初級會計師實務主要會計分錄1(編輯修改稿)
2025-07-24 15:40 本頁面
【文章內容簡介】 —利息調整（或借方） —公允價值變動（或借方） —應計利息 差額：投資收益借：其他綜合收益 貸：投資收益2持有至到期投資 取得借：持有至到期投資—成本（面值）應收利息 貸：其他貨幣資金 借或貸：持有至到期投資—利息調整（包括交易費用）利息收入借：應收利息（面值*票面利率，分次付息）③ 持有至到期投資—應計利息（面值*票面利率，一次還本付息） 貸：投資收益（攤余成本*實際利率）② 借或貸：持有至到期投資—利息調整②③攤余成本①期初攤余成本（入賬金額）②利息收益=①實際利率③現金流入④年末攤余成本=①+②③減值計提借：資產減值損失 貸：持有至到期投資減值準備轉回借：持有至到期投資減值準備貸：資產減值損失在原已計提的減值準備金額范圍內轉回出售借：其他貨幣資金 持有至到期投資減值準備 持有至到期投資—利息調整 貸：持有至到期投資—成本 －應計利息 投資收益 （售價與賬面價值之差）2長期股權投資 事項成本法權益法投資含相關稅費借：長期股權投資應收股利 貸：其他貨幣資金（交易費用至管理費用）初始成本＞享有份額借：長期股權投資—投資成本應收股利 貸：銀行存款、其他貨幣資金初始成本＜享有份額借：長期股權投資—投資成本應收股利 貸：銀行存款、其他貨幣資金營業(yè)外收入（差額部分）被投資企業(yè)實現凈利無借：長期股權投資—損益調整 貸：投資收益（虧損相反，以長期股權投資賬面價值減記至零為限）宣告現金股利借：應收股利 貸：投資收益（不影響賬面）借：應收股利 貸：長期股權投資—損益調整收到股利借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：應收股利凈損益外變動無借：長期股權投資—其他權益變動 貸：資本公積—其他資本公積借：長期股權投資—其他綜合收益 貸：其他綜合收益減值不得轉回借：資產減值損失 貸：長期股權投資減值準備處置借：其他貨幣資金 長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資 投資收益借：其他貨幣資金 長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資—成本 —損益調整 －其他權益變動 －其他綜合權益 投資收益借：其他綜合收益資本公積—其他資本公積 貸：投資收益第二章 負債短期借款借款借：銀行存款貸：短期借款利息支出直接支付借：財務費用（本金年利率/12）貸：銀行存款先預提后支付借：財務費用貸：應付利息借：財務費用應付利息 貸：銀行存款還款借：短期借款 貸：銀行存款應付賬款 入賬價值借：原材料應交稅費—應交增值稅（進項） 貸：應付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運費）現金折扣借：應付賬款（總額） 貸：銀行存款 財務費用（折扣期內付款享受的折扣）應付賬款無法清償時轉銷借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入應付票據 開出商業(yè)匯票借：原材料 應交稅費—應交增值稅（進項） 貸：應付票據承兌手續(xù)費借：財務費用 貸：銀行存款應付票據到期支付方無力支付商業(yè)承兌匯票借：應付票據 貸：應付賬款銀行承兌匯票借：應付票據 貸：短期借款預收賬款預收貨款借：銀行存款 貸：預收賬款發(fā)出貨物借：預收賬款（按貨款全額沖減） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項） 補收貨款與預收貨款分錄相同應付職工薪酬計提支付發(fā)生薪酬借：生產成本（生產人員）勞務成本（勞務人員）制造費用（車間管理人員）管理費用（企業(yè)管理人員、食堂補貼）銷售費用（銷售人員）在建工程（工程人員）研發(fā)支出（無形資產研發(fā)人員）貸：應付職工薪酬—職工工資 —職工福利費 —非貨幣性福利 —社會保險費 —住房公積金 —工會經費和職工教育經費 —帶薪缺勤 —設定提存計劃借：應付職工薪酬貸：銀行存款貨幣性職工薪酬計提支付工資、五險一金借：管理費用等 貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：銀行存款
借：應付職工薪酬 貸：其他應收款 應交稅費—個人所得稅非貨幣性職工薪酬計提支付自產產品福利借：生產成本管理費用等 貸：應付職工薪酬（含稅售價）借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項）借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品外購產品外購時借：庫存商品（含稅） 貸：銀行存款借：應付職工薪酬－非貨幣性福利 貸：庫存商品（含稅）借：管理費用 貸：應付職工薪酬－非貨幣性福利自有免費借：管理費用等 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：累計折舊 租賃免費借：管理費用等 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款 應交增值稅一般納稅人科目應交稅費－應交增值稅（借方余額：留抵稅額） －未交增值稅（貸方余額：結轉下期應交 借方余額：多交增） －預繳增值稅（不動產應預繳） －待抵扣進項稅額（有憑證以后抵） －待認證進項稅額（無憑證，不能抵） －待轉銷銷項稅額（已確認收入未發(fā)生增義務，后確認銷項）進項借：原材料等應交稅費—應交增值稅（進項） －待抵扣進項稅額 （不動產）40% 貸：銀行存款等貨物已到未取得增值稅計稅憑證借：原材料應交稅費－待認證進項稅額（合同價）貸：應付帳款取得發(fā)票認證后借：應交稅費－貸抵扣進項稅額 或－應交增值稅（進項） 貸：應交稅費－待認證進項稅額銷項借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等 應交稅費—應交增值稅（銷項）銷項｜視同銷售免稅工程借：在建工程 貸：庫存商品（成本） 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）（公允＊17%）集體福利借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品對外投
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