初級(jí)會(huì)計(jì)師職稱考試試題與答案詳解初級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)模擬題模擬189(編輯修改稿)
2025-08-02 17:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；國庫券利息收入為25萬元；企業(yè)債券利息收入20萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。 (2)2008年2月10日董事會(huì)提請股東大會(huì)2007年利潤分配議案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利45萬元。 (3)2008年3月15日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請股東大會(huì)2007年利潤分配方案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按2007年稅后利潤的5%提取任意盈余公積；向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。 (4)2008年實(shí)現(xiàn)利潤400萬元，當(dāng)年支付稅收滯納金10萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi) 100萬元，但稅法規(guī)定可于2008年稅前扣除的廣告費(fèi)為80萬元，除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2008年的利潤尚未進(jìn)行分配。要求： (1)計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)根據(jù)2008年2月10日董事會(huì)提請股東大會(huì)2007年利潤分配議案，編制甲公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。 (3)根據(jù)2008年3月15日股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請股東大會(huì)2007年利潤分配方案，編制利潤分配的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算2008年末未分配利潤。(除“所得稅費(fèi)用”和“應(yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。金額單位用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位數(shù))答案:一、單項(xiàng)選擇題D[解析] 企業(yè)租入包裝物時(shí)支付的押金、應(yīng)收的出租包裝物租金、各種賠款和罰款等，均應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。D D[解析] 該材料成本差異=15 20099015=350(元)B[解析] 本題主要考核年數(shù)總和法的計(jì)算折舊，需要提醒大家注意的是，本題將固定資產(chǎn)增值稅可抵扣已經(jīng)告訴各位考生，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)大家應(yīng)該掌握，以防沒告訴時(shí)做題出錯(cuò)。2011年折舊額=(2000002000)4/15=52800(元)。C[解析] 留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤。留存收益包括盈余公積和未分配利潤，企業(yè)期初留存收益為140萬元，本期實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，所以期末留存收益為140+1000200=940(萬元)。C[解析] 發(fā)生額試算平衡是所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)，正是“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則的處理結(jié)果。D C[解析] 應(yīng)付管理人員工資應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。C C[解析] 待處理財(cái)產(chǎn)損失資產(chǎn)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，因此不能作為資產(chǎn)確認(rèn)。1D[解析] 從凈利潤中提取盈余公積，盈余公積增加，未分配利潤減少，所有者權(quán)益總額沒有發(fā)生變化；用盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，未分配利潤增加，所有者權(quán)益總額沒有發(fā)生變化；用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本或股本增加，所有者權(quán)益總額沒有發(fā)生變化；股東大會(huì)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利，負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。1A[解析] 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 2905 未確認(rèn)融資費(fèi)用 200 貸：長期應(yīng)付款 3100 銀行存款 51B[解析] 其他，3個(gè)會(huì)計(jì)要素屬于反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。1B[解析] 股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目；購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。1A[解析] 企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按最低租賃付款額，確認(rèn)長期應(yīng)付款。融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者和初始直接費(fèi)用之和。融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+2=502(萬元)。1A[解析] 接受風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)自保兩種。風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)是指風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)，直接將損失攤?cè)氤杀净蛸M(fèi)用，或沖減利潤；風(fēng)險(xiǎn)自保，是指企業(yè)預(yù)留一筆風(fēng)險(xiǎn)金或隨著生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)行，有計(jì)劃地計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。放棄可能明顯導(dǎo)致虧損的投資項(xiàng)目屬于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，租賃經(jīng)營、向保險(xiǎn)公司投保屬于轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。1A[解析] 業(yè)務(wù)(1)不會(huì)影響資產(chǎn)總額變動(dòng)。分錄如下： 借：銀行存款 貸：長期借款或短期借款 50 借：應(yīng)付賬款 50 貸：銀行存款 50 或借：應(yīng)付賬款 50 貸：短期借款或長期借款 50 業(yè)務(wù)(2)資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)門一增一減，資產(chǎn)總額不變。 借：銀行存款 420 貸：應(yīng)收賬款 4201D[解析] 應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品的一部分，并不能構(gòu)成企業(yè)銷售收入的全部內(nèi)容。1C[解析] 出租無形資產(chǎn)的攤銷額屬于企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，故應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。D[解析] 企業(yè)當(dāng)月銷售費(fèi)用的發(fā)生額=10+3+50=63(萬元)二、多項(xiàng)選擇題2ABC[解析] 企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”；資本化的借款利息支出計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣沖減“主營業(yè)務(wù)收入”。2ABD[解析] 直接減免的稅款政府未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補(bǔ)助。2CD[解析] 商業(yè)折扣在確認(rèn)收入時(shí)已作扣除，無抵減問題；現(xiàn)金折扣在發(fā)生時(shí)作為理財(cái)費(fèi)用記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。2AD[解析] 選項(xiàng)B接受捐贈(zèng)利得和選項(xiàng)C處置營業(yè)用房都是非日常經(jīng)營活動(dòng)，取得的處置凈損益要記入“營業(yè)外收支”科目中，不記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。2BCD 2BC[解析] 在兩個(gè)以上投資者合資經(jīng)營的企業(yè)(不含股份有限公司)中，在企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，投資者認(rèn)繳的出資額一般與注冊資本一致，不會(huì)產(chǎn)生資本公積。但在企業(yè)重組或有新的投資者加入時(shí)，為了維護(hù)原投資者的權(quán)益，新加入的投資者往往要付出大于原投資者的出資額，才能取得與原投資者相同的出資比例，大于部分作為資本溢價(jià)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。2ABC[解析] “轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值”、“計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅”和“結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益”均應(yīng)在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方記錄；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方登記。2CD[解析] 選項(xiàng)A，設(shè)備采購人員的專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)計(jì)入采購成本，但是該服務(wù)費(fèi)不作為應(yīng)付職工薪酬核算；選項(xiàng)B，公司總部管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬并計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng)D，在建工程人員的工資和福利費(fèi)作為應(yīng)付職工薪酬并計(jì)入在建工程成本。2AB[解析] 營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(投資損失)。ABCD[解析] 其他應(yīng)付款主要核算除應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)以外的其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。上述款項(xiàng)均不屬于應(yīng)付賬款和應(yīng)忖票據(jù)。3ABCD[解析] 資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。根
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