【正文】 時 借：經營收入貸：經營結余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款 貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：其他收入 貸：事業(yè)結余第三節(jié)：支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出(二) 經營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經營支出時 借：經營支出 貸：銀行存款2．年終結轉時 借：經營結余 貸：經營支出(三)銷售稅金1．確認應負擔的銷售稅金及附加時 借：銷售稅金 貸：應交稅金／其他應付款2．交納稅金及附加 借：應交稅金／其他應付款 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：經營結余／事業(yè)結余 貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補助1．事業(yè)單位對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款2．補助收回 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助3．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：對附屬單位補助(六)撥出經費1．事業(yè)單位撥出經費 借：撥出經費 貸：銀行存款2．收回撥出經費 借：銀行存款 貸：撥出經費3．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：撥出經費 第八章 成本核算1．生產成本(1)歸集料、工、費借：生產成本－基本生產成本－輔助生產成本制造費用 貸：原材料應付職工薪酬(2)分配輔助費用 借：生產成本－基本生產成本制造費用 管理費用 銷售費用 貸：生產成本－輔助生產成本(3)月末分配制造費用 借：生產成本－基本生產成本 貸：制造費用(4)結轉完工產品的成本借：庫存商品 貸：生產成本－基本生產成本2．廢品損失的核算(1)、不可修復廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失 貸：生產成本－基本生產成本②殘值回收借：庫存現(xiàn)金／原材料 貸：廢品損失③結轉凈損失借：生產成本－基本生產成本 貸：廢品損失(2)可修復廢品①修復費用 借：廢品損失 貸：原材料 應付職工薪酬 制造費用②相關賠款 借：其他應收款 貸：廢品損失③結轉損失 借：生產成本－基本生產成本 貸：廢品損失3．停工損失的核算(1)計劃內的停工損失發(fā)生的相關費用先歸集到“制造費用”，然后在開工時計入開工期的“生產成本”。(1)常見的情況為權益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權益的其他變動，賬務處理如下：借：長期股權投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長期股權投資處置了，那么計入資本公積的部分應該轉入損益中，即計入投資收益中。3．到期還款借：短期借款(本金) 財務費用(利息)貸：銀行存款第二節(jié)：應付及預收款項一．應付賬款(１)發(fā)生應付賬企業(yè)購入材料、商品和提供勞務1．借：原材料／庫存高品等 應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貨：應付賬款2．借：生產成本／管理費用等貨：應付賬款(２)償還應付賬款 借：應付賬款貸：銀行存款／應付票據等(３)轉銷應付賬款 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入二．應付票據(－)不帶息應付票據的賬務處理1．發(fā)生應付票據(1)購買材料、商品和接受勞務 借：原材料／庫存商品等應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 貸：應付票據(2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款2．償還應付票據 借：應付票據 貸：銀行存款3．轉銷應付票據(1)應付商業(yè)承兌匯票到期無力支付 借：應付票據 貸：應付賬款(2)應付銀行承兌匯票到期無力支付 借：應付票據 貸：短期借款(三)帶息應付票據的賬務處理1．計算應付利息 借：財務費用 貸：應付票據2．支付票據利息 借：應付票據 貸：銀行存款3．開出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款 借：應付賬款 貸：應付票據三、應付利息 借：財務費用貸：應付利息 借：應付利息 貸：銀行存款等四、預收賬款(－)預收購貨單位款項 借：銀行存款貸：預收賬款(二)銷售實現(xiàn) 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(三)收到購貨單位補付款項 借：銀行存款 貸：預收賬款(四)向購貨單位退回其多付款項 借：預收賬款 貸：銀行存款(五)預收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，可通過“應收賬款”科目核算。差異額超支差 借：生產成本(產品領用材料) ―基本生產成本　　　　　 ―輔助生產成本制造費用(車間領用材料)管理費用(管理部門領用材料)銷售費用(銷售部門領用材料)在建工程(工程領用材料)貸：材料成本差異(超支差)(6)包裝物生產領用包裝物借：生產成本材料成本差異(借方或貸方)貸：周轉材料－包裝物隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：銷售費用（實際成本）貸：周轉材料－包裝物按其差額” 借”或”貸”材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物①出售單獨加加包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）②結轉所售單獨計價包裝物的成本借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料－包裝物　　材料成本差異(7)低值易耗品五五攤銷法領用　借：周轉材料－低值易耗品貸：周轉材料－低值易耗品－在庫領用時攤銷其價值的一半　　　借：制造費用貸：周轉材料－低值易耗品－攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉材料－低值易耗品－攤銷同時　　