【正文】 長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本　貸：銀行存款　　　營(yíng)業(yè)外收入3．持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生虧損實(shí)現(xiàn)凈利　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利　借：應(yīng)收股利　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整發(fā)生虧損作相反分錄4．持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)所有者權(quán)益變動(dòng)增加　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)　　貸：資本公積－其他資本公積減少 借：資本公積－其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他權(quán)益變動(dòng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值　　借：資產(chǎn)減值損失　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回5．長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置借：銀行存款資本公積－其他資本公積貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 －損益調(diào)整 －其他權(quán)益變動(dòng) 投資收益第六節(jié)：固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)1．取得固定資產(chǎn)(1)．外購(gòu)(不需要安裝) 購(gòu)入設(shè)備 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款(需要安裝)購(gòu)入進(jìn)行安裝 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款支付安裝費(fèi) 借：在建工程　　　　　　　貸：銀行存款交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(2)．建造固定資產(chǎn)①自營(yíng)工程購(gòu)入物資 借：工程物資 貸：銀行存款領(lǐng)用物資 借：在建工程 貸：工程物資領(lǐng)用原材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)領(lǐng)用庫(kù)存商品 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)支付其他費(fèi)用　借：在建工程　　　　　 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程②出包工程支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款補(bǔ)付款 借：在建工程 貸：銀行存款達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程2. 固定資產(chǎn)折舊方法年折舊率＝（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命（年）100％月折舊率＝年折舊率/12單位工作量折舊額＝[固定資產(chǎn)原價(jià)（１－預(yù)計(jì)凈殘值率）]/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額折舊率＝２/預(yù)計(jì)使用年限100％（直線折舊率的兩倍）折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值折舊率年折舊率最后兩年?。ü潭ㄙY產(chǎn)賬面凈值－預(yù)計(jì)凈殘值）/２年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和100％折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）折舊率3．固定資產(chǎn)折舊借：在建工程 其他業(yè)務(wù)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊4．固定資產(chǎn)的后續(xù)支出(符合資本化)借：在建工程貸：固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程(不符合資本化)借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用貸：銀行存款等5．固定資產(chǎn)的處置(1)．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)(2)．發(fā)生清理費(fèi)用等借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(3)．收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款／原材料／其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠行或過(guò)時(shí)賠償）貸：固定資產(chǎn)清理(4)．凈損失（自然災(zāi)害）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(5)．凈收益（自然災(zāi)害）借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入(6)．生產(chǎn)期間正常處理　借：營(yíng)業(yè)外支出－處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理6．固定資產(chǎn)清查盤(pán)盈批準(zhǔn)前 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積－法定盈余公積利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)　確認(rèn)應(yīng)交所得稅　借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅盤(pán)虧批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(二)投資性房地產(chǎn)(1)．取得 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款／在建工程(2)后續(xù)計(jì)量(成本模式) ①計(jì)提折舊 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) ②收到租金 借：其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款 ③減值 借：固定資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(公允價(jià)值模式)① 取得 借：投資眭房地產(chǎn)－成本 ② 貸：開(kāi)發(fā)成本②公允價(jià)值上升 借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (下降則相反)(3)．處置(成本模式)①處置收入 借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值模式)①處置收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)處置成本 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)－成本 －公允價(jià)值變動(dòng)同時(shí) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本變更　成本可轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值　　　　公允價(jià)值不可轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀镜谄吖?jié)：無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1無(wú)形資產(chǎn)的取得外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款白行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)：(1)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的借：研發(fā)支出－費(fèi)用化化支出貸：銀行存款／原材料／應(yīng)付職工薪酬等期末借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出(2)發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化確認(rèn)條件的借：研發(fā)支出－資本化支出 貸：銀行存款／原材料／應(yīng)付職工薪酬等達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出－資本化支出2無(wú)形資產(chǎn)的攤銷借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用／其他業(yè)務(wù)成本等貸：累計(jì)攤銷注：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。(1)常見(jiàn)的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入投資收益中。貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3無(wú)形資產(chǎn)的處置借：銀行存款等累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)4無(wú)形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無(wú)形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：無(wú)形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫付款項(xiàng)時(shí)借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款第六節(jié)：長(zhǎng)期借款借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款差額 　“借”或“貸”長(zhǎng)期借款－利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款) 資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(zèng)(債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額)以短期投資清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備(已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：短期投資(賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以存貨清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備) 營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：庫(kù)存商品(賬面余額) 原材料(賬面余額) 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值) 累計(jì)折舊(已提折舊) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(原價(jià))發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 營(yíng)業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失貸：固定資產(chǎn)清理(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額) 資本公積－－其他資本公積以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備) 營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(投資的賬面余額) 長(zhǎng)期債權(quán)投資(投資的賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備) 營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：實(shí)收資本(或股本)(債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額) 資本公積－資本(或股本)溢價(jià)1以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來(lái)應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積－－其他資本公積1將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積1發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程貸：長(zhǎng)期借款第七節(jié)：應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款一．應(yīng)付債券1．發(fā)行債券借：銀行存款貸：應(yīng)付債券－面值差額 　“借”或“貸” 應(yīng)付債券－利息調(diào)整2．發(fā)生債券利息借：在建工程 貸：應(yīng)付債券．應(yīng)計(jì)利息3．支付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款4．計(jì)提利息