【正文】 企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。30.【答案】ABC【解析】期末，損益類科目無(wú)余額，都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。22.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A,經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不需要計(jì)提折舊；選項(xiàng)B計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C計(jì)入銷售費(fèi)用。14.【答案】CD【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在以下條件同時(shí)滿足時(shí)，才能予以確認(rèn)：(1)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。7.【答案】ABCD【解析】受托方的會(huì)計(jì)處理如下：收到商品時(shí)：借：受托代銷商品　貸：受托代銷商品款對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款　貸：受托代銷商品　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款　貸：應(yīng)付賬款支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款　貸：銀行存款　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）選項(xiàng)ABCD均正確。53.【答案】C【解析】生產(chǎn)成本年末不轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，則甲企業(yè)2017年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目金額=20001600+800600120=480（萬(wàn)元）。45.【答案】B【解析】因自然災(zāi)害造成的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=25080=170（萬(wàn)元）。該企業(yè)2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=180+14048158128+51=280（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。31.【答案】B【解析】企業(yè)為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。25.【答案】C【解析】東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額=220+（170+220）（7%+3%）=259（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。20.【答案】B【解析】銷售A材料、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本均計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用；出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；出借包裝物的攤銷額計(jì)入銷售費(fèi)用。13.【答案】A【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入。3.【答案】C【解析】企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不符合收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。（4）根據(jù)資料（1）（6），甲公司12月份應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（　?。┤f(wàn)元。（3）12月10日，甲公司將一棟寫(xiě)字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬(wàn)元?！捌渌麘?yīng)收款”60000元“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”60000元“銀行存款”60000元“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”60000元（3）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，甲公司處理正確的是（　?。?。（5）24日，丙公司發(fā)現(xiàn)19日所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予8%的銷售折讓。，適用的增值稅稅率為17%，甲公司2017年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）5日，向乙公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，增值稅稅額為10200元。（4）28日，與戊公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬(wàn)元。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（4）12月，乙公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬(wàn)元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬(wàn)元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬(wàn)元，為擴(kuò)展市場(chǎng)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元，匯兌損失3萬(wàn)元。（3）針對(duì)資料(3)，下列關(guān)于甲公司銷售原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。（　?。＃ā　。百Y本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。(　　)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同銷售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（　　），應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。(　　)。，應(yīng)該確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的有（　?。！獞?yīng)交個(gè)人所得稅，屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的有（　?。?，正確的有（　　）。，屬于費(fèi)用的有（　?。Ｏ铝羞x項(xiàng)中正確的有（　?。??！獞?yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），每人1臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為15000元，生產(chǎn)成本為10000元。假定不考慮其他因素，DA公司2017年5月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（　?。┤f(wàn)元。，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法表述不正確的是（　?。?。，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為20萬(wàn)元，年末數(shù)為30萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬(wàn)元，年末數(shù)為10萬(wàn)元。5月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用、產(chǎn)成品生產(chǎn)等沒(méi)有直接關(guān)系，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不能確認(rèn)為費(fèi)用“本年利潤(rùn)”科目，屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是（　?。?。，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的是（　?。?。同年9月15日乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，遂與甲公司交涉要求退貨。，甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期3年，總價(jià)款為60萬(wàn)元，于每年年末收取當(dāng)年使用費(fèi)20萬(wàn)元。，該勞務(wù)可以一次完成。不考慮其他因素，該客戶于2017年4月15日付款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣為（　?。┰?。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入的金額為（　?。┤f(wàn)元。，屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是（　　）。購(gòu)貨方2017年5月9日付款。，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品，實(shí)際成本900萬(wàn)元。，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是（　?。?。：A材料的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，銷售A材料的同時(shí)出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本為5萬(wàn)元；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用為2萬(wàn)元；出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為1萬(wàn)元。，不計(jì)入稅金及附加的是（　?。?。，應(yīng)計(jì)入（　?。?。