借：周轉材料－低值易耗品－攤銷貸：周轉材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物資發(fā)出物資發(fā)出材料時： 借：委托加工物資（實際）貸：原材料（計劃）或“借”或“貸”材料成本差異借方　節(jié)約　貸方　超支支付加工費、運雜費等：借：委托加工物資應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料成本差異加工完成驗收入庫商品入庫時： 借：原材料（計劃）/周轉材料－低值易耗品貸：委托加工物資或“借”或“貸”材料成本差異(9)庫存商品驗收入庫商品借：庫存商品貸：生產成本銷售商品借：主營業(yè)務收入貸：庫存商品月末，應分攤己銷商品的進銷差價借：商品進銷差價貸：主營業(yè)務成本商品流通企業(yè)發(fā)出存貨①毛利率法銷售成本＝銷售凈額－銷售凈額毛利率＝銷售凈額（１－毛利率）期末存貨成本＝期初存貨成本－本期銷售成本②售價金額法本期銷售產品的實際成本＝本期商品銷售收入－本期已銷售商品應分攤進銷差價期末結存商品的實際成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本（進價）進價率＝（期初進價＋本期銷售商品的實際成本（進價））/（期初售價＋本期購入的售價）100％本期銷售成本＝本期收入（售價）進價率(二)存貨的清查盤 盈批準前 借：原材料(等) 貸：待處理財產損溢盤 虧借：待處理財產損溢貸：原材料應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)批準后 借：待處理財產損溢 貸：管理費用(無法查明原因) 借：原材料（殘料入庫）　　其他應收款（保險或過失賠償）　　管理費用（一般經營損失）　　營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財產損溢附注：非常損失材料要負擔增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損益－待處理流動資產損益　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）(三)存貨減值可變現(xiàn)凈值＝存貨的估計售價－進一步加工成本－估計銷售費用和以及相關稅費當期應計提的存貨跌價準備＝（存貨成本－可變現(xiàn)凈值）－存貨跌價準備已有貸方余額存貨跌價準備的會計處理：當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額（補提）借：資產減值損失－計提的存貨跌價準備貸：存貨跌價準備轉回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額借：存貨跌價準備貸：資產減值損失－計提的存貨跌價準備企業(yè)結轉存貨銷售成本時，對于以計提存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本／其他業(yè)務成本(四)存貨發(fā)出計價方法a．個別計價法 b．先進先出法 c．全月一次加權平均法加權平均單價＝實際成本/存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本＝發(fā)出數(shù)量加權平均單價d．移動平均法存貨單位成本＝（原有庫存存貨實際成本＋本次進貨的實際成本）/（原有庫存存貨數(shù)量＋本次進貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨數(shù)量本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本＝月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位成本第五節(jié)：長期股權投資一．采用成本法核算的長期股權投資的賬務處理1．長期股權投資初始投資成本的確定（取得長期股權投資）借：長期股權投資 應收股利(實際支付的價款或時價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)貸：銀行存款2．長期股權投資持有期間被投資投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應收股利 貸：投資收益3．長期股權投資的處置借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資 投資收益(差額) 應收股利(尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)二．采用權益法核算長期股權投資的賬務處理1．取得長期股權投資借：長期股權投資－成本貸：銀行存款2. 初始成本應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額借：長期股權投資－成本　貸：銀行存款　　　營業(yè)外收入3．持有長期股權投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損實現(xiàn)凈利　　借：長期股權投資－損益調整　　貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利　借：應收股利　　貸：長期股權投資－損益調整發(fā)生虧損借：投資收益　　貸：長期股權投資－損益調整發(fā)生虧損作相反分錄4．持有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動所有者權益變動增加　　借：長期股權投資－其他權益變動　　貸：資本公積－其他資本公積減少 借：資本公積－其他資本公積貸：長期股權投資－其他權益變動長期股權投資減值　　借：資產減值損失　　貸：長期股權投資減值準備減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回5．長期股權投資的處置借：銀行存款資本公積－其他資本公積貸：長期股權投資－成本 －損益調整 －其他權益變動 投資收益第六節(jié)：固定資產及投資性房地產(一)固定資產1．取得固定資產(1)．外購(不需要安裝) 購入設備 借：固定資產 應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款(需要安裝)購入進行安裝 借：在建工程 應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款支付安裝費 借：在建工程　　　　　　　貸：銀行存款交付使用 借：固定