【正文】 6.（1）【答案】B【解析】銷售時(shí)得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，不符合收入確認(rèn)條件，分錄如下：借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　34（2）【答案】BD【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用=200（110%）（1+17%）1%=（萬(wàn)元），主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=200=180（萬(wàn)元）。（3）【答案】ACD【解析】收到預(yù)收貨款確認(rèn)收入時(shí)通過(guò)“預(yù)收賬款”科目核算，分錄如下：借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　?。?）【答案】AC【解析】結(jié)轉(zhuǎn)提供的勞務(wù)成本為實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本30萬(wàn)元，確認(rèn)提供勞務(wù)收入=30/（30+20）70=42（萬(wàn)元），選項(xiàng)AC正確。2.（1）【答案】AC【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不影響確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額500萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5001%=5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。31.【答案】√32.【答案】【解析】印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，在實(shí)際交納的時(shí)候不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。18.【答案】【解析】計(jì)提資產(chǎn)減值損失會(huì)減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 150實(shí)際交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 150　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150三、判斷題1.【答案】【解析】收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。所以選項(xiàng)AB正確。29.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)在“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目下列示；選項(xiàng)D，如果經(jīng)營(yíng)期間的利息費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)AB正確。21.【答案】ABCD【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。13.【答案】AC【解祈】企業(yè)可以根據(jù)提供勞務(wù)的特點(diǎn)，選用下列方法確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度：（1）已完工作的測(cè)量，要由專業(yè)的測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量；（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例，選項(xiàng)AC均正確。6.【答案】CD【解析】B公司未確認(rèn)銷售收入，無(wú)需進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的沖減活動(dòng)，選項(xiàng)CD均不正確。52.【答案】C【解析】成本類科目在期末的時(shí)候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，“生產(chǎn)成本”屬于成本類科目，生產(chǎn)成本在期末的時(shí)候可以轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。44.【答案】D【解祈】選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B計(jì)入原材料成本，選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用。38.【答案】B【解析】行政罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，國(guó)債利息收入計(jì)入投資收益。30.【答案】D【解析】隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。24.【答案】D【解析】房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入稅金及附加；進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。19.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D應(yīng)該為已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。11.【答案】D【解析】選項(xiàng)D正確，預(yù)收貨款時(shí)相關(guān)分錄如下：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 72012.【答案】D【解析】選項(xiàng)A不正確，商業(yè)折扣是企業(yè)的促銷手段，并不能使確認(rèn)的收入的金額發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)B不正確，現(xiàn)金折扣影響的是財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C不正確，增值稅不影響收入金額。2.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD均屬于其他業(yè)務(wù)收入。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅56萬(wàn)元，消費(fèi)稅15萬(wàn)元，印花稅2萬(wàn)元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率是3%。（3）根據(jù)資料（2）（4），甲公司應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（　?。┤f(wàn)元。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，實(shí)際成本60萬(wàn)元，月底，甲公司收到乙公司交來(lái)的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。（2）根據(jù)資料（3），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。Ｉ唐芬寻l(fā)出，貨款尚未收到。（5）根據(jù)資料（1）至（5），甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營(yíng)業(yè)成本”的金額是（　　）萬(wàn)元。銷售協(xié)議約定，售價(jià)120萬(wàn)元，丙公司預(yù)付60%的貨款（按含增值稅價(jià)格計(jì)算），其余款項(xiàng)于2017年12月31日發(fā)貨時(shí)結(jié)算。，適用的增值稅稅率為17%，商品售價(jià)中不包含增值稅。（3）6月，乙公司應(yīng)交納的增值稅為34萬(wàn)元，消費(fèi)稅為25萬(wàn)元。 （2）根據(jù)資料(2)，下列說(shuō)法中正確的是（　　）。該批商品的成本為50萬(wàn)元。（　?。?、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣以及支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)均通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。（　?。?，將已銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。（　?。?，應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并且結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（　?。＃ā　。藭r(shí)企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，若已收到價(jià)款，應(yīng)將已收到的價(jià)款確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。，期末需要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的有（　?。??！捶峙淅麧?rùn)，可能引起當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變動(dòng)的有（　?。?。則下列關(guān)于甲企業(yè)安裝工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的有（　　）。，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算的有（　?。?0日發(fā)出商品，25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)將扣除手續(xù)費(fèi)的代銷商品款存入銀行。，受托方在會(huì)計(jì)處理中可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（　?。?。，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40萬(wàn)元，管理費(fèi)用5萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬(wàn)元，投資收益6萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元。