【正文】 （2）【答案】D【解析】甲公司收到的代銷清單表明，乙公司已經(jīng)出售了商品的80%，所以應(yīng)該計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入的金額=10080%=80（萬元），同時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=8010%=8（萬元）。39.【答案】√40.【答案】√四、不定項(xiàng)選擇題1.（1）【答案】ABCD【解析】甲公司的賬務(wù)處理如下：1月10日實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 425　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3001月25日收到貨款時(shí)：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 493　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　選項(xiàng)ABCD均正確。10.【答案】√11.【答案】【解析】“所得稅費(fèi)用”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。32.【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB計(jì)入當(dāng)期利潤的費(fèi)用，營業(yè)外支出屬于計(jì)入當(dāng)期利潤的損失，營業(yè)外收入屬于計(jì)入當(dāng)期利潤的利得。17.【答案】ABD【解析】費(fèi)用具體包括成本費(fèi)用和期間費(fèi)用，成本費(fèi)用有主營業(yè)務(wù)成本（選項(xiàng)A正確）、其他業(yè)務(wù)成本（選項(xiàng)B正確）、稅金及附加（選項(xiàng)D正確）等，期間費(fèi)用有銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；自然災(zāi)害等非常原因造成的財(cái)產(chǎn)毀損形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于企業(yè)的損失而不是費(fèi)用（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。2.【答案】ACD【解析】銷售商品收入只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。41.【答案】C【解析】銷售商品取得的收入計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營業(yè)外收入，所以甲公司2017年10月應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額=15（萬元），選項(xiàng)C正確。27.【答案】B【解析】車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用；預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用；車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用；銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在確認(rèn)收入之前就扣除了，不形成費(fèi)用。15.【答案】B【解析】選項(xiàng)A計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)D計(jì)入投資收益。，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元（3）根據(jù)資料（3），甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是（　?。┤f元。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。（7）31日，車間管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用20000元、發(fā)生折舊30000元。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列說法中正確的是（　?。?。（2）根據(jù)資料(2)，下列說法中錯(cuò)誤的是（　?。?。（3）7月，甲公司銷售原材料收入10萬元（不含稅），成本為8萬元。（　?。⒌V產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、土地增值稅均通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。(　　)，準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工資、薪金總額的2%。則W公司2017年會(huì)計(jì)處理正確的有（　?。?，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（　?。?。，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（　?。．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B．企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)C．收入的金額能夠可靠地計(jì)量D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（　?。．?dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。，其他業(yè)務(wù)收入140萬元，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失48萬元，計(jì)提的消費(fèi)稅15萬元，發(fā)生的生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用8萬元，廣告費(fèi)12萬元，行政罰款8萬元，國債利息收入51萬元，則該企業(yè)2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤為（　?。┤f元。，不計(jì)入稅金及附加的是（　?。?，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是（　?。?。購貨方2017年5月9日付款。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入的金額為（　?。┤f元。，該勞務(wù)可以一次完成。同年9月15日乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉要求退貨。，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用、產(chǎn)成品生產(chǎn)等沒有直接關(guān)系，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不能確認(rèn)為費(fèi)用“本年利潤”科目，屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是（　　）。，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬元，年末數(shù)為10萬元。假定不考慮其他因素，DA公司2017年5月的營業(yè)利潤為（　?。┤f元。下列選項(xiàng)中正確的有（　?。?。，正確的有（　　）。，應(yīng)該確認(rèn)為營業(yè)外支出的有（　?。＃ā　。?，應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。（　?。百Y本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。（4）12月，乙公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬元，為擴(kuò)展市場(chǎng)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元，匯兌損失3萬元。（4）28日，與戊公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬元。（5）24日，丙公司發(fā)現(xiàn)19日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予8%的銷售折讓。（3）12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。13.【答案】A【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入。25.【答案】C【解析】東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額=220+（170+220）（7%+3%）=259（萬元），選項(xiàng)C正確。該企業(yè)2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤=180+14048158128+51=280（萬元），選項(xiàng)B正確。53.【答案】C【解析】生產(chǎn)成本年末不轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，則甲企業(yè)2017年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目金額=20001600+800600120=480（萬元）。14.【答案】CD【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在以下條件同時(shí)滿足時(shí)，才能予以確認(rèn)：(1)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。