初級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)細(xì)節(jié)(編輯修改稿)
2025-05-13 23:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！窘滩睦?8】承【教材例17】，假定甲公司于4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的A中材料，該材料價(jià)款為1 500 000元，使用的增值稅稅率為17%，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額） 2 55 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 755 000【例題10多選題】應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目可能有（ ）。A．資本公積 B．原材料 C．應(yīng)交稅費(fèi) D．材料采購(gòu)【答案】BCD【解析】應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，不會(huì)減少資本公積。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售商品或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款(應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外)、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等?！窘滩睦?9】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 357 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 銀行存款 6 000需要說明的是，企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通過“應(yīng)收賬款”科目核算。甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 357 000 貸：應(yīng)收賬款 357 000企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。【例題12單選題】某企業(yè)在2010年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元,增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方2010年10月14日付清貨款,該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（ ）元。
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