【文章內(nèi)容簡介】 等材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工物資（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）1投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）1接受捐贈的原材料 借：原材料（計劃成本）材料成本差異貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）材料成本差異1接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目1通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應(yīng)的處理。1盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢1生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸：原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等1購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1出售原材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（※）貸：原材料企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。2生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物2隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借：銷售費用 貸：包裝物2隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物2出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物2收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等2收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計分錄2逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅等2逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入—罰沒收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）3采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異實際成本小于計劃成本的，用紅字登記3企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。3一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料等 貸：制造費用 管理費用3分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時 借：低值易耗品—在用 貸：低值易耗品—在庫 攤銷時 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品—攤銷報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料 貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品—攤銷 貸：低值易耗品—在用3結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異3已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時 借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費和運費等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實際成本借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）3工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品3商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后 借：庫存商品貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：待攤進貨費用3商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品支付加工費用、應(yīng)負擔(dān)的運雜費等 借：委托加工物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）4將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品 貸：庫存商品4收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款—代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費借：銷售費用—代銷手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款—代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—代銷單位4收到受托代銷商品 采用進價核算的借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款4采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付賬款—委托代銷單位借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 同時借：代銷商品款 貸：受托代銷商品4計算代銷手續(xù)費等收入 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入4支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：銀行存款4不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時借：代銷商品款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—委托代銷單位 貸：銀行存款4提取存貨跌價準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品（四）委托貸款企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款—本金 貸：銀行存款未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借：委托貸款—應(yīng)計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）委托貸款—利息調(diào)整收回未減值委托貸款時 借：銀行存款委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款—本金 委托貸款—應(yīng)計利息應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）投資收益已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借：委托貸款—減值準(zhǔn)備貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記收回減值委托貸款時借：銀行存款 委托貸款—減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—本金應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—應(yīng)計利息委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失計提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備如果已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)（一）持有至到期投資企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）投資收益貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 投資收益按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失1資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備1可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資—股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）（二）可供出售金融資產(chǎn)可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸：可供出售金融資產(chǎn)將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的，應(yīng)在該