30.【答案】ABC【解析】期末，損益類科目無余額，都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。2.【答案】√3.【答案】√4.【答案】√5.【答案】【解析】固定資產(chǎn)的出售會(huì)涉及“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”，影響利潤總額，但不會(huì)影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)的出租涉及“其他業(yè)務(wù)收入”，會(huì)影響營業(yè)利潤，也會(huì)影響利潤總額。33.【答案】√34.【答案】√【解析】企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用，銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。（5）【答案】C【解析】甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營業(yè)成本”的金額=12020+30+90+30=250（萬元）。（5）【答案】D【解析】甲公司111月份的利潤總額=535+30=565（萬元），所以甲公司2017年的利潤總額=565+9+80488++5=（萬元）。（5）【答案】D【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=425+100（1－10%）+10+2+6=533（萬元），選項(xiàng)D正確。15.【答案】√16.【答案】√17.【答案】【解析】已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例，這種方法主要以成本為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。35.【答案】AB【解析】營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。20.【答案】AB【解析】選項(xiàng)A，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；選項(xiàng)B，增值稅屬于價(jià)外稅，不通過“稅金及附加”科目核算。5.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B屬于商業(yè)折扣；選項(xiàng)D，銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。43.【答案】D【解析】選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入到投資收益。29.【答案】D【解析】制造費(fèi)用在期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，影響當(dāng)期損益，不轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。18.【答案】B【解析】甲公司采用分期收款方式收取使用費(fèi)，所以甲公司2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為20萬元，選項(xiàng)B正確。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】選項(xiàng)D計(jì)入營業(yè)外收入，不屬于企業(yè)日常活動(dòng)的收入。（2）根據(jù)資料（2），甲公司應(yīng)該確認(rèn)的收入為（　?。┤f元。（答案中的金額單位用元表示）（1）根據(jù)資料（1）（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為（　　）元。：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 120　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　?。侯A(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　貸：主營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　90　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90（4）根據(jù)資料（4），關(guān)于甲公司12月31日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　　）。（5）根據(jù)上述資料，乙公司計(jì)算的營業(yè)利潤和所得稅費(fèi)用的金額正確的是（　?。?。（1）針對(duì)資料(1)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（　?。＃ā　。?，可以不設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，相關(guān)核算并入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。（　?。按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（　?。?。，年末結(jié)賬后下列會(huì)計(jì)科目無余額的有（　?。?。A．讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移給受讓方B．讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠的估計(jì)C．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D．收入的金額能夠可靠地計(jì)量，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（　?。?。，確認(rèn)銷售收入時(shí)應(yīng)按扣除折讓后的金額確認(rèn)，確認(rèn)銷售收入時(shí)應(yīng)按扣除折讓后的金額確認(rèn)，每件商品的成本為200元，這批商品是B公司在2017年9月3日出售給A公司的，每件商品的售價(jià)為300元，適用的增值稅稅率是17%，貨款尚未收到，B公司未確認(rèn)銷售收入，A公司提出的退貨要求合理，B公司同意退貨，并向A公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），以下描述中錯(cuò)誤的有（　?。?。則W公司2017年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為（　?。┤f元。：銷售商品取得收入80萬元，出售原材料取得收入30萬元，轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款15萬元，則甲公司2017年10月應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額為（　?。┤f元。，收回的委托加工物資由受托方代收代繳消費(fèi)稅8萬元（收回后直接對(duì)外銷售），自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅2萬元。2017年已經(jīng)確認(rèn)400萬的收入，至2018年年底，該勞務(wù)的完工進(jìn)度累計(jì)為70%。2017年4月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價(jià)為20元（不含增值稅），單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。A．在途物資B．發(fā)出商品C．庫存商品D．主營業(yè)務(wù)成本，開出的增值稅專用發(fā)票注明貨款價(jià)格200萬元，增值稅稅額為34萬元，該商品已發(fā)出并已向銀行辦妥托收承付手續(xù)，該批商品的成本為120萬元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)收入（　?。┤f元。則甲公司收到預(yù)收貨款時(shí)下列選項(xiàng)中正確的是（　　）。：銷售M商品的同時(shí)出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本為5萬元；計(jì)提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額為1萬元。，屬于管理費(fèi)用的是（　?。?，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元（稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元）。該設(shè)備原值為200萬元，已提折舊60萬元。A.“應(yīng)付票據(jù)”科目增加702萬元B.“其他貨幣資金”科目增加702萬元C.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目增加3萬元D.“固定資產(chǎn)”科目增加600萬元，丁公司按照協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)（與代銷手續(xù)費(fèi)相關(guān)的增值稅稅率為6%），并直接從代銷款中扣除。，該企業(yè)分錄如下：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000（不超過會(huì)計(jì)當(dāng)期）才能完成，第一次勞務(wù)支出為2000元，發(fā)生勞務(wù)支出時(shí)企業(yè)分錄如下：借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000，第二次勞務(wù)支出為4000元，發(fā)生勞務(wù)支出時(shí)企業(yè)分錄如下：借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000　貸：銀行