【文章內(nèi)容簡介】 購進(jìn)庫存商品300萬元；簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進(jìn)物資800萬元。⑦12月31日是，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計(jì)提社會保險(xiǎn)費(fèi)50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費(fèi)居住。⑧12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收A公司賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。⑨W股份有限公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占B公司的表決權(quán)股份的30%。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：計(jì)算W股份有限公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目的年末余額。（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付款項(xiàng)（3）長期股權(quán)投資（4）固定資產(chǎn)（5）應(yīng)付票據(jù)（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)付職工薪酬（8）長期借款（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）應(yīng)收賬款＝賬面余額－壞賬準(zhǔn)備＝600－200＝400（萬元）（2）預(yù)付款項(xiàng)＝150－117+2＝35（萬元）（3）長期股權(quán)投資＝2500+2700＝5200（萬元）（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200－100－（500－167－33）＋500＝2000（萬元）（5）應(yīng)付票據(jù)＝800（萬元）（6）應(yīng)付賬款＝1050（萬元）（7）應(yīng)付職工薪酬＝250（萬元）（8）長期借款＝200（萬元）【解析】上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄如下： ①借：銀行存款 70貸：壞賬準(zhǔn)備 70②借：原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：應(yīng)付賬款 117③借：在建工程 1800 累計(jì)折舊 1000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 貸：固定資產(chǎn)3000借：在建工程 500貸：銀行存款等 500借：營業(yè)外支出等 300貸：在建工程 300借：固定資產(chǎn) 2000貸：在建工程 2000④借：制造費(fèi)用 100貸：累計(jì)折舊 100⑤借：銀行存款 200貸：長期借款 200 年底計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 貸：應(yīng)付利息 6 借：應(yīng)付利息 6 貸：銀行存款 6 ⑥借：原材料 500庫存商品 300貸：其他貨幣資金 800借：原材料等 800貸：應(yīng)付票據(jù) 800 ⑦借：管理費(fèi)用等250 貸：應(yīng)付職工薪酬250 借：應(yīng)付賬款2 貸：銀行存款2⑧應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝600－400＝200（萬元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝200－100＝100（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 100貸：壞賬準(zhǔn)備 100⑨借：長期股權(quán)投資 2700 貸：投資收益 27002．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結(jié)存1400 千克，賬面余額385萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元。材料已驗(yàn)收入庫。（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等,未發(fā)生資本溢價(jià)。（4）6月20日，銷售W材料一批,開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。（5）6月30日,因自然災(zāi)害毀損W材料50千克,款項(xiàng)尚未收到,其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（6）6月份發(fā)出材料情況如下：①生產(chǎn)車間領(lǐng)用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車間管理部門領(lǐng)用700千克；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用450千克。②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。③6月20日對外銷售發(fā)出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1000萬元。假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司第（1）至（4）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司6月份W材料的加權(quán)平均單位成本。（3）①編制甲公司第（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。②計(jì)算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應(yīng)分配的W材料成本。③編制甲公司第（6）項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司6月30日W材料賬面余額。（5）計(jì)算甲公司6月30日W材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。（6）計(jì)算甲公司6月30日W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：原材料——W材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 ②借：原材料——W材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) ③借：原材料——W材料 1415應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本 ④借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 171應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）W材料加權(quán)平均成本＝（385+++1415）/（1400+800+590+5000）＝（萬元/千克）（3）①借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料——W材料 14（50）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款 10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ②產(chǎn)品的定額分配率＝2000（2420+5210）＝ A產(chǎn)品的成本＝2024＝（萬元）B產(chǎn)品的成本＝1052＝（萬元）③借：生產(chǎn)成本—— —— 制造費(fèi)用 196（700）管理費(fèi)用 126（450）貸：原材料——W材料 882借：委托加工物資28 貸：原材料 28 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 168貸：原材料——W材料 168（4）W材料賬面余額＝（385+++1415）－14－882－28－168＝（萬元）（5）W可變現(xiàn)價(jià)值是1000計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝－1000＝（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （6）W材料應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額＝1000（萬元）第二篇：2011年初級會計(jì)師考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析2011年初級會計(jì)師考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析(8)2011年初級會計(jì)師考試初級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題及答案解析(8)來源：考試大 【考試大：學(xué)子希望之家！】 