【正文】 注銷(xiāo)時(shí)，注銷(xiāo)股的賬面價(jià)值與所購(gòu)庫(kù)存股的差額沖減股本溢價(jià)差額，股本溢價(jià)不足的，再?zèng)_減盈余公積直至未分配利潤(rùn)資當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購(gòu)　借：庫(kù)存股　　　　貸：銀行存款注銷(xiāo)　借：股本　　　　貸：庫(kù)存股　　　　 資本公積－資本溢價(jià)第二節(jié)：資本公積1．有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，實(shí)際投入的金額超過(guò)其注冊(cè)資本中所占份額的部分，即資本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本 資本公積－資本溢價(jià)2．股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票借：銀行存款貸：股本 資本公積－股本溢價(jià)注意：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金的交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)發(fā)行中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià)無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)發(fā)行金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)發(fā)行費(fèi)用借：資本公積－資本溢價(jià)　　貸：銀行存款　　　　盈余公積　　　　未分配利潤(rùn)3．其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。5其他資產(chǎn)發(fā)生 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　 貸：銀行存款攤銷(xiāo) 借：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第二章：負(fù)債第一節(jié)：短期借款(一)短期借款的核算1．企業(yè)從銀行取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款(本金)2．利息的賬務(wù)處理(1)利息分期支付到期還本或到期－次還本付息且數(shù)額較大①．計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息②．支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用(最后－期利息)貸：銀行存款(2)如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期－次支付、且數(shù)額較小，可不計(jì)提，在實(shí)際支付利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的殘值－般視為零。其主要內(nèi)容包括：(1)應(yīng)付的各種賠款、罰款，(2)應(yīng)付的出租包裝物租金，(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應(yīng)收款，暫付款項(xiàng)。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí) 借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷(xiāo)貨退回 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng) 借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí) 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營(yíng)支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出(三)銷(xiāo)售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加時(shí) 借：銷(xiāo)售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加 借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余 貸：銷(xiāo)售稅金(四)上繳上級(jí)支出1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回 借：銀行存款 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi) 借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)。按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)慕瑁侯A(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入借：勞務(wù)成本 貸：預(yù)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本第三節(jié)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入一次支付。1確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利2向投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款(企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。第－章：資產(chǎn)第－節(jié)：貨幣資金1．辦理銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資／外埠存款款將款項(xiàng)存入銀行借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：銀行存款2．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買(mǎi)材料等借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款3．銷(xiāo)貨收到銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))4．退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款5．用銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買(mǎi)辦公用品借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款6．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款購(gòu)股票借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款7．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款支付招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款8．現(xiàn)金盤(pán)盈借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益批準(zhǔn)后；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款 營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)9．現(xiàn)金短缺；借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）批準(zhǔn)后；借：其他應(yīng)收款XX 管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第二節(jié)：交易性金融資產(chǎn)1．取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)－成本 應(yīng)收利息(應(yīng)收股利) 投資收益 貸：銀行存款(其他貨幣資金－存出投資款)2．確認(rèn)股利和利息收入： （1）收到買(mǎi)價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款（其他貨幣資金－存出投資款）貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益3．收到股利和利息：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）4．公允價(jià)上升：借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5．公允價(jià)下降：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)6．出售：投資收益＝出售的公允價(jià)值－初始入賬金額（1）按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)－成本交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)　　投資收益（2）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益　貸：（借）投資收益第三節(jié)：應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)一．應(yīng)收票據(jù)1．應(yīng)收票據(jù)(因債務(wù)人抵償債務(wù)取得的或收到償還貨款的票據(jù))借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2．企業(yè)銷(xiāo)售商品取得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3．收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) 4．到期未收回借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)5．應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄎ吹狡诒硶?shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┙瑁涸牧希牧喜少?gòu)／庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”后“貸”銀行存款6．票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)二．應(yīng)收賬款1．應(yīng)收賬款(銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收取的款項(xiàng)（賒銷(xiāo)）)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2．代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款３．收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款４．發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款　　財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款５．改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款三．預(yù)付賬款１．預(yù)付賬款(向單位預(yù)付款項(xiàng))借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款２．收到所購(gòu)物資借：原材料／材料采購(gòu)／庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：預(yù)付賬款３．補(bǔ)足款項(xiàng)（預(yù)付貨款）借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款４．收回多余款項(xiàng)（預(yù)付貨款）借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款５．其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：材料采購(gòu)／銀行存款收回時(shí)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款６．應(yīng)收賬款的減值當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬轉(zhuǎn)杯＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額＝（應(yīng)收賬款賬面余額－未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）－壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額（如果為貸方余額，則減負(fù)數(shù)）直接法(確認(rèn)壞賬)：借：資產(chǎn)減值損失－壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款備抵法：1．正數(shù)－補(bǔ)提　計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備負(fù)數(shù)－沖銷(xiāo) 沖減多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備2．應(yīng)收款項(xiàng)作壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)　發(fā)生壞賬 確認(rèn)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3．已確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備第四節(jié)：存貨(－)存貨的賬務(wù)處理(以原材料為例)存貨的成本=采購(gòu)成本+加工成本+其他成本采購(gòu)成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)算費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用1．按實(shí)際成本核算(1)購(gòu)入原材料的賬務(wù)處理①款付貨已到　借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款②款付貨未到 借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款③貨到款未付A．收到發(fā)票 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款B．月末未收到發(fā)票，按暫估價(jià)入賬，下月初用紅字沖回借：原材料(暫估價(jià)值)貸：應(yīng)付賬款(暫估價(jià)值)下月初做相反分錄借：應(yīng)付賬款貸：原材料(２)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車(chē)間領(lǐng)用材料)管理費(fèi)用(管理部門(mén)領(lǐng)用材料)銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用材料)在建工程(工程領(lǐng)用材料)貸：原材料2．按計(jì)劃成本核算(1)采