)真相買股票就是買未來需求特征負(fù)債水平人力資源會(huì)計(jì)信息①會(huì)計(jì)信息的概念綜合性：會(huì)計(jì)信息是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的狀況的綜合體現(xiàn)，以貨幣定量、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只有會(huì)計(jì)信息。影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素：a. 客觀條件： 信息不對(duì)稱*在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，掌握信息比較充分的一方，往往處于有利的地位，而信息貧乏的一方，則處于不利的地位。資產(chǎn)負(fù)債表持續(xù)經(jīng)營(yíng)：一種時(shí)間上的假定。 ③在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，規(guī)定我國(guó)以公歷日期劃分會(huì)計(jì)期間，分為年度、半年度、季度和月度。②基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)?？偨Y(jié)：