【正文】 購(gòu)材料時(shí)按實(shí)際成本入賬借：材料采購(gòu)(實(shí)際成本)應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(等)(2)材料入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本入賬借：原材料(計(jì)劃成本)貸：材料采購(gòu)(計(jì)劃成本)(3)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異超支差　借：材料成本差異(超支差)　　　　　貸：材料采購(gòu)節(jié)約差　借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異(節(jié)約差)(4)發(fā)出材料時(shí)－律按計(jì)劃成本借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費(fèi)用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料(計(jì)劃成本)(5)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異，根據(jù)差異率計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額差異率= [月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異/月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本]100％發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本差異率發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本177。第三節(jié)：應(yīng)付職工薪酬(－)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬－工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利(1)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬借：生產(chǎn)成本／制造費(fèi)用／勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬(2)管理、銷售部門人員的職工薪酬借：管理費(fèi)用／銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬(3)工程、研發(fā)人員的職工薪酬借：在建工程／研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬(4)將房屋等資產(chǎn)無償提供職工使用時(shí)借：生產(chǎn)成本／制造費(fèi)用／勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計(jì)折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品－公允價(jià)值　房屋－折舊　租賃－租金）(二)發(fā)放職工薪酬(1)向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款(2)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款(3)從應(yīng)付職工薪酬中扣代墊的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品第四節(jié)：應(yīng)繳稅費(fèi)一．增值稅1．－般納稅人(1)購(gòu)買商品接受勞務(wù)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款／應(yīng)付賬款(2)銷售商品提供勞務(wù)借：銀行存款／應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3)視同銷售行為借：在建工程／長(zhǎng)期股權(quán)投資／營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))(4)貨物、材料等非常損失改變用途（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢／在建工程／應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(5)發(fā)生出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(出口退稅)(6)交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (已交稅金)貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金2小規(guī)模納稅人無進(jìn)項(xiàng)可言借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅二．消費(fèi)稅1銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)／在建工程／營(yíng)業(yè)外支出／應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅3委托加工物資(1)收回后直接銷售將其計(jì)入“委托加工物資成本” 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅5金銀首飾借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳消費(fèi)稅三．營(yíng)業(yè)稅1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷售不動(dòng)產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加／固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　貸：銀行存款2無形資產(chǎn)借：銀行存款累計(jì)攤銷／無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加1應(yīng)繳資源稅對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳資源稅2城市建設(shè)維護(hù)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款3教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳教育費(fèi)附加五．應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理／銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)（沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值）差額 營(yíng)業(yè)外支出 或 營(yíng)業(yè)外收入六．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－相關(guān)科目七．個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅第五節(jié)：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。借：資本公積－其他資本公積貸：投資收益(或反分錄)4．資本公積轉(zhuǎn)增資本的會(huì)計(jì)處理借：資本公積貸：實(shí)收資本(或股本)第三節(jié)：留存收益留存收益包括未利潤(rùn)分配和盈余公積－、利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配是對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(一年初未彌補(bǔ)的虧損)+其他轉(zhuǎn)入1結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)(2)提取法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積 貸：盈余公積(3)宣告發(fā)放新金股利 借：應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目 借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積－應(yīng)付現(xiàn)金股利二、盈余公積1提取法定盈余公積、任意盈余公積借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積－提取任意盈余公積貸：盈余公積－法定盈余公積 －任意盈余公積2. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧3．盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本／實(shí)收資本(1)宣告分派股利 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股利(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款第四章：收入第一節(jié)：銷售商品收入1一般銷售業(yè)務(wù)確認(rèn) 借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品2已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品發(fā)出 借：發(fā)出商品　　　　貸：庫(kù)存商品納稅義務(wù) 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　貸：發(fā)出商品3現(xiàn)金折扣賒銷 借：應(yīng)收賬款（總價(jià)）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫(kù)存商品收入貨款 借：銀行存款　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用4銷售折讓（已經(jīng)確認(rèn)銷售收入）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款　　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　貸：庫(kù)存商品發(fā)生銷售折讓　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（這讓金額）　　貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）實(shí)際收到款項(xiàng) 借：銀行存款　　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款5銷售退回沒有確認(rèn)收入的發(fā)出商品 借：發(fā)出商品　　　　　　貸：庫(kù)存商品退回　　　借：庫(kù)存商品　　　　　　貸：發(fā)出商品已經(jīng)確認(rèn)收入的沖減收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）沖減成本　借：庫(kù)存商品　　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6預(yù)收款方式銷售商品預(yù)收貨款 借：銀行存款　　　　　　貸：預(yù)收賬款發(fā)出商品 借：預(yù)收賬款　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　貸：庫(kù)存商品7采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方 發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品　　貸；庫(kù)存商品確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品結(jié)算貨物借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款受托方　收到商品借：委托代銷商品貸：代銷商品款對(duì)外銷售借：銀行存款貸：委托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款計(jì)算貨款計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：代銷商品款貸：銀行存款　　 應(yīng)付賬款（稅款）　 其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)收入）8銷售材料等存貨取得原材料銷售收入借：銀行存款　　貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料第二節(jié)：提供勞務(wù)收入(1)在同－會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)①－次完成的勞務(wù)及確認(rèn)收入及相關(guān)的成本借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款②需花費(fèi)－段時(shí)間但在同－會(huì)計(jì)期間發(fā)生的勞務(wù)（發(fā)生有關(guān)支出）借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等完成確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(2)在不同的會(huì)計(jì)期間的勞務(wù)確認(rèn)，按完工百分比法確認(rèn)本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間己確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本*本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前年度己確認(rèn)的費(fèi)用提供勞務(wù)能夠可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理①發(fā)出勞務(wù) 借：勞務(wù)成本貸：銀行存款②確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等③結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等貸：勞務(wù)成本2．提供勞務(wù)收入不能可靠估計(jì)的會(huì)計(jì)處理(1)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用(2)非計(jì)劃內(nèi)的停工損失①借：停工損失 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款②相關(guān)賠償(自然災(zāi)害) 借：其他應(yīng)收款(營(yíng)業(yè)外支出) 貸：停工損失③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn) 貸：停工損失第十章：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)第一節(jié)：資產(chǎn)與負(fù)債1．借：現(xiàn)金 (或相反分錄) 貸：相關(guān)科目2．借：銀行存款(或相反分錄) 貸：相關(guān)科目3．借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入4．借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)／應(yīng)收賬款5．借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入／其他收入6．借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款7．借：原材料／固定資產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款／銀行存款8．借：事業(yè)支出 貸：預(yù)付賬款／其他應(yīng)收款／銀行存款9．借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金10．借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金11．借：材料 貸：經(jīng)營(yíng)支出12．借：對(duì)外投資 貸：銀行存款13．借：事業(yè)基金－般基金 貸：事業(yè)基金－投資基金14．借：銀行存款 貸：對(duì)外投資 其他收入15．借：專用基金－修購(gòu)基金(或相反分錄) 貸：銀行存款／現(xiàn)金16．借：無形資產(chǎn)／土地使用權(quán) 貸：銀行存款／現(xiàn)金17．借：事業(yè)支出 貸：無形資產(chǎn)－土