【正文】 6.（1）【答案】B【解析】銷售時得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，不符合收入確認條件，分錄如下：借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　34（2）【答案】BD【解析】財務(wù)費用=200（110%）（1+17%）1%=（萬元），主營業(yè)務(wù)收入=200=180（萬元）。（3）【答案】ACD【解析】收到預(yù)收貨款確認收入時通過“預(yù)收賬款”科目核算，分錄如下：借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　（4）【答案】AC【解析】結(jié)轉(zhuǎn)提供的勞務(wù)成本為實際發(fā)生的勞務(wù)成本30萬元，確認提供勞務(wù)收入=30/（30+20）70=42（萬元），選項AC正確。2.（1）【答案】AC【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時，確認的財務(wù)費用不影響確認的主營業(yè)務(wù)收入的金額500萬元，選項A正確，選項B錯誤；丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認財務(wù)費用5001%=5（萬元），選項C正確，選項D錯誤。31.【答案】√32.【答案】【解析】印花稅不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)，在實際交納的時候不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。18.【答案】【解析】計提資產(chǎn)減值損失會減少營業(yè)利潤的金額。計提時：借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 150實際交納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 150　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150三、判斷題1.【答案】【解析】收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。所以選項AB正確。29.【答案】AB【解析】選項C，應(yīng)在“銷售費用”項目下列示；選項D，如果經(jīng)營期間的利息費用，應(yīng)計入財務(wù)費用，選項AB正確。21.【答案】ABCD【解析】以上四個選項均正確。13.【答案】AC【解祈】企業(yè)可以根據(jù)提供勞務(wù)的特點，選用下列方法確定提供勞務(wù)交易的完工進度：（1）已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進行測量；（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例，選項AC均正確。6.【答案】CD【解析】B公司未確認銷售收入，無需進行主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本的沖減活動，選項CD均不正確。52.【答案】C【解析】成本類科目在期末的時候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤，“生產(chǎn)成本”屬于成本類科目，生產(chǎn)成本在期末的時候可以轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。44.【答案】D【解祈】選項A計入其他業(yè)務(wù)成本，選項B計入原材料成本，選項C計入管理費用。38.【答案】B【解析】行政罰款計入營業(yè)外支出，國債利息收入計入投資收益。30.【答案】D【解析】隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應(yīng)計入銷售費用科目，單獨計價的包裝物，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。24.【答案】D【解析】房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費計入稅金及附加；進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)交納消費稅，計入該項物資的成本。19.【答案】D【解析】選項ABC正確，選項D應(yīng)該為已發(fā)生的成本占估計總成本的比例。11.【答案】D【解析】選項D正確，預(yù)收貨款時相關(guān)分錄如下：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 72012.【答案】D【解析】選項A不正確，商業(yè)折扣是企業(yè)的促銷手段，并不能使確認的收入的金額發(fā)生變動；選項B不正確，現(xiàn)金折扣影響的是財務(wù)費用；選項C不正確，增值稅不影響收入金額。2.【答案】A【解析】選項BCD均屬于其他業(yè)務(wù)收入。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費如下：增值稅56萬元，消費稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加費率是3%。（3）根據(jù)資料（2）（4），甲公司應(yīng)該計入銷售費用的金額為（　　）萬元。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。（2）根據(jù)資料（3），下列會計處理正確的是（　?。Ｉ唐芬寻l(fā)出，貨款尚未收到。（5）根據(jù)資料（1）至（5），甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營業(yè)成本”的金額是（　?。┤f元。銷售協(xié)議約定，售價120萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款（按含增值稅價格計算），其余款項于2017年12月31日發(fā)貨時結(jié)算。，適用的增值稅稅率為17%，商品售價中不包含增值稅。（3）6月，乙公司應(yīng)交納的增值稅為34萬元，消費稅為25萬元。 （2）根據(jù)資料(2)，下列說法中正確的是（　?。?。該批商品的成本為50萬元。（　?。?、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣以及支付銀行承兌匯票的手續(xù)費均通過“財務(wù)費用”科目核算。（　?。瑢⒁唁N售商品結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。（　?。瑧?yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認提供勞務(wù)收入，并且結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（　?。＃ā　。?，此時企業(yè)不應(yīng)確認收入，若已收到價款，應(yīng)將已收到的價款確認為一項負債。，期末需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有（　　）?！捶峙淅麧櫍赡芤甬斊谒枚愘M用發(fā)生增減變動的有（　?。t下列關(guān)于甲企業(yè)安裝工程業(yè)務(wù)的會計處理正確的有（　?。?。，通過“主營業(yè)務(wù)成本”核算的有（　?。?。20日發(fā)出商品，25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票同時將扣除手續(xù)費的代銷商品款存入銀行。，受托方在會計處理中可能涉及的會計科目有（　?。?。，主營業(yè)務(wù)成本40萬元，管理費用5萬元，公允價值變動收益5萬元，投資收益6萬元，所得稅費用5萬元。，主營業(yè)務(wù)成本160萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，其他業(yè)務(wù)成本80萬元，計提的資產(chǎn)減值損失48萬元，稅金及附加15萬元，銷售費用6萬元，管理費用12萬元，實現(xiàn)的投資收益24萬元，行政罰款8萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)2017年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目余額為（　　）萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2017年度應(yīng)納稅所得額為（　?。┤f元。