2011年2月12日一、單選題(單項(xiàng)選擇題(本類題共26小題，每小題1分，共26分。))2008年5月5日，甲拒絕向乙支付到期租金，乙忙于事務(wù)一直未向甲主張權(quán)利。2008年8月，乙因出差遇險(xiǎn)無法行使請求權(quán)的時間為20天。根據(jù)民法通則的有關(guān)規(guī)定，乙請求人民法院保護(hù)其權(quán)利的訴訟時效期間是()。甲、乙因合同糾紛達(dá)成仲裁協(xié)議，甲選定A仲裁員，乙選定B仲裁員，另由仲裁委員會主任指定1名首席仲裁員，3人組成仲裁庭。仲裁庭在作出裁決時產(chǎn)生了兩種不同意見。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，仲裁庭應(yīng)當(dāng)采取的做法是()。下列各項(xiàng)中，屬于稅收實(shí)體法的是()。A.《中華人民共和國海關(guān)法》B.《進(jìn)出口關(guān)稅條例》C.《中華人民共和國稅收征收管理法》D.《中華人民共和國個人所得稅法》勞動合同的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)公平、合理，雙方公正、合理地確定各自的權(quán)利和義務(wù)。屬于勞動合同訂立原則中的()。用人單位與勞動者約定合同終止時間的勞動合同，是指()。賈某于2002年9月1日入職某公司，2010年8月1日公司與其協(xié)商解除勞動合同。已知勞動合同解除前12個月的平均工資為3000元，則該公司應(yīng)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是()元。下列金融保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)中，以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)的是()。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收營業(yè)稅的是()。納稅人將自建建筑物對外贈與，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得采用的稅率形式是()。1下列屬于個人所得稅的非居民納稅人的是()。，但有來源于中國境內(nèi)所得，但目前未居住，但居住時間滿1個納稅1某個體工商戶2010年取得收入總額為500000元，成本費(fèi)用合計(jì)350000萬元，上年虧損80000元。則該個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。1下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是()。，不繳納，由承典人繳納，由代管人或使用人繳納，由出典人繳納1根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于車船稅計(jì)稅依據(jù)的是()。1下列企業(yè)中不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。1某人獲得獎勵住宅一套，市場價(jià)格100萬元。隨后該人以150萬元的價(jià)格將獎勵住宅出售，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為3%，該納稅人應(yīng)繳納的契稅為()萬元。1某冶金聯(lián)合企業(yè)附屬的礦山，8月份開采鐵礦石4000噸，銷售3000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()。1根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是()。1下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是()。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是()。，以拍賣所得抵繳稅款、查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)2某酒店將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2010年11月10日繳納的營業(yè)稅30萬元拖至11月20日繳納，根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司營業(yè)稅滯納稅款的滯納金為()元。2企業(yè)發(fā)放工資和獎金使用的賬戶一般是()。2依據(jù)我國《票據(jù)法》的規(guī)定，下列票據(jù)中，需要提示承兌的是()。2根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式是()。2甲公司向乙企業(yè)賄買一批原材料，開出一張票面金額為50萬元的銀行承兌匯票、出票日期為5月20日，到期日為8月20日。8月8日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貸款利率為5%，年貼現(xiàn)率為3%，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為()元。2甲將一張100萬元的匯票分別背書轉(zhuǎn)讓給乙70萬元。丙30萬元，下列有關(guān)該背書效力的表述中，正確的是()。二、多選題(多項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題目2分，共40分。))2下列各項(xiàng)中，可以成為法律關(guān)系主體的有()o2根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，公民、法人或者其他組織發(fā)生的下列情形中，可以申請行政復(fù)議的有()。，行政機(jī)關(guān)沒有依法履行的 2下列各選項(xiàng)中，屬于勞動合同訂立的原則的有()。下列對試用期期限的規(guī)定，正確的有()。，試用期不得超過1個月，試用期不得超過3個月，試用期不得超過2個月，試用期不得超過6個月3勞動者可隨時通知解除勞動合同的情形包括()。 、強(qiáng)令冒險(xiǎn)作業(yè)危機(jī)勞動者人身安全的 3根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，在計(jì)算金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅時，下列有關(guān)營業(yè)額的確定方法符合稅法規(guī)定的有()。3下列行為中屬于營業(yè)稅混合銷售，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有()。、裝飾業(yè)務(wù)3依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，不按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”計(jì)征營業(yè)稅的有()。3個人所得稅的納稅義務(wù)人包括()。3下列個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目中，以“次”確定應(yīng)納稅所得額的有()。、承租經(jīng)營所得3根據(jù)城建稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)有()?！叭悺倍愵~“三稅”稅額“三稅”罰款“三稅”加收的滯納金3下列屬于個人所得稅免稅項(xiàng)目的有()。3下列有關(guān)房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。，以房產(chǎn)原值計(jì)稅，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅，出租人以租金計(jì)稅，承租人以租金計(jì)稅下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有()。4下列車船稅法定免稅的有()。4下列各項(xiàng)中，符合我國資源稅法律制度規(guī)定應(yīng)征收資源稅的有()。4根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)()。、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況4根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有()。，直至繳足稅款4根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有()。，不繳或少繳應(yīng)納稅款，不繳或少繳應(yīng)納稅款、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款4根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，在票據(jù)和結(jié)算憑證上，不得更改的項(xiàng)目有()。三、判斷題(判斷題(本類題共100小題，每小題1分，共10分。))4法律事實(shí)是法律關(guān)系的發(fā)生、變更、消滅所具備的條件，是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)