【正文】 長期股權(quán)投資－成本　貸：銀行存款　　　營業(yè)外收入3．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損實現(xiàn)凈利　　借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利　借：應收股利　　貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益　　貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損作相反分錄4．持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動所有者權(quán)益變動增加　　借：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動　　貸：資本公積－其他資本公積減少 借：資本公積－其他資本公積貸：長期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動長期股權(quán)投資減值　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：長期股權(quán)投資減值準備減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回5．長期股權(quán)投資的處置借：銀行存款資本公積－其他資本公積貸：長期股權(quán)投資－成本 －損益調(diào)整 －其他權(quán)益變動 投資收益第六節(jié)：固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)1．取得固定資產(chǎn)(1)．外購(不需要安裝) 購入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款(需要安裝)購入進行安裝 借：在建工程 應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款支付安裝費 借：在建工程　　　　　　　貸：銀行存款交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(2)．建造固定資產(chǎn)①自營工程購入物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用物資 借：在建工程 貸：工程物資領(lǐng)用原材料 借：在建工程 貸：原材料 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)領(lǐng)用庫存商品 借：在建工程 貸：庫存商品應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)支付其他費用　借：在建工程　　　　　 貸：銀行存款/應付職工薪酬達到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程②出包工程支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款補付款 借：在建工程 貸：銀行存款達到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 固定資產(chǎn)折舊方法年折舊率＝（１－預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）100％月折舊率＝年折舊率/12單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價（１－預計凈殘值率）]/預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當月工作量單位工作量折舊額折舊率＝２/預計使用年限100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率年折舊率最后兩年　（固定資產(chǎn)賬面凈值－預計凈殘值）/２年折舊率＝尚可使用年限/預計使用年限的年數(shù)總和100％折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預計凈殘值）折舊率3．固定資產(chǎn)折舊借：在建工程 其他業(yè)務(wù)成本 制造費用 管理費用銷售費用貸：累計折舊4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程貸：固定資產(chǎn)達到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費用 銷售費用貸：銀行存款等5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應交稅費－應交營業(yè)稅(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款／原材料／其他應收款（保險賠行或過時賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災害）借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理　借：營業(yè)外支出－處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6．固定資產(chǎn)清查盤盈批準前 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整批準后 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積－法定盈余公積利潤分配－未分配利潤　確認應交所得稅　借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費－應交所得稅盤虧批準前 借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)批準后 借：其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備(二)投資性房地產(chǎn)(1)．取得 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款／在建工程(2)后續(xù)計量(成本模式) ①計提折舊 借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) ②收到租金 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 ③減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計提的投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備(公允價值模式)① 取得 借：投資眭房地產(chǎn)－成本 ② 貸：開發(fā)成本②公允價值上升 借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動 貸：公允價值變動損益 (下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入 借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)(公允價值模式)①處置收入 借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)－成本 －公允價值變動同時 借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本變更　成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r值　　　　公允價值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀镜谄吖?jié)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)的取得外購的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)：(1)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出－費用化化支出貸：銀行存款／原材料／應付職工薪酬等期末借：管理費用貸：研發(fā)支出－費用化支出(2)發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化確認條件的借：研發(fā)支出－資本化支出 貸：銀行存款／原材料／應付職工薪酬等達到預定用途形成無形資產(chǎn)的借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出2無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用/制造費用／其他業(yè)務(wù)成本等貸：累計攤銷注：根據(jù)會計準則的規(guī)定，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。(1)常見的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長期股權(quán)投資處置了，那么計入資本公積的部分應該轉(zhuǎn)入損益中，即計入投資收益中。貸：利潤分配——未分配利潤3無形資產(chǎn)的處置借：銀行存款等累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出(借方差額)貸：無形資產(chǎn)應交稅費 營業(yè)外收入(貸方差額)4無形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失－計提的無形資產(chǎn)減值準備 貸：無形之產(chǎn)減值準備注：無形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。1企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫付款項時借：管理費用等貸：其他應付款2支付或退還其他各種應付、暫付款時借：其他應付款貸：銀行存款第六節(jié)：長期借款借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款差額 　“借”或“貸”長期借款－利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計入管理費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費用長期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn) 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入在建工程成本固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài) 計入財務(wù)費用應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款以低于應付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長期借款(賬面余額)貸：銀行存款(實際支付的價款) 資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(債務(wù)賬面余額大于實際支付價款的差額)以短期投資清償債務(wù)借：長期借款(賬面余額)短期投資跌價準備(已計提的跌價準備)營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(短期投資的賬面價值與應支付的相關(guān)稅費之和大于應付債務(wù)賬面價值的差額)貸：短期投資(賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費用) 應交稅金(應交的相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(短期投資的賬面價值與應支付的相關(guān)稅費之和小于應付債務(wù)賬面價值的差額)以存貨清償債務(wù)借：長期借款(賬面余額) 存貨跌價準備(已計提的跌價準備) 營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(存貨的賬面價值與應支付的相關(guān)稅費之和大于應付債務(wù)賬面價值的差額)貸：庫存商品(賬面余額) 原材料(賬面余額) 應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 銀行存款(支付的相關(guān)費用) 應交稅金(應交的其他相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價值與應支付的相關(guān)稅費之和小于應付債務(wù)賬面價值的差額)以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理(賬面價值) 累計折舊(已提折舊) 固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)貸：固定資產(chǎn)(原價)發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：長期借款(賬面余額) 營業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失貸：固定資產(chǎn)清理(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額) 資本公積－－其他資本公積以長期投資清償債務(wù)借：長期借款(賬面余額) 長期投資減值準備(已計提的減值準備) 營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(長期投資的賬面價值與應支付的相關(guān)稅費之和大于應付債務(wù)賬面價值的差額)貸：長期股權(quán)投資(投資的賬面余額) 長期債權(quán)投資(投資的賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費用) 應交稅金(應交的相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(長期投資的賬面價值與應支付的相關(guān)稅費之和小于應付債務(wù)賬面價值的差額)以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借：長期借款(賬面余額) 無形資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備) 營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(無形資產(chǎn)的賬面價值與應支付的相關(guān)稅費之和大于應付債務(wù)賬面價值的差額)貸：無形資產(chǎn)(賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費用) 應交稅金(應交的相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(無形資產(chǎn)的賬面價值與應支付的相關(guān)稅費之和小于應付債務(wù)賬面價值的差額)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)借：長期借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進行會計處理以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：長期借款(賬面余額)貸：實收資本(或股本)(債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額) 資本公積－資本(或股本)溢價1以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來應付金額小于債務(wù)重組前應付債務(wù)賬面價值的差額借：長期借款貸：資本公積－－其他資本公積1將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無需償還的長期借款借：長期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積1發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費用借：長期待攤費用 財務(wù)費用 在建工程貸：長期借款第七節(jié)：應付債券及長期應付款一．應付債券1．發(fā)行債券借：銀行存款貸：應付債券－面值差額 　“借”或“貸” 應付債券－利息調(diào)整2．發(fā)生債券利息借：在建工程 貸：應付債券．應計利息3．支付利息借：應付利息 貸：銀行存款4．計提利息