【正文】 沒有后續(xù)服務(wù)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入提供后續(xù)服務(wù)，確認使用費收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入計提攤銷　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　貸：累計攤銷第四節(jié)：政府補貼收入一．與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助1．收到時 借：銀行存款／其他應(yīng)收款 貸：遞延收益2．分配時 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入二．與收益相關(guān)的政府補助1．用于補償以后期間相關(guān)費用或損失，收到時借：銀行存款／其他應(yīng)收款 貸：遞延收益發(fā)生時 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入2．用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，收到時借：銀行存款／其他應(yīng)收款 貸：營業(yè)外收入第五章：費用－.營業(yè)成本(－).主營業(yè)務(wù)成本1．銷售實現(xiàn)時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品2．期末結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本3．銷售產(chǎn)品時 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品－甲產(chǎn)品 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費－應(yīng)繳增值稅(銷項稅額) 貸：應(yīng)收賬款 借：庫存商品－甲產(chǎn)品 貸：主營業(yè)務(wù)成本5．設(shè)備安裝 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等－段時間才能完成(1)第－次發(fā)生勞務(wù)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費－應(yīng)繳增值稅(銷項稅額) 貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款(二).其他業(yè)務(wù)成本1．銷售實現(xiàn)時 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料2．期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)成本：(1)每月攤銷時 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)成本(3)出售包裝物時 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：其他業(yè)務(wù)成本(6)計提折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交消費稅 借：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城建稅 －應(yīng)繳教育費及附加 借：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交城建稅 －應(yīng)交教育費及附加 貸：銀行存款(1)支付廣告費 借：銷售費用－廣告費 貸：銀行存款(2)銷售部 借：銷售費用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設(shè)備折舊費、業(yè)務(wù)費) 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 銀行存款(3)銷售產(chǎn)品 借：銷售費用－運輸費 －裝卸費 貸：銀行存款(4)支付保險費 借：銷售費用－保險費 貸：銀行存款(5)支付銷售機構(gòu)的職工工資 借：銷售費用－工資 貸：應(yīng)付職薪酬(6)銷售機構(gòu)職工工資中提取福利 借：銷售費用－職工福利 貸：應(yīng)付職薪酬(7)銷售機構(gòu)使用房屋提取折舊 借：銷售費用－折舊費 貸：累計折舊(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用到本年利潤 借：本年利潤 貸：銷售費用(1)招待費 借：管理費用－業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款(2)咨詢費 借：管理費用－咨詢費 貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 庫存現(xiàn)金 銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：管理費用(1)支付短期借款利息 借：財務(wù)費用－利息支出 貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費 借：財務(wù)費用－手續(xù)費 貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款 借：應(yīng)付賬款 貸：財務(wù)費用(4)短期借款利息支出 借：財務(wù)費用－利息支出 貸：應(yīng)付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤 借：本年利潤 貸：財務(wù)費用第六章：利潤第一節(jié)：利潤1利潤計算公式營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）當期所得稅＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用2所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)繳所得稅　　 遞延所得稅負債　　 遞延所得稅資產(chǎn)3本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤4結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)繳所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用借：本年利潤差異額超支差 借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料) ―基本生產(chǎn)成本　　　　　 ―輔助生產(chǎn)成本制造費用(車間領(lǐng)用材料)管理費用(管理部門領(lǐng)用材料)銷售費用(銷售部門領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物按其差額” 借”或”貸”材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物①出售單獨加加包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物　　材料成本差異(7)低值易耗品五五攤銷法領(lǐng)用　借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在庫領(lǐng)用時攤銷其價值的一半　　　借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷同時　　借：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資發(fā)出物資發(fā)出材料時： 借：委托加工物資（實際）貸：原材料（計劃）或“借”或“貸”材料成本差異借方　節(jié)約　貸方　超支支付加工費、運雜費等：借：委托加工物資應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料成本差異加工完成驗收入庫商品入庫時： 借：原材料（計劃）/周轉(zhuǎn)材料－低值易耗品貸：委托加工物資或“借”或“貸”材料成本差異(9)庫存商品驗收入庫商品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本銷售商品借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品月末，應(yīng)分攤己銷商品的進銷差價借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務(wù)成本商品流通企業(yè)發(fā)出存貨①毛利率法銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額毛利率＝銷售凈額（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本②售價金額法本期銷售產(chǎn)品的實際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應(yīng)分攤進銷差價期末結(jié)存商品的實際成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本（進價）進價率＝（期初進價＋本期銷售商品的實際成本（進價））/（期初售價＋本期購入的售價）100％本期銷售成本＝本期收入（售價）進價率(二)存貨的清查盤 盈批準前 借：原材料(等) 貸：待處理財產(chǎn)損溢盤 虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)批準后 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用(無法查明原因) 借：原材料（殘料入庫）　　其他應(yīng)收款（保險或過失賠償）　　管理費用（一般經(jīng)營損失）　　營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢附注：非常損失材料要負擔增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）(三)存貨減值可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計售價－進一步加工成本－估計銷售費用和以及相關(guān)稅費當期應(yīng)計提的存貨跌價準備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價準備已有貸方余額存貨跌價準備的會計處理：當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補提）借：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準備企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于以計提存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務(wù)成本／其他業(yè)務(wù)成本(四)存貨發(fā)出計價方法a．個別計價法 b．先進先出法 c．全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價＝實際成本/存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本＝發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價d．移動平均法存貨單位成本＝（原有庫存存貨實際成本＋本次進貨的實際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量＋本次進貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本第五節(jié)：長期股權(quán)投資一．采用成本法核算的長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1．長期股權(quán)投資初始投資成本的確定（取得長期股權(quán)投資）借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利(實際支付的價款或時價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)貸：銀行存款2．長期股權(quán)投資持有期間被投資投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益3．長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準備貸：長期股權(quán)投資 投資收益(差額) 應(yīng)收股利(尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)二．采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的賬務(wù)處理1．取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資－成本貸：銀行存款2. 初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額借：