，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失48萬(wàn)元，稅金及附加15萬(wàn)元，銷售費(fèi)用6萬(wàn)元，管理費(fèi)用12萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)的投資收益24萬(wàn)元，行政罰款8萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)2017年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目余額為（　?。┤f(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2017年度應(yīng)納稅所得額為（　　）萬(wàn)元。，W企業(yè)開始研究開發(fā)一項(xiàng)微波新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出350萬(wàn)元，其中，費(fèi)用化的金額150萬(wàn)元，符合資本化條件的金額200萬(wàn)元。，不正確的是（　?。?。則該公司2017年9月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為（　　）萬(wàn)元。，價(jià)款60萬(wàn)元（不含稅），該批商品成本為40萬(wàn)元。2018年甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（　?。┤f(wàn)元。，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（　?。?。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20，N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。該批商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元。，其成本應(yīng)貸記的科目是(　　)。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（　　）元。銷售協(xié)議約定，售價(jià)1200萬(wàn)元，相關(guān)增值稅稅額204萬(wàn)元，丙公司預(yù)付60%的貨款，其余款項(xiàng)于2017年3月份發(fā)貨時(shí)結(jié)算。，或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在(　　)確認(rèn)收入。則該企業(yè)2017年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為（　?。┤f(wàn)元。，不應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算的是（　?。?。（　　）。，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（　?。?，其中流動(dòng)資產(chǎn)100萬(wàn)元，非流動(dòng)資產(chǎn)150萬(wàn)元，獲得保險(xiǎn)公司賠償80萬(wàn)元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（　?。┤f(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2017年所得稅費(fèi)用為（　　）萬(wàn)元。，取得價(jià)款100萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用4萬(wàn)元，支付增值稅6萬(wàn)元。,銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購(gòu)貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，在發(fā)出商品之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款C.“預(yù)收賬款”的借方余額表示“應(yīng)收賬款”，期末列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，可能影響主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)金額的有（　　）。下列各項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（　?。?。，屬于確定勞務(wù)交易完工進(jìn)度的方法有（　?。?，合同總價(jià)款為10000元，實(shí)際發(fā)生的安裝成本為6000元，公司在勞務(wù)安裝完成時(shí)收到款項(xiàng),不考慮相關(guān)稅費(fèi),下列說(shuō)法中正確的有（　　）。，正確的有（　?。?。（　?。?。：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 150　　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　10：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 150　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 130　　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　10：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 150：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　 150　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150三、判斷題、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。（　?。?。（　?。?，企業(yè)可以采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例的方法，這種方法主要以勞務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。（　?。淮涡允杖∈褂觅M(fèi)50000元，并提供后續(xù)服務(wù)，甲公司在收取費(fèi)用時(shí)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入50000元。（　　）“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。（　?。┧?、不定項(xiàng)選擇題，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2017年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：（1）1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元。（4）8月，出租包裝物租金收入2萬(wàn)元，出租無(wú)形資產(chǎn)租金收入6萬(wàn)元，罰款收入3萬(wàn)元。銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為乙公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，商品售價(jià)均不含增值稅，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司2017年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）1月3日，對(duì)丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，該批商品成本為280萬(wàn)元，為了及時(shí)收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的因素），丙公司于1月15日支付貨款。（3）根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中正確的是（　?。?。（2）18日，因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購(gòu)買成本為30萬(wàn)元的原材料出售。（2）根據(jù)資料（2），甲企業(yè)應(yīng)將銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)入（　?。?。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。銷售商品發(fā)生的售后商品維修費(fèi)100000元，專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)機(jī)器設(shè)備折舊80000元，銷售人員薪酬150000元，銷售過(guò)程中發(fā)生匯兌損失60000元。銷售商品、材料的價(jià)款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（3）15日，甲公司將倉(cāng)庫(kù)積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。（4）根據(jù)資料（4），甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（　　）。8.【答案】B【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=2000020（110%）=360000（元），計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，那么客戶在2017年4月15日付款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣=3600001%=3600（元），選項(xiàng)B正確。16.【答案】B【解析】對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額通常為從提供勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40所以選項(xiàng)D不正確。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。35.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，出售交易性