初級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)考試必備公式(超全)(編輯修改稿)
2025-04-20 12:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 讓3．商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)（1）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本 貸：庫(kù)存商品（2）采用售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本 貸：庫(kù)存商品月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：商品銷售成本（三）商品儲(chǔ)存1．商品調(diào)價(jià)（1）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。（2）調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：庫(kù)存商品2．商品削價(jià)（1）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)①提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借：商品銷售成本 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備②用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額）借：商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸：商品銷售成本（2）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。3．庫(kù)存商品溢余和短缺（1）商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（2）商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢③屬于無(wú)法收回的其他損失借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）代購(gòu)代銷商品1．委托代銷商品（1）發(fā)交受托單位代銷商品①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)） 貸：庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）（2）收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單借：應(yīng)收帳款——代銷單位（商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)） 貸：商品銷售收入（商品售價(jià)）（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)） 貸：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本（商品售價(jià)） 貸：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)）月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）（4）收到代銷單位交來(lái)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款——代銷單位2．接受代銷商品（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式）①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借：受托代銷商品 貸：代銷商品款②采用售價(jià)核算的商品借：受托代銷商品（商品售價(jià)） 貸：代銷商品款（商品接收價(jià)） 商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）（2）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（或應(yīng)收帳款） 貸：商品銷售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價(jià)） 受托代銷商品（商品接收價(jià)）同時(shí)借：代銷商品款（商品接收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品售價(jià)） 貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）同時(shí)借：代銷商品款（商品接收價(jià)） 貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）月份終了，已銷代銷商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià) 貸：商品銷售成本（4）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 3．采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷商品（1）代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口）①收到受托單位的收購(gòu)資金借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等②支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等 貸：代購(gòu)代銷收入 銀行存款（2）代銷商品（包括代理出口）①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等②歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等 貸：代購(gòu)代銷收入 銀行存款（五）商品加工1．自行加工（1）發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品 貸：庫(kù)存商品②采用售價(jià)核算的商品借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)） 商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額） 貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（2）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：加工商品 貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）（3）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品 貸：應(yīng)交稅金（4）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商品 貸：其他應(yīng)交款（5）加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過(guò)程中發(fā)生的加工費(fèi)
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