【正文】 資產(chǎn)貸：在建工程(2)．建造固定資產(chǎn)①自營(yíng)工程購(gòu)入物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用物資 借：在建工程 貸：工程物資領(lǐng)用原材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)領(lǐng)用庫(kù)存商品 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)支付其他費(fèi)用　借：在建工程　　　　　 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程②出包工程支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款補(bǔ)付款 借：在建工程 貸：銀行存款達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 固定資產(chǎn)折舊方法年折舊率＝（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）100％月折舊率＝年折舊率/12單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）]/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額折舊率＝２/預(yù)計(jì)使用年限100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率年折舊率最后兩年　（固定資產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值）/２年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和100％折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）折舊率3．固定資產(chǎn)折舊借：在建工程 其他業(yè)務(wù)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程貸：固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款等5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費(fèi)用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款／原材料／其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠行或過(guò)時(shí)賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災(zāi)害）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理　借：營(yíng)業(yè)外支出－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6．固定資產(chǎn)清查盤(pán)盈批準(zhǔn)前 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積－法定盈余公積利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)　確認(rèn)應(yīng)交所得稅　借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅盤(pán)虧批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(二)投資性房地產(chǎn)(1)．取得 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款／在建工程(2)后續(xù)計(jì)量(成本模式) ①計(jì)提折舊 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷(xiāo)) ②收到租金 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 ③減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(公允價(jià)值模式)① 取得 借：投資眭房地產(chǎn)－成本 ② 貸：開(kāi)發(fā)成本②公允價(jià)值上升 借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值模式)①處置收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)－成本 －公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本變更　成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值　　　　公允價(jià)值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀镜谄吖?jié)：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無(wú)形資產(chǎn)的取得外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)：(1)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的借：研發(fā)支出－費(fèi)用化化支出貸：銀行存款／原材料／應(yīng)付職工薪酬等期末借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出(2)發(fā)生的研發(fā)支出，滿(mǎn)足資本化確認(rèn)條件的借：研發(fā)支出－資本化支出 貸：銀行存款／原材料／應(yīng)付職工薪酬等達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出2無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用／其他業(yè)務(wù)成本等貸：累計(jì)攤銷(xiāo)注：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。)其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他應(yīng)付各項(xiàng)應(yīng)付、暫付的款項(xiàng)。沒(méi)有后續(xù)服務(wù)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入提供后續(xù)服務(wù)，確認(rèn)使用費(fèi)收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入計(jì)提攤銷(xiāo)　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)第四節(jié)：政府補(bǔ)貼收入一．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1．收到時(shí) 借：銀行存款／其他應(yīng)收款 貸：遞延收益2．分配時(shí) 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入二．與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1．用于補(bǔ)償以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí)借：銀行存款／其他應(yīng)收款 貸：遞延收益發(fā)生時(shí) 借：遞延收益 貸：營(yíng)業(yè)外收入2．用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，收到時(shí)借：銀行存款／其他應(yīng)收款 貸：營(yíng)業(yè)外收入第五章：費(fèi)用－.營(yíng)業(yè)成本(－).主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1．銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品2．期末結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3．銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收賬款 借：庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5．設(shè)備安裝 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等－段時(shí)間才能完成(1)第－次發(fā)生勞務(wù)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款(二).其他業(yè)務(wù)成本1．銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料2．期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)成本：(1)每月攤銷(xiāo)時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷(xiāo)(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)成本(3)出售包裝物時(shí) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：其他業(yè)務(wù)成本(6)計(jì)提折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：銀行存款 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅 －應(yīng)繳教育費(fèi)及附加 借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅 －應(yīng)交教育費(fèi)及附加 貸：銀行存款(1)支付廣告費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用－廣告費(fèi) 貸：銀行存款(2)銷(xiāo)售部 借：銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員薪酬、銷(xiāo)售部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)) 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 銀行存款(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品 借：銷(xiāo)售費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi) －裝卸費(fèi) 貸：銀行存款(4)支付保險(xiǎn)費(fèi) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款(5)支付銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資 借：銷(xiāo)售費(fèi)用－工資 貸：應(yīng)付職薪酬(6)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職工工資中提取福利 借：銷(xiāo)售費(fèi)用－職工福利 貸：應(yīng)付職薪酬(7)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用房屋提取折舊 借：銷(xiāo)售費(fèi)用－折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用到本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用(1)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款(2)咨詢(xún)費(fèi) 借：管理費(fèi)用－咨詢(xún)費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用(1)支付短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出 貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi) 貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款 借：應(yīng)付賬款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(4)短期借款利息支出 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出 貸：應(yīng)付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用第六章：利潤(rùn)第一節(jié)：利潤(rùn)1利潤(rùn)計(jì)算公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）當(dāng)期所得稅＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用2所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅　　 遞延所得稅負(fù)債　　 遞延所得稅資產(chǎn)3本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)4結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用借：本年利