，W企業(yè)開始研究開發(fā)一項微波新技術(shù)，當月共發(fā)生研發(fā)支出350萬元，其中，費用化的金額150萬元，符合資本化條件的金額200萬元。，不正確的是（　?。t該公司2017年9月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為（　?。┤f元。，價款60萬元（不含稅），該批商品成本為40萬元。2018年甲公司應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（　?。┤f元。，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（　?。?。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20，N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。該批商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運雜費10萬元。，其成本應(yīng)貸記的科目是(　　)。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，甲公司應(yīng)確認的收入金額為（　?。┰ｄN售協(xié)議約定，售價1200萬元，相關(guān)增值稅稅額204萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款，其余款項于2017年3月份發(fā)貨時結(jié)算。，或在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在(　　)確認收入。則該企業(yè)2017年12月份應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為（　?。┤f元。，不應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的是（　?。?。（　　）。，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（　?。?。，其中流動資產(chǎn)100萬元，非流動資產(chǎn)150萬元，獲得保險公司賠償80萬元，計入營業(yè)外支出的金額為（　?。┤f元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2017年所得稅費用為（　?。┤f元。，取得價款100萬元，發(fā)生清理費用4萬元，支付增值稅6萬元。,銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆款項時才轉(zhuǎn)移給購貨方，在發(fā)出商品之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為預(yù)收賬款C.“預(yù)收賬款”的借方余額表示“應(yīng)收賬款”，期末列示于資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”項目，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，可能影響主營業(yè)務(wù)收入確認金額的有（　?。?。下列各項中，甲公司的會計處理正確的有（　?。?。，屬于確定勞務(wù)交易完工進度的方法有（　?。?，合同總價款為10000元，實際發(fā)生的安裝成本為6000元，公司在勞務(wù)安裝完成時收到款項,不考慮相關(guān)稅費,下列說法中正確的有（　?。?。，正確的有（　?。?。（　?。?。：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 150　　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　10：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 150　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 130　　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　10：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 150：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 150　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150三、判斷題、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的凈流入。（　　）。（　　），企業(yè)可以采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例的方法，這種方法主要以勞務(wù)量為標準確定提供勞務(wù)交易的完工程度。（　?。?，一次性收取使用費50000元，并提供后續(xù)服務(wù)，甲公司在收取費用時確認其他業(yè)務(wù)收入50000元。（　?。捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目核算。（　　）四、不定項選擇題，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2017年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：（1）1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。（4）8月，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，罰款收入3萬元。銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為乙公司的主營業(yè)務(wù)，商品售價均不含增值稅，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司2017年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動：（1）1月3日，對丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，該批商品成本為280萬元，為了及時收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的因素），丙公司于1月15日支付貨款。（3）根據(jù)資料(3)，下列各項中正確的是（　?。?。（2）18日，因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購買成本為30萬元的原材料出售。（2）根據(jù)資料（2），甲企業(yè)應(yīng)將銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計入（　?。?。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。銷售商品發(fā)生的售后商品維修費100000元，專設(shè)銷售網(wǎng)點機器設(shè)備折舊80000元，銷售人員薪酬150000元，銷售過程中發(fā)生匯兌損失60000元。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（3）15日，甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，款項已存入銀行。（4）根據(jù)資料（4），甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會計處理正確的是（　?。?.【答案】B【解析】銷售商品確認的收入=2000020（110%）=360000（元），計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，那么客戶在2017年4月15日付款時應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣=3600001%=3600（元），選項B正確。16.【答案】B【解析】對于一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認收入，確認的金額通常為從提供勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款。分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40所以選項D不正確。銷售費用、管理費用和財務(wù)費用屬于期間費用，選項B正確。35.【答案】C【解析】選項A，出售交易性