，其他業(yè)務(wù)收入140萬(wàn)元，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失48萬(wàn)元，計(jì)提的消費(fèi)稅15萬(wàn)元，發(fā)生的生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用8萬(wàn)元，廣告費(fèi)12萬(wàn)元，行政罰款8萬(wàn)元，國(guó)債利息收入51萬(wàn)元，則該企業(yè)2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（　　）萬(wàn)元。（　　）。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2017年12月31日“本年利潤(rùn)”科目余額為（　?。┤f(wàn)元。A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B．企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)C．收入的金額能夠可靠地計(jì)量D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（　?。?。同時(shí)，甲公司開(kāi)出銀行承兌匯票一張，面值為702萬(wàn)元，期限3個(gè)月，交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（　　）。，不通過(guò)“稅金及附加”科目核算的有（　?。?。，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（　　）。（　　）。則W公司2017年會(huì)計(jì)處理正確的有（　?。?。（　?。?，不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(　　)，準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工資、薪金總額的2%。（　　），一般通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；所讓渡資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額等，一般通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。（　?。?、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、土地增值稅均通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（　　）。（3）7月，甲公司銷售原材料收入10萬(wàn)元（不含稅），成本為8萬(wàn)元。，適用的增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。（2）根據(jù)資料(2)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（　?。?。銷售前，該批商品已計(jì)提了20萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列說(shuō)法中正確的是（　?。?。（2）13日，收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。（7）31日，車間管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用20000元、發(fā)生折舊30000元。，適用的增值稅稅率為17%。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬(wàn)元。（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬(wàn)元（不含增值稅），實(shí)際成本為160萬(wàn)元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬(wàn)元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬(wàn)元（3）根據(jù)資料（3），甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是（　?。┤f(wàn)元。7.【答案】A【解析】實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,不影響營(yíng)業(yè)收入，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為1001000=100000（元），選項(xiàng)A正確。15.【答案】B【解析】選項(xiàng)A計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D計(jì)入投資收益。22.【答案】D【解析】在做銷售退回的會(huì)計(jì)處理時(shí)，甲公司要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)收賬款，減少主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，與此同時(shí)增加庫(kù)存商品。27.【答案】B【解析】車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用；預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用；車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用；銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在確認(rèn)收入之前就扣除了，不形成費(fèi)用。34.【答案】C【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。41.【答案】C【解析】銷售商品取得的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所以甲公司2017年10月應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=15（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。48.【答案】B【解析】所得稅費(fèi)用=（1005+2015）25%=25（萬(wàn)元）。2.【答案】ACD【解析】銷售商品收入只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。9.【答案】ACD【解析】購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 102　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 702支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3選項(xiàng)ACD均正確。17.【答案】ABD【解析】費(fèi)用具體包括成本費(fèi)用和期間費(fèi)用，成本費(fèi)用有主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（選項(xiàng)A正確）、其他業(yè)務(wù)成本（選項(xiàng)B正確）、稅金及附加（選項(xiàng)D正確）等，期間費(fèi)用有銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；自然災(zāi)害等非常原因造成的財(cái)產(chǎn)毀損形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于企業(yè)的損失而不是費(fèi)用（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。25.【答案】ABCD【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。32.【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出屬于計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失，營(yíng)業(yè)外收入屬于計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得。39.【答案】AB【解析】成本類科目在期末的時(shí)候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”均屬于成本類科目，生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用在期末的時(shí)候可以轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中，不需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。10.【答案】√11.【答案】【解析】“所得稅費(fèi)用”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。26.【答案】【解析】費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。39.【答案】√40.【答案】√四、不定項(xiàng)選擇題1.（1）【答案】ABCD【解析】甲公司的賬務(wù)處理如下：1月10日實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 425　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3001月25日收到貨款時(shí)：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 493　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　選項(xiàng)ABCD均正確。（4）【答案】BCD【解析】乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；乙公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；發(fā)生的匯兌損失3萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；乙公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。（2）【答案】D【解析】甲公司收到的代銷清單表明，乙公司已經(jīng)出售了商品的80%，所以應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=10080%=80（萬(wàn)元），同時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額=8010%=8（萬(wàn)元）。 40 / 40